3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользованиями объектами водных биологических рес-в
Это федеральные сборы, плательщиками которого признаются орг-ии физ-ие лица, в том числе индивид-ые п/п-ли, получающие соотв-щую лицензию на пользование объектами животного мира и объектами водных биологических рес-в.
Объектом обложения признаются объекты животного мира и водных биологических рес-в в соотв-вии с перечнем.
Ставки сбора зависят от вида объектов животного мира и водных биологических рес-в
| Наименование объекта животного мира | Ставка сбора в руб за 1 животное |
| Медведь бурый | 3000 |
| Благородный лень | 1500 |
| Соболь | 120 |
| Норка | 30 |
| Фазан | 20 |
| Наименование объекта водных биологических рес-в | Ставка сбора в руб за 1 тонну |
| Треска | 3000 |
| Краб камчатский | 100000 |
| Горбуша | 3500 |
| Сайра | 20 |
| Судак | 1000 |
Сумма сбора опр-ся в отношении каждого объекта как произведение соотв-го кол-ва объекта и ставки сбора. Сумму сбора уплачивают в виде разового и регулярного сбора или при получении лицензии. По истечению срока действия лицензии организации в праве обратиться за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям.
ПРЯМЫЕ НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1. Налог на имущ-во ф/л
Это местный налог, устанавливается федеральным законодательством и вводится в действие решениями местных органов власти, после чего становится обязательным к уплате на территории соотв-го муниципального образования.
Налог на имущ-во ф/л указан в 1ч. НК. Он взимается в соотв-вии с законом РФ от 9.12.1991 №2003-1. Он прокомментирован инструкцией министерством по налогам и сборам от 2.11.99 №54.
Налогоплательщиками признаются ф/л собственники имущ-ва признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения явл-ся жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Налоговым периодом признается календарный год, налоговые ставки устанавливаются местными органами власти в след-щих пределах:
- при стоимости имущ-ва до 300 т.руб ставка налога до 0,1%
- при стоимости имущ-ва от 300 до 500 т.руб ставка налога от 0,1% до 0,3%
- при стоимости имущ-ва свыше 500тыс руб ставка налога от 0,3% до 2%
Исчисление налога производятся налоговыми органами. Срок уплаты равными долями в 2 срока не позднее 15.09 и 15.11. по желанию налогоплательщика налог может быть уплачен в полной сумме по 1 сроку уплаты.
Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по этому налогу.
2. Налог на доходы ф/л
Налогоплательщики признаются физ-ие лица, явл-ся налоговыми резидентами, а также физ-ие лица получающие доходы от источников РФ, не явл-ся налоговыми резидентами.
К доходам относятся:
1. вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, т.е. зарплаты
2. дивиденды и %, полученные от российской или ин-й орг-ии
3. доходы от имущ-ва
4. доходы от авторских прав
5. другие доходы
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.
При опр-ии налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также материальная выгода. При получение доходов в натуральной форме, налоговая база опр-ся, как стоимость полученных товаров в натуральном выражении, т.е. денежный эквивалент. Налоговая база опр-ся по каждому виду доходов раздельно, если в их отношении установлены различные налоговые ставки. При получении налогоплательщиком материальной выгоды она опр-ся расчетным методом.
Налоговым периодом признается календарный год.
Следующие виды доходов не подлежат налогообложению:
1. гос-ое пособие, выплаты и компенсации
2. гос-ая пенсия и трудовые пенсии
3. доходы в виде % по вкладам в банках, но не более ставки рефинансирования по рублевым вкладам и не более 9% по вкладам в валюте
4. компенсационные выплаты, вознаграждения донорам и получаемые алименты
5. выплат и доход по облигациям гос-го заима
6. некоторые доходы не превышающие 2тысяч рублей
Налоговым кодексом предусмотрен ряд налоговых вычет. Это сумма на которую уменьшается налоговая база.
Сущ-ют следующие группы налоговых вычет:
· стандартный налоговый вычет:
o 1. 500р с начала налогового периода
o 2. 3000руб в месяц для лиц пострадавших в следствие катастроф на чернобыльской АЭС, для инвалидов ВОВ, участников испытания ядерного оружия
o 3. 500р в месяц для участников ВОВ, для инвалидов с детства, инвалидов 1 и 2 группы и некоторых других
o 4. 600руб в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащегося до 24 лет. Но при условии что налоговая база не превысила 20 тыс рублей с начала года
o 5. 1200 рублей в месяц на каждого ребенка инвалида в возрасте до 18 лет, а также учащегося до 24 лет инвалидов 1 и 2 групп
· социальные налоговые вычеты:
o в сумме расходов на благотворительные цели но не более 25%
o в сумме оплаты за обучение по дневной форме в образовательных учреждениях но не более 50тыс руб в год
o в сумме затрат на лечение в лечебных учреждениях, но не более 50тыс руб в год Общая сумма соц налоговых вычет не может превышать 100 тыс рублей в год.
· имущ-ые налоговые вычеты:
o при продаже жилых домов, квартир, находящихся в собственности налогоплательщика более 3-х лет вычет поставл-ся в полном объеме, а менее 3-х лет, вычет не более 1 млн. рублей
o при новом строительстве, либо приобретение на территории РФ жилья вычет предоставляется до 1 млн рублей
· проф-ые налоговые вычеты:
o индивидуальные п/п-ли принимают к вычету полный объем документально подтвержденных расходов
o по дог-рам гражданско-правового хар-ра вычет в полном объеме документально подтвержденных расходов
o получающие авторские права полный объем док-но подтвержденных расходов
Налоговые ставки:
- 35% применятся в отношение выигрышей призов, % доходов по вкладам в банках сверхнорм и материальной выплате
- 30% применяется в отношение всех доходов, полученных лицами не явл-ся налоговыми выплатами
- 9% в отношение дивидендов и % по облигациям с ипотечным покрытием
- 15% на доходы нерезидентов в виде дивидендов от российских орг-ий
- 13% в отношение прочих доходов
Сумма налогов исчисляется как соотв-щее налоговой ставке % доля налоговой базы. Общая сумма налогов исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых в соотв-вии с налоговым периодом. Срок уплаты налога не позднее 15 июня года след-го за истекшим налоговым периодом.
Следующие налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию не позднее 30.04 года следующего за налоговым периодом:
1. индивидуальные п/п-ли и другие лица, принимающиеся частой практике
2. лица, получающие доходы по дог-рам гражданско-правового хар-ра
3. лица, получившие доход от продажи имущ-ва, принадлежащего им на правах собственности
4. налоговые резиденты РФ, получавшие доход от источников за пределами РФ
5. лица, получавшие доходы с которых не был удержан налог налоговым агентом
6. лица, получившие выплаты
Индивидуальные п/п-ли обязаны предоставлять в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации, для них предусматриваются уплаты авансовых платежей на основании налоговых уведомлений. Особенности исчисления налогов индивидп/п-лями, а также лицами, занимающимися частной практикой опр-ны в статье 227 налогового кодекса. Налоговая декларация подается не позднее 30.04
Пример: на без % займ физ-м лицом сроком на 1 год куплен телефон за 10000руб. Ставка рефинансирования ЦБ на дату покупки (01.06.07) – 13%. Сумма НДФЛ к уплате рассчитывается следующим образом:
При получении налогоплательщиком материальной выгоды налоговая база опр-ся двумя способами:
1. как превышение суммы % за пользования заемными ср-вами, выраженными в рублях исчислены исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ на дату получения таких ср-в над суммой %, исчислимой исходя из условий дог-ра
2. как превышение суммы % за пользование заемными ср-вами, выраженными в инвалюте исчислены исходя из 9% годовых над суммой %, исчислены исходя из условий дог-ра.
Рассчитывать и уплачивать НДФЛ по материальной выгоде должен налоговый агент, т.е. продавец или кредитор
Решение:
1. рассчитывается ¾ ставки рефинансирования на дату получения ср-в
¾*13%=9,75
2. рассчитывается сумма % исчисляемой из ¾ ставки рефинансирования
10000*9,75=975руб
3. рассчитывается сумма %, исчисленной исходя из условий дог-ра
10000*0%=0 руб
4. материальные выгоды
975 – 0 = 975 руб
5. Сумма НДФЛ
975* 35=341,25 руб
Если в инвалюте то нет первого действия
ДРУГИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ С ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1. Транспортный налог
Транспортный налог – региональный налог, он устанавливается налоговым кодексом и вводиться в действие законами субъектов российской федерации, после чего становиться обязательным к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Объект налогообложения – автомобили, мотоциклы, автобусы, самолёты, яхты, снегоходы, моторные лодки, самоходные машины и механизмы и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Не являются объектом налогообложения – легковые автомобили, оборудования для использовании инвалидами; пассажирские и грузовые морские и воздушные суда, принадлежащие организации, основным видом деятельности которой является осуществление пассажирских или грузовых перевозок; специальные машины, зарегистрированные на сельскохозяйственные товаропроизводители и используемые ими для производства сельскохозяйственной продукции; транспортные средства, находящиеся в розыске и некоторые другие.