Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты таможенных пошлин осуществляется таможенными органами на местах под руководством Государственного таможенного комитета РФ (ГТК РФ).
При пересечении таможенной границы взимаются разнообразные таможенные платежи: таможенная пошлина; НДС; акцизы; сбор за выдачу лицензий и возобновление их действий; сбор за выдачу квалификационного аттестата по таможенному оформлению и возобновление его действия; таможенные сборы за таможенное оформление; таможенные сборы за хранение товаров; таможенные сборы за сопровождение товаров; плата за информирование и консультирование по вопросам таможенного дела; плата за принятие предварительного решения; плата за участие в таможенных аукционах.
Таможенные сборы – дополнительные сборы, взимаемые сверх таможенных пошлин при перемещении через таможенную границу. К таможенным сборам относятся, в частности, статистический, марочный, лицензионный, бандерольный таможенные сборы, сборы за пломбирование, штемпелирование, складирование и сохранность и др. В таможенные сборы включается также стоимость таможенных процедур, которая взимается при совершении таможенными органами операций по разрешению перемещения товара через границу.
2 Задача:
Исходные данные:
1) ООО «Восход» занимается оптово-розничной торговлей канцелярскими товарами. Находится на обычной системе налогообложения.
2) Среднесписочная численность работающих за год составила 10 человек.
3) Данные для расчета:
| № п/п | ФИО сотрудника | Занимаемая должность | Должностной оклад (руб./мес.) | Год рождения |
| 1 | Зиновьев Иван Григорьевич | директор | 30 000 | 1960 |
| 2 | Сухова Ирина Ивановна | бухгалтер | 26 000 | 1976 |
| 3 | Мартышкина Анна Дмитриевна | секретарь | 8 000 | 1988 |
| 4 | Самсонов Дмитрий Андреевич | начальник отдела оптовых продаж | 20 000 | 1976 |
| 5 | Свиридова Василиса Ивановна | продавец | 10 000 | 1978 |
| 6 | Звонова Клавдия Павловна | продавец | 10 000 | 1974 |
| 7 | Звонова Зинаида Павловна | продавец | 10 000 | 1980 |
| 8 | Зверева Ольга Дмитриевна | продавец | 10 000 | 1989 |
| 9 | Захарова Клавдия Викторовна | продавец | 10 000 | 1948 |
| 10 | Комаров Дмитрий Олегович | водитель | 12 000 | 1969 |
3) Секретарь Мартышкина Анна Дмитриевна находилась в очередном отпуске с 01 по 28 июля отчетного года.
4) Продавец Зверева Ольга Дмитриевна имеет больничный лист, датированный 04 – 20 октября отчетного года.
5) В декабре отчетного года всем сотрудникам ООО «Восход» была начислена премия, в размере 10% от должностного оклада.
6) С 01 июня по 30 июня бухгалтер предприятия находилась в учебном отпуске.
7) Организация оплатила обучение в ВУЗе Звоновой Зинаиде Павловне из чистой прибыли.
8) В течение отчетного года всем сотрудникам предприятия оплачивались обеды, из расчета 100 рублей в день на каждого сотрудника.
Задание:
Рассчитать сумму взносов на обязательное пенсионное страхование работников, подлежащую к уплате ООО «Восход» в Пенсионный Фонд РФ за отчетный год. Расчет оформить в виде таблицы. На основании этих данных заполнить Декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, указать сроки ее предоставления. Указать сроки уплаты взносов. Недостающие данные добавить самостоятельно.
Решение:
1 Рассчитаем отпускные секретарю Мартышкиной Анне Дмитриевне, находившейся в очередном отпуске с 01 по 28 июля отчетного года.
Все случаи определения размера среднего заработка, предусмотренные Трудовым кодексом РФ, регламентируются Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение о среднем заработке). Этим документом нужно руководствоваться и при расчете отпускных.
Алгоритм расчета отпускных прост: Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).
Будем считать что сотрудник работает уже 12 месяцев и з/пл в течение этого срока не изменялся. Тогда отпускные будут равны:
Среднедневной заработок = 8000*12/12/29,4= 272,11 руб.
Отпускные = 272,11*28=7619,08 руб.
Но т.к. мы взяли «идеальные» условия для начисления отпускных, то за июль секретарю Мартышкиной А.Д будет начислен оклад.
2 Рассчитаем больничный лист продавцу Зверевой Ольге Дмитриевне, датированный 04 – 20 октября отчетного года.
Сумма выплаченного пособия зависит:
• от стажа, застрахованного работника,
• числа дней нетрудоспособности, записанных в больничном листе,
• и величины среднего заработка.
Базой для расчета пособия по нетрудоспособности является только заработная плата. При расчете не учитываются: пособия, отпускные, материальная помощь, оплата питания, компенсация за связь и проезд. Когда рассчитывают средний заработок, учитывают все дни календарного периода, в том числе праздники и выходные. Так как по условиям задачи не дано никаких дополнительных условий, то будем считать что продавец Зверева проработала весь год без ухода в очередной отпуск и больничный лист в течение года. А так же не менялся оклад.
Среднедневной заработок =12*10000/12/29,4= 340,14 руб.
Больничный лист = 340,14*17=5782,38 руб.
Но т.к. мы взяли «идеальные» условия для начисления больничного листа, то за октябрь Зверевой О.Д будет начислен оклад.
3 В декабре отчетного года всем сотрудникам ООО «Восход» была начислена премия, в размере 10% от должностного оклада.
| ФИО сотрудника | Должностной оклад (руб./мес.) | Начислено премии |
| Зиновьев Иван Григорьевич | 30 000 | 30000*10%=3000 |
| Сухова Ирина Ивановна | 26 000 | 26000*10%=2600 |
| Мартышкина Анна Дмитриевна | 8 000 | 8000*10%=800 |
| Самсонов Дмитрий Андреевич | 20 000 | 20000*10%=2000 |
| Свиридова Василиса Ивановна | 10 000 | 10000*10%=1000 |
| Звонова Клавдия Павловна | 10 000 | 10000*10%=1000 |
| Звонова Зинаида Павловна | 10 000 | 10000*10%=1000 |
| Зверева Ольга Дмитриевна | 10 000 | 10000*10%=1000 |
| Захарова Клавдия Викторовна | 10 000 | 10000*10%=1000 |
| Комаров Дмитрий Олегович | 12 000 | 12000*10%=1200 |
4 С 01 июня по 30 июня бухгалтер предприятия находилась в учебном отпуске.
Глава 26 Трудового Кодекса устанавливает для работников, совмещающих работу с обучением, ряд гарантий и компенсаций, в т.ч. оплату дополнительных (учебных) отпусков (при соблюдении определенных условий). При этом во всех случаях, оплата такого дополнительного отпуска производится исходя из среднего заработка (ч. 1 ст. 173, ч. 1 ст. 174, ч. 1 ст. 175, ч. 1 ст. 176 ТК РФ).
Т.к. у нас по условиям задачи не указано никаких дополнительных условий, то мы опять возьмем «идеальную» ситуацию. Т.е. бухгалтер Сухова И.И. проработала год без больничных, отпусков за свой счет и т.д. Соответственно за данный период будет начислен средний заработок за этот период в размере оклада.
5Организация оплатила обучение в ВУЗе Звоновой Зинаиде Павловне из чистой прибыли.
Согласно статьи 9. Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24.07.2009 суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лица:
12) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;
6В течение отчетного года всем сотрудникам предприятия оплачивались обеды, из расчета 100 рублей в день на каждого сотрудника.
100*29,4=2940 руб. – плата ежемесячно на каждого сотрудника
2940*12= 35280 руб. – плата в течение отчетного года оплачено обедов на одного сотрудника
В2009 г для большинства организаций установлены следующие размеры взносов:
| База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Для лиц 1966 года рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |
| на финансирование страховой части трудовой пенсии | на финансирование страховой части трудовой пенсии | на финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
| до 280 000 рублей | 14,0 процента | 8,0 процента | 6,0 процента |
| от 280 001 рубля до 600 000 рублей | 39 200 рублей +5,5 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей | 22 400 рублей + 3,1 процента с суммы превышающей 280 000 рублей | 16 800 рублей + 2,4 процента с суммы превышающей 280 000 рублей |
| Свыше 600 000 рублей | 56 800 рублей | 32 320 рублей | 24 480 рублей |
Заполним таблицу:
| № п/п | ФИО сотрудника | Доход, полученный в течении года | Премия | Плата за обед | Итого доход | Начислено страховых взносов | |
| Страх. часть | Накопит. часть | ||||||
| 1 | Зиновьев Иван Григорьевич | 12*30000=360000 | 3600 | 35280 | 398880 | 39200+ 6538 = 45738 | Не начисляется |
| 2 | Сухова Ирина Ивановна | 12*26000=312000 | 2600 | 35280 | 349880 | 22400+ 2166= 24566 | 16800+ 1677= 18477 |
| 3 | Мартышкина Анна Дмитриевна | 12*8000= 96000 | 800 | 35280 | 132080 | 10566 | 7925 |
| 4 | Самсонов Дмитрий Андреевич | 12*20000=240000 | 2000 | 35280 | 277280 | 22182 | 16637 |
| 5 | Свиридова Василиса Ивановна | 12*10000=120000 | 1000 | 35280 | 156280 | 12502 | 9377 |
| 6 | Звонова Клавдия Павловна | 12*10000=120000 | 1000 | 35280 | 156280 | 12502 | 9377 |
| 7 | Звонова Зинаида Павловна | 12*10000=120000 | 1000 | 35280 | 156280 | 12502 | 9377 |
| 8 | Зверева Ольга Дмитриевна | 12*10000=120000 | 1000 | 35280 | 156280 | 12502 | 9377 |
| 9 | Захарова Клавдия Викторовна | 12*10000=120000 | 1000 | 35280 | 156280 | 12502 | 9377 |
| 10 | Комаров Дмитрий Олегович | 12*12000=144000 | 1200 | 35280 | 180480 | 14438 | 10829 |
| ИТОГО | 1752000 | 15200 | 352800 | 2120000 | 180000 | 100753 | |
Налоговым периодом признается календарный год.