Правительство обращает внимание, что в предлагаемых Мажилису поправках уточняются понятия «служебная командировка» и «право требования». Порядок выдачи разовых талонов местными исполнительными органами будет согласовываться с налоговым комитетом. Это унифицирует процедуру и сделает ее понятной населению. Устанавливается порядок применения конвенций об избежании двойного налогообложения (конвенции) резидентами. Разработчиком предлагается конкретизировать и прочие нормы налогового законодательства с целью их однозначного толкования. Такой шаг сделает, утверждает Правительство, ведение предпринимательской деятельности в Республике Казахстан более предсказуемым.
В настоящее время, отмечают авторы поправок, представители налоговых органов имеют возможность выбирать размер налагаемого штрафа произвольно в пределах, установленных в Кодексе об административных правонарушениях. Такая практика вызывала нарекания налогоплательщиков, потому что создавала условия для проявления коррупции. Поправками предполагается заменить минимальные и максимальные размеры административных штрафов едиными ставками. Эти проекты, по замыслу их авторов, должны упростить многие административные процедуры. Вместе с широким применением информационных технологий это позволит снизить время налогоплательщика, затраченное на общение с представителями налоговых органов.
Наряду с этим, проектом предлагается расширить освобождение операций по финансовому лизингу от НДС на сублизинг и предоставить льготу по корпоративному подоходному налогу организациям, осуществляющим первую передачу активов сублизингодателю. Это сделает лизинг более доступным для малых форм предпринимательства, не способных самостоятельно работать с лизинговыми компаниями.
В правительственных нововведениях предлагается уточнить льготную норму по отнесению на вычет расходов на обучение физических лиц, с которыми не заключены трудовые договора. Вычету будет подлежать не только оплата обучение, но и расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно при окончании, проживание и питание обучаемого лица. Эта мера сделает, утверждают авторы, ранее установленную норму комплексной. Это расширит, в свою очередь, количество организаций, желающих создать кадровый резерв, а, следовательно, повысить профессиональный уровень персонала. Намечается привести нормы режима налогообложения аффинированных драгоценных металлов в соответствие с режимом обложения финансовых инструментов. Это видится через освобождение оборотов аффинированного золота и платины от НДС, а также применение нулевой ставки при реализации производителями аффинированного золота. Это станет стимулом для развития рынка драгоценных металлов в Казахстане. А финансовым организациям, в том числе пенсионным фондам, позволит диверсифицировать свои активы и снизить риски финансового сектора.
Поступившие в Мажилис налоговые поправки содержат также нормы по совершенствованию акцизной политики. Согласно Налоговому кодексу, подакцизные товары (за исключением виноматериала и пива) подлежат маркировке акцизными марками и/или учетно-контрольными марками. При этом нормы Таможенного кодекса, законов «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий» и «О регулировании торговой деятельности» не предусматривают использование маркировки учетно-контрольными марками. В связи с этим, поясняет Правительство, возникает необходимость приведения названных законодательных актов в соответствие с указанной нормой Налогового кодекса. Поправки предусматривают формирование единого информационного банка данных о производстве и обороте подакцизных товаров. Предполагается вместе с этим внедрение прогрессивных методов контроля над оборотом отдельных видов подакцизных товаров через систему учета единицы продукции. Как считают авторы поправок, данные меры позволят защитить легальную продукцию от фальсификации. Они дают возможность определить легальность происхождения посредством использования учетно-контрольных марок и создать экономически благоприятные условия для производства качественной, конкурентоспособной продукции.
По НДС, например, предполагается плавное снижение до уровня около 10% к 2010 году. Кстати, по малому бизнесу предусмотрена программа специальных мер. Например, налоговый режим по упрощенной декларации, но для того чтобы пользоваться этим режимом, существуют определенные ограничения. С 2007 года предполагается сделать единую шкалу по упрощенной декларации для всех – юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Кроме того, предполагается снижение на 1% НДС, а также снижение социального налога на 30% и введение плоской шкалы индивидуального подоходного налога на уровне 10%.
Если сравнить налогооблагаемую базу по действующим ставкам с той, которая будет, то это будут 35 млрд тенге потери по НДС. По социальному налогу, если взять предполагаемый с 2008 года фонд оплаты труда и 30-процентное уменьшение налога, то получится 120 млрд тенге. То есть общая сумма потерь бюджета за 2007–2008 годы от снижения налогов составит около 200 млрд тенге (11% доходной части бюджета образца 2005 года. – «ЭК»).
В 2004 году был введен регрессивный порядок вычисления социального налога.
Максимальные отчисления составляют 20% на 1 работающего при заработной плате до 15 МРП. При оплате труда от 40 до 600 МРП с нарастающим итогом – уже только 7%. На сегодня в среднем по стране общий процент изъятия – 15,8%.
Однако предполагается значительное увеличение фонда оплаты труда. В 2005 году он составлял более 1,3 трлн тенге, в 2006 году ожидаем более 1,6 трлн, в 2007 году, когда произойдет объявленное президентом увеличение зарплаты бюджетников, – 2,2 трлн, а в 2008 году – более 2,5 трлн тенге. Если оставить ставку в среднем 15,5%, то суммы будут тяжелы для работодателей.
Сейчас государство готовиться к введению всеобщего декларирования. Концепция предполагает не одномоментный, а поэтапный переход
То есть перед начислением подоходного налога из доходов граждан бухгалтерия предприятия может вычитать суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам, полученным физическим лицом в ЖСБ на ремонт, приобретение, строительство жилья. А также по накопительному страхованию.
Во всех развитых странах налоговая система является одним из самых эффективных востребованных инструментов воздействия на экономические процессы. В периоды экономического роста государства вводят налоговые льготы для отраслей, которые считаются приоритетными для национальной экономики. Во время производственных спадов – вводят льготы для инвесторов и снижают налоговую нагрузку на население, чтобы поддержать потребительский спрос.
В Казахстане в последние годы налоговой реформе уделялось достаточно серьезное внимание. Принят Налоговый кодекс, за последние 5 лет время от времени происходило снижение разного вида налогов (НДС, социального налога, индивидуального подоходного), внедрялись прогрессивные методы их уплаты (регрессивный для расчета социального налога, упрощенный метод для индивидуалов и малого и среднего бизнеса). Применялись налоговые льготы (для нефтехимии, СЭЗ, инвестиционные). Правительство порой обещало бизнесу новые налоговые послабления. Только вот последние тенденции в нашей экономике – замедление промышленного роста на фоне фантастически благоприятной мировой конъюнктуры – заставляют усомниться в том, что с налоговой системой у нас все в порядке. Президент в ежегодном Послании объявил о предстоящих в 2007–2008 годах снижении НДС в целом на 2–3%, социального налога на 30%, введении плоской шкалы индивидуального подоходного налога.
Однобоко сырьевая экономика, потребность несырьевого сектора в инвестициях, требования президента подталкивают к тому, чтобы действительно снизить налоги и поощрить инвестиции. И ситуация с точки зрения социальных обязательств прекрасная: огромный Нацфонд создает запас прочности, конъюнктура на рынке нефти обещает быть неплохой и дальше. Но ведь и сегодня ставки других основных налогов – НДС, на прибыль, на имущество – соответствуют средним уровням и даже значительно ниже развитых стран, поэтому и они вроде бы не должны вызывать никаких нареканий.
Тем не менее ни один предприниматель, казахстанский или иностранный, реально пытающийся делать бизнес в Казахстане, не назовет наш налоговый климат благоприятным для предпринимательства. Главная проблема не в величине налогов, а в налоговом администрировании и административных барьерах. Отсюда главная цель, которую должно решить правительство – не просто механическое снижение налогов, а создание действительно благоприятного налогового климата для бизнеса. Есть и еще одно обстоятельство – стабильность налогового режима. О нем говорят и сами предприниматели. «Дайте нам возможность спокойно работать. Не трогайте налоговую систему хотя бы года два», – чуть ли не самое распространенное мнение о налоговой реформе в бизнес-среде. Предпринимателей можно понять. В условиях устойчивой налоговой системы бизнес может работать спокойно, четко понимая и приспосабливаясь к правилам игры. При всем этом стабильность системы отнюдь не означает ее незыблемость, а лишь жесткую предсказуемость. К сожалению, у нас автором налоговых инициатив, как правило, выступает президент, оглашая их в своих ежегодных посланиях. Между тем в стране давно сформировались и работают компании, строящие бизнес-планы и стратегии не на один год, а на 5–10 лет. В этой ситуации правительству логично было бы разработать и обнародовать своего рода налоговый меморандум или налоговую хартию, кому как больше нравится, в которой четко указать хотя бы на 5-летний период, каким образом будет формироваться налоговая политика. Например, в 2007 году предполагается снижение НДС на 1%, в 2008-м – на 2, в 2010-м – еще на 2%.