· совершенствование взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками;
· применение различных инструментов стимулирования специалистов и руководителей структур налоговых органов к повышению профессиональной компетентности, ответственности;
· использование способов воздействия на поведение налогоплательщиков, побуждающих их к полному и своевременному исполнению налоговых обязательств.
В процессе прогнозирования и планирования налоговых поступлений в
бюджетную систему важнейшая роль принадлежит субъектам Российской Федерации. Организация деятельности государственных структур по прогнозированию и планированию налоговых поступлений на региональном уровне обеспечивается путем их тесного взаимодействия.
Центральным звеном в процессе планирования налоговых поступлений в
бюджетную систему на региональном уровне являются финансовые структуры Правительства субъектов РФ.
На первом этапе процесса налогов Министерство финансов аккумулирует налоговую и статистическую отчетность и аналитические материалы, необходимые для составления плана налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ. Для этих целей важны сведения о фактической величине налогов, зачисляемых в бюджеты всех уровней, о поступлении налоговых платежей в консолидированный бюджет субъекта РФ, размере недоимки по налогам.
Составляются также отчеты о задолженности по налоговым платежам, уплате налоговых санкций и пени, ряд других аналитических материалов, необходимых для расчетов прогнозной величины налоговых поступлений.
Процесс расчета может осуществляться параллельно: по субъекту РФ в целом и в разрезе налоговых инспекций. Данные о предполагаемых суммах налоговых поступлений на следующий планируемый период по ИФНС (района, города) поступают в УФНС на территории субъекта РФ. При этом на основе сложившейся динамики поступления налогов составляют прогноз объема платежей в бюджет от юридических и физических лиц. Расчеты производятся исходя из объема оценки фактически поступивших сумм, выявленных тенденций, индекса инфляции, предполагаемых изменений налогового законодательства.
Информацию о фактических суммах налогов, поступивших в бюджеты всех уровней, представляет УФНС России и Управление Федерального казначейства по субъекту РФ.
Одновременно Министерство экономики направляет Министерству финансов необходимые для прогнозирования доходов бюджета варианты прогнозных показателей социально-экономического развития субъекта РФ на очередной финансовый год и на среднесрочную перспективу (3 года). При формировании проекта бюджета используются как среднесрочные, так и долгосрочные экономические прогнозы.
Методика расчета включает основные экономические показатели: индекс цен, уровень процентной ставки рефинансирования ЦБ, уровень безработицы, заработной платы рабочих и служащих, доходов физических и юридических лиц и др.
Комитет государственной статистики по субъекту РФ направляет в Министерство финансов информацию о социально-экономическом положении субъекта РФ, включающую данные о затратах на производство предприятий региона, динамику капитального строительства, сведения о наличии и использовании основных фондов и другие показатели.
Министерство финансов совместно с Министерством экономики подготавливает и представляет на рассмотрение Правительства субъекта РФ следующие материалы:
· основные направления бюджетной, налоговой и инвестиционной политики региона на очередной финансовый год и на предстоящие 3 года;
· проект финансового плана-прогноза консолидированного бюджета субъекта РФ на 3 года;
· порядок организации межбюджетных отношений органов государственной власти субъекта РФ и муниципальных образований;
· после получения от Правительства субъекта РФ согласованного варианта финансового плана-прогноза Минфин субъекта РФ приступает к расчету величины налоговых поступлений на очередной финансовый год.
В настоящее время во многих субъектах РФ процесс разработки прогнозов налоговых поступлений в бюджетную систему всего, и в том числе по основным налогоплательщикам, переводится на электронную обработку данных.
На создаваемых автоматизированных рабочих местах с помощью «Системы ЭОД» предусмотрено проведение анализа и разработки прогноза налоговых поступлений в бюджетную систему РФ, включая государственные внебюджетные фонды.
Разработка прогноза осуществляется на основании показателей налоговой отчетности о базе налогообложения, о поступлении и задолженности по налогам, показателей социально-экономического развития региона, полученных от УФНС России по субъекту РФ, статистических органов, а также из других внешних источников.
Первоначально, на основании динамики показателей налоговой базы и показателей социально-экономического развития региона разрабатывается прогноз поступления налогов по текущим начислениям. При этом учитываются особенности отдельных налогов, связанные с порядком, сроками уплаты и видом платежей, приходящихся на планируемый период.
Полученную прогнозную сумму поступлений налогов и сборов в счет текущих начислений корректируют на коэффициент собираемости, который намечается с определенным ростом к предыдущим периодам и с учетом ранее сложившейся динамики данного коэффициента. К полученной прогнозной сумме в счет текущих начислений прибавляются дополнительные поступления, планируемые на предстоящий период. К ним относятся поступления в счет погашения недоимки прошлых периодов, поступления по реструктурированной задолженности, поступления по результатам контрольной работы налоговых органов, штрафов, пеней и т.д.
Разработку прогноза поступления налогов и сборов в бюджетную систему РФ и государственные внебюджетные фонды необходимо проводить с учетом особенностей, связанных с расчетом и определением налоговой базы отдельных видов налогов.
Разработанный на квартал прогноз распределяется помесячно с учетом сроков уплаты налогов и сборов и особенностей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, состоящих на учете в инспекции.
Разработанный план поступления налогов по уровням бюджетной системы и государственным внебюджетным фондам, и в том числе по отдельным налогам и основным налогоплательщикам, представляется начальнику отдела навизирование, а затем на утверждение руководителю инспекции. Утвержденный руководителем инспекции экземпляр прогноза в срок до 20 числа месяца, предшествующего периоду составления прогноза, направляется в УФНС России по субъекту РФ.
Дальнейшее совершенствование организации планирования налоговых поступлений в налоговых органах связано с внедрением программного комплекса «Доход – моделирование» (анализ данных налоговой и социально-экономической статистики, моделирования поступлений налогов в бюджет).
Работы ведутся в рамках пакета «Разработка методологии прогнозирования налоговой базы и налоговых поступлений», включающего реализацию следующих функций налоговых органов:
· анализ и систематизация источников данных, необходимых для комплексного решения задач прогнозирования;
· разработка методологических принципов прогнозирования объема и структуры налогооблагаемой базы по основным видам налогов и сборов;
· разработка методик формирования проектов заданий по мобилизации налогов и сборов, с учетом результатов прогнозирования налоговой базы и поступления налогов и сборов;
· разработка и тестирование макета программного обеспечения, реализующего предлагаемые (в рамках проекта) методики моделирования.
3.2 Проблемы и перспективы прогнозирования налоговых поступлений в бюджеты
Прогнозирование и планирование поступлений налогов и сборов является одной из действенных хозяйственных функций государства в условиях экономики рыночного типа.
Объективная необходимость планирования налоговых поступлений обусловлена:
· деятельностью государства как субъекта рыночных отношений;
· сложностью межотраслевых и региональных связей;
· необходимостью поддержания рациональных межбюджетных пропорций.
Налоговое планирование осуществляется в целях ориентации на максимально высокий уровень мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему и проводится с учетом стратегических и краткосрочных ориентиров бюджетной и налоговой политики в соответствии с общими целями и задачами экономической политики государства.
За последние годы в налоговой системе произошел отказ от планирования поступлений налогов и сборов “от достигнутого” к выработке определенных методов (алгоритмов) расчетов поступления налоговых платежей, основанных на анализе и оценке соответствующих налоговых баз и всего налогового потенциала региона.
Налоговое планирование представляет собой оценку налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему (консолидированный, федеральный и территориальные бюджеты) и осуществляется на базе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации в целом и ее субъектов, представляющего систему показателей и основных параметров по направлениям социально-экономического развития.
Налоговое прогнозирование включает в себя определение налоговых баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления за ряд периодов, расчет уровней собираемости налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояние задолженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства и т. д.
В зависимости от поставленных целей налоговое планирование может проводиться различными методами. Однако все расчеты должны учитывать следующие составляющие:
· фоновый уровень поступлений;