Налогообложение и тенденции налоговой политики 2 (стр. 5 из 10)

Единая налоговая система России строится на следующих базовых принципах, установленных Налоговым кодексом РФ:

• каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы на принципах равенства и справедливости;
• налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;
• налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;
• не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации;
• федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются и отменяются Налоговым кодексом РФ;
• региональные
• Налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налогах;
• местные
• Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
• при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения;
• все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Налоговая система России строится по территориальному принципу и имеет три уровня зависимости от уровня установления и изъятия налогов: федеральный (на уровне России), региональный (на уровне республик в составе РФ, краев, областей) и местный (на уровне городов и районов). Основой классификации налогов является признак компетенции органов государственной власти в применении налогового законодательства (Приложение 1).

2 Налоговое администрирование и налоговый контроль.

2.1 Состав и структура налоговых органов

Налоговый контроль - одна из составляющих общей системы финансового контроля, действующей в Российской Федерации.(далее РФ).

Система налоговых органов в Российской Федерации построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ и состоит из трех звеньев (рис. 2.1 ). Каждый уровень системы и ее составляющие имеют свои функции и специфику.

Рис. 2.1 Структура налоговых органов в Российской Федерации.

Центральным органом управления налогообложения в РФ является Федеральная налоговая служба.

Основные функции, возложенные на ФНС России по контролю и надзору за:

· соблюдением налогового законодательства РФ о налогах и сборах;

· правильностью исчислений, полнотой, своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей;

· производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;

· соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов;

· информирование налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснением системы налогообложения.

ФНС России также является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим:

· государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;

· представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов РФ.

Федеральная налоговая служба руководствуется в своей деятельности

Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации , а также Положением о ФНС России.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению Министра финансов.

Структура налоговых органов утверждается приказом Федеральной налоговой службы РФ. Каждый налоговый является самостоятельным юридическим лицом, но в то же время находится в вертикальной подчиненности и входит в единую централизованную систему.

Отдельные структурные подразделения центрального аппарата ФНС России представлены на рисунке 2.2.

Рис. 2.2 Отдельные структурные подразделения ФНС России.

Особенностью реформирования структуры налоговых органов является создание межрегиональных и межрайонных инспекций.

В отличие от традиционных инспекций, осуществляющих контроль в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика, межрегиональные и межрайонные инспекции строят свою работу исходя из категории налогоплательщика и его отраслевой принадлежности.

Межрегиональные инспекции по федеральным округам занимают промежуточное положение между федеральной налоговой службой и территориальными управлениями ФНС России (рис. 2.3).

Рис. 2.3. Состав межрегиональных инспекций по федеральным округам.

Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам созданы для:

· осуществления взаимодействия с полномочными представителями Президента РФ в федеральных округах по вопросам, отнесены к их компетенции;

· контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах на территории соответствующего федерального округа;

· проведение налоговых проверок.

На межрегиональном уровне также существуют семь региональных инспекции по крупнейшим налогоплательщикам в следующих сферах:

1.) разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация нефти и нефтепродуктов;

2.) разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация природного газа;

3.) производство и оборот этилового спирта из всех видов сырья алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции;

4.) электроэнергетика, в том числе производство, передача, распределение и реализация электрической и тепловой продукции;

5.) производство и реализация продукции металлургической промышленности;

6.) оказание транспортных услуг;

7.) оказание услуг связи.

Налоговые службы на уровне субъектов РФ (республик, краев) выполняют

следующие задачи:

• осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства на территории субъекта РФ
• обеспечивают поступление налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет.

Руководитель управления ФНС по субъекту РФ назначается руководителем ФНС России по согласованию с полномочным представителем Президента РФ по соответствующему субъекту РФ.

Можно выделить два вида инспекций Федеральной налоговой службы межрайонного уровня:

1.) инспекции ФНС России, контролирующие территорию не одного, а нескольких административных районов

2.) инспекции ФНС России, осуществляющие налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками, которые подлежат налоговому администрированию на региональном уровне.

Налоговые инспекции на местах имеют право:

- проводить налоговые проверки;

- производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, заменены или изменены;

- вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов, либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

- приостановить операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов;

- требовать от налогоплательщиков исправлений выявленных налоговых нарушений;

- предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о ликвидации организаций; о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших правонарушения законодательства о налогах и сборах; о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; в иных случаях;

- требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени и другие права.

В состав обязанностей налоговых органов входят:

- соблюдение законодательства о налогах и сборах;

- осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

- ведение в установленном порядке учета налогоплательщиков;

- проведение разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения;