Определенные различия есть и в структуре доходов. Объем налога на прибыль в бюджетах субъектов Федерации значительно больше, чем в федеральном бюджете. Это говорит о более тесной связи финансовых систем субъектов Федерации с реальным сектором, что вполне оправданно, так как на местах лучше знают условия работы предприятий. Это же касается налогов на совокупный доход и на вмененный-доход. Если удастся добиться подъема мелкого предпринимательства, то этот разрыв станет еще больше. Очень крупное превышение поступления средств в бюджеты субъектов Федерации наблюдается по налогу на имущество, они получили этого налога почти в 50 раз больше, чем федеральный бюджет, и это вполне объяснимо, так как имущественные отношения складываются в основном непосредственно на местах. Примерно в 3 раза больше поступает в бюджеты субъектов Федерации платежей за пользование природными ресурсами. Федеральный бюджет имеет преимущества при поступлении налога на добавленную стоимость и по акцизам. Некоторые виды акцизов поступают только в федеральный бюджет (на нефть и др.). С другой стороны, только в консолидированный бюджет субъектов Федерации поступает налог с продаж. В части расходов также наблюдаются большие расхождения по структуре. Подавляющая часть расходов на образование и на здравоохранение идет через бюджеты субъектов Федерации, включая и местные. Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство сосредоточены только в бюджетах субъектов Федерации и местных бюджетах.
7.1 «Составление бюджета города. Анализ структуры доходов и расходов сбалансированного бюджета»
На основе исходных данных, помещенных в табл.1,2, рассчитать бюджет города по формам данных таблиц.
Результат анализа изложить не только как расчет удельного веса определенных доходов или расходов, но и содержательно, а именно:
1. По доходам указать три важнейших источника; какой общий удельный вес они занимают; являются ли они собственными доходными источниками или регулирующими; налоговые доходы, неналоговые доходы, удельный вес налоговых платежей; прямые налоги, косвенные налоги.
2. По расходам сделать экономический анализ структуры расходов бюджета. Удельный вес по отраслям оформить в виде аналитической таблицы. Охарактеризовать основные направления расходования средств городского бюджета.
3. Оценить дефицит (профицит) бюджета в абсолютной и относительной величинах. Каковы, с вашей точки зрения, могут быть практические способы решения проблем покрытия дефицита городского бюджета (устранения профицита). Дать конкретные предложения с численным обоснованием устранения профицита и покрытия (или устранения) дефицита. При этом ориентироваться на последние планируемые экономические преобразования в г. Калининграде (строительство и ввод в действие новых предприятий, повышение удельного веса оплаты потребителей за коммунальные услуги, решение социальных программ и др.).
Улучшение социально-экономического положения в городе следует увязывать с увеличением поступлений налогов и сборов в процессе возможного ввода в действие новых производств (рост НДС, налога на прибыль, подоходного налога, налога на имущество предприятий и др.). Результатом роста доходной части бюджета города может быть улучшение управления муниципальным имуществом, введение новых местных налогов и сборов, совершенствование механизма продажи городского имущества.
Все эти возможные параметры роста доходов должны быть оценены количественно. Исходные данные для этого могут быть взяты по материалам средств массовой информации.
Отдельные группы и подгруппы доходов определяются суммой составляющих их элементов.
При расчетах поступления контингента налогов и неналоговых поступлений города на планируемый год учтены следующие положения:
- требования Федерального закона «О федеральном бюджете на соответствующий год»;
- установки Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» с последующими изменениями и дополнениями;
- требования Бюджетного кодекса и Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая);
- действующие федеральные законы по вопросам налогообложения и бюджетным отношениям, законы Калининградской области «Об областном бюджете на планируемый год».
При расчете доходов, как в дальнейшем и для определения расходов, необходимо учитывать материалы Послания Президента Российской Федерации Правительству и Федеральному собранию Российской Федерации «О бюджетной политике на соответствующий год».
В расчетах налогов учтено их фактическое поступление за предыдущие годы, макроэкономические прогнозы Минэкономики РФ, планы и прогнозы экономического развития города (прибыль, объем реализации, фонд оплаты труда, стоимость имущества и др.).
Для расчета доходов городского бюджета ряд доходных поступлений используется как регулирующие налоги, с помощью которых осуществляется бюджетное выравнивание (через областной бюджет) на территории области. Часть налогов по федеральному законодательству сразу расщепляется между федеральным и местным бюджетами. Нормативы отчислений от налогового контингента в городской бюджет установлены в следующих размерах: налог на доходы с физических лиц -13%, НДС - 18%, налог на прибыль - 24% : 16% в федеральный бюджет, 2% в региональный, 6% в местный бюджет . Налог на имущество предприятий будет зачисляться в городской бюджет в размере 50% от поступающей суммы, земельный налог в размере 5% его контингента.
Реально действующий механизм бюджетного планирования города включает ряд особенностей. Спецификой бюджетного выравнивания в Калининградской области является изъятие из доходной базы г. Калининграда части средств в областной бюджет (для последующего дотирования всех остальных бюджетов административно-территориальных образований области). Эта процедура в целях упрощения расчетов в задании не выполняется. Кроме того, районы г. Калининграда не имеют собственных бюджетов. Бюджет г. Калининграда является консолидированным бюджетом города.
Таблица 1
Исходные данные для определения доходов бюджета
| Код | Структура доходов | Планируемый контингент, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 10000 | Налоговые доходы | |
| 10100 | Налоги на прибыль, прирост капитала | |
| 10101 | - налог на прибыль | 351000 |
| 10102 | - налог на доходы с физических лиц | 280000 |
| 10200 | Налоги на товары и услуги | |
| 10201 | -НДС | 390000 |
| 10204 | - лицензионные сборы | 21000 |
| 10300 | - налог на совокупный доход | 5000 |
| 10400 | Налоги на имущество | |
| 10401 | - налог на имущество физических лиц | 12000 |
| 10402 | - налог на имущество предприятий | 169000 |
| 10500 | Платежи за пользование природными ресурсами | |
| 10505 | - плата за пользование водными объектами | 1220 |
| 10507 | - земельный налог | 43650 |
| 14000 | Прочие налоги, сборы и пошлины | |
| 14001 | - госпошлина | 14210 |
| 14005 | - местные налоги и сборы | 121190 |
| 20000 | Неналоговые доходы | |
| 20100 | Доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности | 21106 |
| 20200 | Доходы от продажи находящегося в муниципальной собственности имущества | 2100 |
| 20600 | Административные платежи и сборы | 5130 |
| 20700 | Штрафные санкции, возмещение ущерба | 2470 |
| 20900 | Прочие неналоговые доходы | 8420 |
| Итого доходов | ||
| Взаиморасчеты с областным бюджетом | - | |
| Средства внебюджетных фондов | - | |
| Всего доходов |
Таблица 2
Исходные данные для определения расходов бюджета, тыс. руб.
| Код | Наименование статей расходов | Бюджет отчетного года , | ||||
| Назнач. | Исполн. | в том числе | ||||
| бюджет текущ. расх. | бюджет развития | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Расходы | ||||||
| 0100 | Государственное управление | 37104 | 37200 | 37200 | - | |
| 0500 | Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности | 5553 | 5412 | 5412 | ||
| 0700 | Промышленность, энергетика, строительство, топливная промышленность, архитектура и градостроительство | 3760 | 1906 | 1906 | ||
| 0802 | Расходы за счет земельного налога | 5500 | 6170 | 6170 | - | |
| 1000 | Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика - | 38500 | 36410 | 31140 | 5270 | |
| . | ||||||
| - автомобильный транспорт | 12000 | 11300 | 11300 | |||
| - прочие виды транспорта (гор-электротранспорт) | 26500 | 25110 | 19840 | 5270 | ||
| 1200 | Жилищно-коммунальное хозяйство – жилищное хозяйство | 245640 | 211510 | 211510 | ||
| 102640 | 87400 | 87400 | . | |||
| коммунальное хозяйство | 142000 | 123310 | 123310 | . | ||
| в том числе теплоснабжение | 80000 | 71000 | 71000 | . | ||
| прочие структуры коммуналь-ного хозяйства | 1000 | 800 | 800 | |||
| 1300 | Предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий | 847 | 720 | 720 | ||
| 1400 | Образование оплата труда | 214899 | 201145 | 194635 | 6510 | |
| 67899 | 68000 | 68000 | . | |||
| продукты питания | 12308 | 10140 | 10140 | |||
| приобретение оборудования | 4234 | 5131 | 1121 | 4010 | ||
| капитальное строительство | 10000 | 8300 | 5800 | 2500 | ||
| прочие | ||||||
| 1500 | Культура и искусство оплата труда | 8971 | 6115 | 6115 | . | |
| 1324 | 1140 | 1140 | . | |||
| 1600 | Средства массовой информации | 210 | 100 | 100 | . | |
| 1700 | Здравоохранение - оплата труда | 144966 | 109416 | 108056 | 1360 | |
| 24275 | 25135 | 25135 | . | |||
| - медикаменты, продукты питания | 20682 | 18350 | 18350 | |||
| - приобретение оборудования | 2700 | 3500 | 2140 | 1360 | ||
| - капитальное строительство | 11000 | 10000 | 5000 | 5000 | ||
| - прочие | ||||||
| 1702 | Физическая культура | 11000 | 10400 | 10400 | . | |
| 1800 | Социальная политика | 53024 | 49850 | 49850 | - | |
| - оплата труда | 1794 | 1740 | 1740 | - | ||
| - детские компенсации | 47000 | 46200 | 46200 | . | ||
| - адресная помощь | . | . | . | - | ||
| 1803 | Молодежная политика | 4230 | 1910 | 1910 | - | |
| 3000 | Прочие расходы (резервные фонды, не отнесенные к другим подразделам) | 64360 | 51420 | 50110 | 1310 | |
Итого расходов | ||||||
| Превышение расходов над доходами | ||||||
За базу расчетов показателей расходов на планируемый год принимаются бюджетные назначения отчетного года, фактическое и исполнение, существующая сеть, штаты и контингенты. А также и прогнозируемые изменения.