По социальному налогу в 2008 году предусмотрены формы налоговой отчетности, приведенные в таблице 4.
Таблица 4 Формы налоговой отчетности по социальному налогу
| Номер формы | Наименование формы |
| Форма 600.00 | Декларация по социальному налогу |
| Форма 601.00 | Расчет социального налога, подлежащей уплате по структурному подразделению |
| Форма 610.00 | Декларация по социальному налогу, предназначенная для исчисления и своевременной уплаты социального налога государственными учреждениями |
| Форма 620.00 | Декларация по социальному налогу, предназначенная для исчисления и своевременной уплаты социального налога индивидуальными предпринимателями |
| Форма 640.00 | Декларация по социальному налогу, предназначенная для исчисления и своевременной уплаты социального налога специализированными организациями |
Декларации по социальному налогу – форма 600.00 - предназначена для исчисления и своевременной уплаты социального налога юридическими лицами - резидентами Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений и специализированных организаций, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно–двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, а также нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. Декларация состоит из самой Декларации (форма 600.00 – Приложение 1) и приложений к ней (формы 600.01 и 600.02), которые содержат информацию об объекте обложения социальным налогом.
Расчет суммы социального налога, подлежащей уплате по структурному подразделению – форма 601.00 - предназначен для исчисления юридическими лицами суммы социального налога за свои структурные подразделения. Расчет состоит из самого Расчета (601.00 – Приложение 2), дополнительной формы и приложения к нему (601.01), которые содержат информацию об объекте обложения социальным налогом.
Декларация по социальному налогу – форма 610.00 - предназначена для исчисления и своевременной уплаты социального налога государственными учреждениями. Декларация состоит из самой Декларации (форма 610.00 – Приложение 3) и приложения к ней (формы 610.01), которое содержит информацию об объекте налогообложения социальным налогом.
Декларация по социальному налогу – форма 620.00 (Приложение 4) - предназначена для исчисления и своевременной уплаты социального налога индивидуальными предпринимателями, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частными нотариусами, адвокатами.
В строке 620.00.001 А, В, С «Исчислено налога (2 х МРП)» указываются суммы исчисленного социального налога, уплачиваемые налогоплательщиком за себя за 1, 2 и 3 месяцы отчетного периода соответственно, определяемые в соответствии с пунктом 2 статьи 317 Налогового кодекса, т.е. по формуле 2 х МРП. В 2008 году сумма социального налога составит - 2 х 1168 = 2336 тенге.
В строке 620.00.004 А, В, С «Исчислено налога за работников (1 х МРП х численность работников)» указываются суммы исчисленного социального налога, уплачиваемые налогоплательщиком за каждого работника в соответствии с пунктом 2 статьи 317 Налогового кодекса за 1, 2 и 3 месяцы отчетного периода соответственно, т.е. по формуле 1 х МРП х численность работников. В 2008 году сумма социального налога за 1 работника составит - 1168 тенге.
Декларации по социальному налогу – форма 640.00 - предназначена для исчисления и своевременной уплаты социального налога специализированными организациями, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения. Декларация состоит из самой Декларации (форма 640.00 – Приложение 5) и приложения к ней (форма 640.01), которое содержит информацию об объекте обложения социальным налогом.
Пример 1. Индивидуальный предприниматель, применяющий общеустановленный режим налогообложения. Наемных работников не имеет.
Социальный налог определяем следующим образом:
1 шаг. Социальный налог, исчисленный по ставкам, установленным пунктом 2 статьи 317 Налогового кодекса: 2 х МРП составил = 2 336 тенге.
Справочно:
в 2008 году МРП - 1 168 тенге
МЗП - 10 515 тенге ставка социальных отчислений – 3%.
2 шаг. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих общеустановленный режим налогообложения, объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы. При этом, для исчисления социальных отчислений ежемесячный доход принимается в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы. Возьмем максимальное значение дохода, для исчисления социальных отчислений:
10 МЗП х 3% = 3 154 тенге.
3 шаг. При определении социального налога к уплате в бюджет получаем:
2 336 – 3 154 = - 818 тенге.
В данном случае в результате превышения суммы социальных отчислений над суммой исчисленного социального налога, значение социального налога, подлежащего уплате в бюджет, отрицательное. Следовательно, при составлении Декларации по социальному налогу (ф. 620.00) и уплате налога в бюджет значение социального налога принимается равным нулю.
Таким образом, в данном случае индивидуальному предпринимателю необходимо будет лишь перечислить социальные отчисления за отчетный квартал в сумме 9 462 тенге (3 154 тенге х 3 мес.).
Пример 2. У адвоката имеется два работника. Оклад каждого составляет 60 000 тенге. Определите социальный налог за адвоката и работников.
Социальный налог определяем следующим образом:
1 шаг. Социальный налог, исчисленный по ставкам, установленным пунктом 2 статьи 317 Налогового кодекса:
За адвоката: 2 х МРП = 2 336 тенге.
За работников: 2 чел. х МРП = 2 х 1 168 тенге = 2 336 тенге.
2 шаг. Для адвокатов и частных нотариусов объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы. При этом для исчисления социальных отчислений ежемесячный доход принимается в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы. Возьмем максимальное значение дохода, для исчисления социальных отчислений:
10 МЗП х 3% = 3 154 тенге.
Сумма социальных отчислений за адвоката составила 3 154 тенге.
Теперь определим сумму социальных отчислений за работников:
(Дх раб. – 10% ОПВ) х ставка СО х Кол-во раб.
Получаем следующий расчет:
(60 000 – 6000) х 3% х 2 чел. = (54 000 х 3%) х 2 чел. = 3 240 тенге
где Дх раб. - оклад одного работника (60 000 тенге);
ОПВ – обязательные пенсионные взносы, устанавливаемые в размере 10 % от дохода работника;
ставка СО - в 2008 году составила 3%;
Кол-во раб. - количество работников.
3 шаг. При определении социального налога к уплате в бюджет за адвоката получаем:
2 336 – 3 154 = - 818 тенге
За работников социальный налог составит:
2 336 – 3 240 = - 904 тенге.
В данном случае в результате превышения суммы социальных отчислений над суммой исчисленного социального налога, значение налога, подлежащего уплате в бюджет меньше нуля, т.е. отрицательное. Следовательно, при составлении Декларации по социальному налогу (ф. 620.00) и уплате налога в бюджет значение социального налога принимается равным нулю.
Следовательно, в данном случае адвокату необходимо будет лишь перечислить социальные отчисления за отчетный квартал в свою пользу в сумме 9 462 тенге (3 154 х 3 мес.) и в пользу работников в сумме 9 720 тенге (3 240 х 3 мес.)
Сегодня социальное обеспечение является одним из важнейших инструментов государственного регулирования экономики.
Социальный налог является сравнительно недавно введенным налогом в налоговой системе Казахстана. Изначальная цель взимания данного вида заключалась в мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Введение социального налога с января 1999 года было необходимо также и для формирования доходной части бюджет на социальные программы. За непродолжительный период существования социального налога вносилось немалое количество изменений и дополнений в размер ставок, облагаемую базу и отчетность. Отличительной особенностью социального налога изначально являлось то, что объектом обложения выступал фонд оплаты труда, и, следовательно, его начисление производилось до удержания соответствующих налогов, независимо от источников финансирования.
Однако для налогоплательщиков социальный налог был и остается одним из самых проблемных налогов, так как исчисляется в размере 13% от заработной платы работника, но уплачивается непосредственно из средств самого работодателя. Большой размер налога, уплата его в независимости от наличия дохода вызывает желание работодателя любыми путями скрыть истинную заработную плату работников, что приводит к недополучению дохода бюджетом. Нежелание платить данный налог усиливается незнанием, куда пойдут столь большие социальные отчисления и какие же действительно социальные услуги получит налогоплательщик за свои отчисления.
Задачей социального налога является формирование доходной части бюджета на социальные программы. В соответствии со статьями 47-50 Бюджетного Кодекса РК социальный налог по нормативам распределения доходов, установленными областным маслихатом, формирует доходную часть:
¾ областного бюджета;