с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.
Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.
Исчисление налогов производится налоговыми органами.
Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.
Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.
По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.
Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.
С налогообложением имущества связаны значительные сложности как экономического, так и политического характера. В России сейчас существует не рынок объектов недвижимости как таковых (участков земли со всеми неотделимыми от нее элементами), а рынок отдельных элементов объекта недвижимости - квартир, офисов, складских помещений и т.д. Причем "оборот" этих отдельных сегментов рынка ограничен с точки зрения как административных, так и экономических барьеров, а также проблемами, связанными с администрированием данных налогов.
Проблемы налогообложения земли: проведенная кадастровая оценка земель незаконна, фактически отсутствует рынок земли, проблемы администрирования данного налога, связанные с большими временными, трудовыми, финансовыми затратами, наличие значительного числа земельных участков, которые не имеют границ, т.е. не определены и не имеют правообладателя, речь идет о земельных участках, не прошедших государственную регистрацию, вследствие чего данные участки не подлежат налогообложению. Решение обозначенных задач заключается, прежде всего, в принятии Концепции реформирования налогообложения имущества и четком исполнении данного документа.
Проблемы налогообложения имущества физических лиц: многие объекты имущества на территории Российской Федерации не прошли инвентаризационный учет, инвентарная стоимость имущества физических лиц, которая является налоговой базой данного налога, не отражает реальной цены облагаемого имущества ввиду того, что используемая в настоящее время органами технической инвентаризации методика расчета инвентаризационной стоимости имущества необъективна, устарела и содержит массу противоречий.
При идентификации земельного участка административными службами применяются различные обозначения: Федеральной Регистрационной Службой - Условные номера, Федеральной Налоговой Службой - Индетификационный Номер Налогоплательщика, "Роснедвижимостью" - кадастровый номер земельного участка.
Законодательство в сфере налогообложения недвижимости представляет собой совокупность законов и иных нормативно правовых актов, посредством которых государственные органы устанавливают, изменяют или отменяют соответствующие правовые нормы.
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, налогообложение осуществляется на основе Закона РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".
Традиционно налоги на недвижимость составляют основной гарантированный источник доходов местного уровня, поскольку объекты недвижимости характеризуются постоянным местоположением и их юрисдикция легко фиксируется; они используются на развитие городской инфраструктуры и являются механизмом регулирования социального неравенства, связанного с приобретением богатства.
Налог на имущество стал, по существу, налогом на строения, помещения и сооружения. Он является регулярным налогом и уплачивается ежегодно независимо оттого, эксплуатируется это имущество или нет.
Расчетные данные.
1. Рассчитать налоговые обязательства по необходимым налогам за 2007 год.
2. Заполнить необходимые формы налоговых деклараций за 2007 год.
3. Исходная информация на 01.01.2007; Условное предприятие: ООО “Арго”
Таблица
| Данные из баланса | Остаточная стоимость, руб | Срок полезного использования, лет |
| Офис | 5000000 | 100 |
| Склад | 3000000 | 75 |
| Цех | 1000000 | 75 |
| Оборудование | 2000000 | 10 |
| ВАЗ - 21093, 70 л. с. | 100000 | 4 |
| Волга 3102, 120 л. с. | 150000 | 5 |
| Товарный знак | 50000 | 10 |
| Кредит на приобретение основных средств, остаток основного долга на 01.01.2007, ставка 14% годовых, проценты начисляются и уплачиваются ежеквартально | 2000000 |
Таблица. Ежемесячные операции
| № | Содержание операции | Сумма за месяц, руб. | НДС, руб. | Сумма за год, руб. | НДС за год, руб. |
| 1 | Приобретены и списаны на производство материалы, без НДС | 307000 | 55260 | 3684000 | 663120 |
| 2 | Начислена заработная плата работникам | 251000 | 3012000 | ||
| 3 | Начислен единый социальный налог | 739440 | |||
| 4 | Расходы на оплату услуг связи, без НДС | 15933 | 2867 | 191196 | 34404 |
| 5 | Расходы на оплату коммунальных услуг, без НДС | 10932 | 1968 | 131184 | 23616 |
| 6 | Аренда торговых площадей, без НДС | 35934 | 6466 | 431208 | 77592 |
| 7 | Расходы на услуги коммерческих банков, без НДС | 8000 | 96000 | ||
| 8 | Представительские расходы, без НДС | 7627 | 1373 | 91524 | 16476 |
| 9 | Оплата по долгосрочному страхованию жизни работников | 10000 | 120000 | ||
| 10 | Оплата по медицинскому страхованию работников | 9000 | 108000 | ||
| 11 | Расходы на канцелярские товары, без НДС | 6780 | 1220 | 81360 | 14640 |
| 12 | Оплата рекламных услуг, без НДС | 9322 | 1678 | 111864 | 20136 |
| 13 | Включены в расходы рассчитанные налоги и платежи | ||||
| 14 | Выручка от реализации продукции и услуг, без НДС | 2007000 | 361260 | 24084000 | 4335120 |
Таблица. Заработная плата сотрудников
| № | Должность | Наличие детей, возраст | Оклад, руб. |
| 1 | Директор | 15 лет, 17 лет | 37000 |
| 2 | Заместитель директора | 8 лет | 32000 |
| 3 | Главный бухгалтер | 7 лет, 12 лет | 22000 |
| 4 | Бухгалтер | 19000 | |
| 5 | Охранник | 12 лет,20 лет | 17000 |
| 6 | Кладовщик | 15 лет, 25 лет | 15000 |
| 7 | Водитель | 17000 | |
| 8 | Водитель | 17000 | |
| 9 | Рабочие, 5 человек | по 15000 |
Расчет НДФЛ
Директор:
Доход налогоплательщика превысил 20 тыс. руб., значит, ему не предоставляется стандартный вычет в размере 400 руб. (ст.218, п.3 НК ч II)
Доход налогоплательщика за первый месяц не превысил 40 тыс. руб., поэтому ему предоставляется стандартный вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка (600*2=1200). (ст.218, п.4 НК ч II)
Начиная со второго месяца по нарастающей доход налогоплательщика превышает 40 тыс. руб., следовательно, никаких стандартных налоговых вычетов ему предоставляться не будет.
Январь - (37000-1200) *13%=4654
Февраль - (74000-1200) *13%=9464
Март - (111000-1200) *13%=14274