6. Черкасова И.О., Жукова Т.Н. Налоги и налогообложение 2-е изд.-СПб.: «Вектор» 2005.-224с.
7. НДС: отмена учета «по оплате» и другие проблемы 2006 года. Глава 21 нк РФ в новой редакции. Практический комментарий/ под ред.Г.Ю. Касьяновой-М.;АБАК, 2006.-120с.
8. НДС: новое в законодательстве/ В.Р. Захарьин.-М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006.-124с.
9. налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2006. – 496 с.
10. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2005. – 562 с.
11. Диков А.О. Комментарий к изменениям в Методические рекомендации по исчислению НДС.- "Главбух" №19 октябрь 2005г.- 56 с.
12. www.r59nalog.ru
Приложение
Рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость на следующем примере:
ООО «Снабкомплект» приобрело у ООО «Актив» материалов стоимостью 752 106 р., в том числе стоимость материалов 637 378 р., НДС – 114 728 р. в этом же месяце ООО «Снабкомплект» произвело и реализовало продукцию стоимостью 699 454 р. (в том числе стоимость реализованной продукции 573 552 р., НДС – 125 902 р.). условно полагаем, что никаких дополнительных расходов по продаже товаров у предприятия не было. Сумма НДС, которую предприятие должно начислить к уплате в бюджет – 125 902 р., а сумму НДС, уплаченную поставщику товара предприятие может принять к вычету. Таким образом, предприятие заплатит в бюджет 125 902 – 114 728 = 11 174 р.
В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» в строке 040 указывается сумма налога, которая исчислена к уплате в бюджет. В данном случае это составляет 11 174 руб.
В разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» по строке 020 указывается налоговая база и сумма НДС по соответствующей налоговой ставке. В дано примере налоговая база составляет 699 454 руб., сумма налога 699 454 руб. * 18% = 125 902 руб.
По строке 180 отражается налоговая база и сумма налога, исчисленная путем сложения строк 010-060, 090, 100, 140-170. в данном случае налоговая база составляет 699 454 руб., а сумма налога 125 902 руб.
В строке 210 определяется общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога, путем вычитания суммы налога 200 строки из 180. в данном случае отсутствует сумма восстановленных сумм налога, и сумма налога остается 125 902 руб.
По строке 220 указывается сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету. В данном примере предприятие приобрело материалов стоимостью 752 106 руб., в том числе НДС 114 728 руб., которая и подлежит вычету из суммы налога, исчислено к уплате.
В строке 340 исчисляется общая сумма НДС, подлежащая вычету, в данном случае сумма налога, подлежащая вычету остается неизменной 114 728 руб.
В строке 350 исчисляется итоговая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, это разность величин строк 210 и 340. в данном примере 125 902 руб. – 114 728 руб. = 11 174 руб.