3. Идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН) могут быть признаны недействительными в случае внесения изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации.
4. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), признанный недействительным, не может быть присвоен другому налогоплательщику.
5. В случае обнаружения у организации или физического лица более одного идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) только один из них признается действительным, остальные - недействительными.
6. Идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН), признанные недействительными, размещаются на Web-сайтах управлений МНС России по субъектам Российской Федерации.
7. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) организации при снятии ее с учета в налоговом органе в случае ликвидации признается недействительным.
3. Задание. Налогоплательщиком за 1 квартал 2003 . налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость была представлена в налоговый орган 20 января 2004 г. Какую ответственность несут должностные лица организации? Какой штраф будет взыскан с налогоплательщика, если сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 20000 руб.?
В соответствии с п. 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей. Однако в нашем случае декларация должна была подаваться не позднее 20 апреля 2003 г, но была подана с опозданием на 9 месяцев, следовательно к налогоплательщику применим п. 2 ст. 119 НК РФ: Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Штраф составит 18000 руб. (6000 руб. - 30% от суммы налога + 12000 руб. - 10% от суммы налога за каждый месяц, начиная со 181 дня, т.е. за 6 месяцев).
Также в соответствии со Статья 15.5. КоАП за нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей.
4. Задание. Организацией А был отрыт расчетный счет, информация в налоговый орган не представлена в установленные Налоговым кодексом РФ сроки. Какую административную ответственность несут должностные лица организации и организация?
В соответствии со статьей 15.4. КоАП нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации Нарушение установленного срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей.
В соответствии со статьей 118. НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
5. Задание. Налоговым органом было обнаружено налоговое правонарушение и составлен акт 29 сентября 2003 г. В какие сроки налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции?
В соответствии со статьей 115 НК РФ Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.
Исковое заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного искового заявления может быть восстановлен судом.
Список использованной литературы
1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ, ред. от 29.12.2009, с изм. и доп от 29.01.2010.
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ, ред. от 27.12.2009, с изм. и доп от 29.01.2010).
3.КоАП с изм., внесенными Федеральными законами от 24.07.2007 N 212-ФЗ, от 09.02.2009 N 3-ФЗ, от 23.11.2009 N 261-ФЗ.
4. Закон РФ от 21 марта 1991 г. №943-1 "О налоговых органах РФ".
5. Постановление Правительства РВ от 30 сентю 2004 г. №506 " Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе".
6. ФЗ от 17 июля 2009 г. №162-ФЗ "О внесении изменения в статью 2 ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты РФ".
7. Приказ МНС РФ от 3 марта 2004 г. № БГ -3-09/178 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" с изменениями на основании Приказа Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н.
8. www.nalog.ru
9. www.rnk.ru
10. www.consultant.ru
11.www.garant.ru
12. www.mk.ru
13. www.kodeks-luks.ru
14. www.info-law.ru