Так же, существенные изменения произошли в регулировании права налоговых органов производить взыскание налогов, сборов и пеней. В силу п. 1 ст.45 Кодекса принудительное взыскание налога с организации производится, как правило, в бесспорном порядке, с физического лица - в судебном порядке. Взыскание штрафных санкций осуществляется исключительно по решению суда.
Налоговые органы вправе предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате санкций (штрафов) за налоговые правонарушения. Следует подчеркнуть, что налогоплательщик не вправе требовать от налоговых органов предоставления отсрочки или рассрочки по уплате штрафов - это исключительное право налоговых органов.
Налоговый Кодекс ввел новые права налоговых органов по вызову в качестве свидетелей любых физических лиц, которым могут быть известны какие - либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля с компенсацией им расходов на проезд к местонахождению и пребывание в налоговом органе. Налоговый орган вправе привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков.[6;С.239-241].
При обнаружении нарушений в порядке выдачи лицензий на право осуществления определенных видов деятельности или нарушений условий лицензий налоговые органы вправе заявлять ходатайства перед органами, выдавшими лицензии, об аннулировании данных лицензий или о приостановлении их действий.
Главной обязанностью налоговых органов является проведение контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. При осуществлении данной функции налоговые органы обязаны строго соблюдать законодательство о налогах и сборах, т. е. действия налоговых органов должны быть основаны на законах.
Налоговым кодексом РФ установлены следующие обязанности налоговых органов:
- вести разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
- бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах;
- вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;
- представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения;
- осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке предусмотренном Налоговым кодексом;
- соблюдать налоговую тайну ;
- направлять налогоплательщику и иному обязанному лицу копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также требование об уплате налога и сбора.[10;С.173-175].
Налоговым Кодексом предусмотрена обязанность налоговых органов сообщать органам налоговой полиции о возможных преступлениях в налоговой сфере. Соответствующие материалы должны направляться, если выявленные при проверках и иными способами обстоятельства позволяют предполагать совершение налогового преступления.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Особенности правового статуса налоговых органов вытекают из их положения государственных служащих, наделенных фискальными полномочиями по отношению к налогоплательщику, из специфической, властной для налогоплательщика, профессиональной деятельности, совокупности прав и обязанностей. Правовой статус налоговых органов закреплен в законных и подзаконных нормативных правовых актах и определяется задачами ведомства и функциями, посредством которых эти задачи выполняются.[13;С.11-16].
Существующая компетенция налогового ведомства позволяет в полном объеме решать управленческие функции внутри системы налоговых органов. Равно как, у налоговых органов достаточно правовых рычагов для реагирования на административные правонарушения налогового законодательства, чего не скажешь о полномочиях в сфере валютного контроля. Действия налоговых органов направлены на наведение элементарного порядка в области соблюдения налогового законодательства.
В данной работе был рассмотрен ряд вопросов, связанных с организацией и деятельностью налоговых органов, как непосредственных участников налоговых правоотношений. В результате были получены следующие выводы:
- налоговая система развивалась вместе с государством, формируясь под влиянием всех экономических и политических преобразований;
- правовая база деятельности налоговых органов состоит из нормативно-правовых актов, где на первом месте стоит Конституция РФ, которая имеет высшую юридическую силу, прямое действие, применяется на всей территории России и регулирует налоговые отношения. Следующим элементом правовой базы деятельности налоговых органов является Налоговый кодекс РФ. В нем отражены положения, связанные с регулированием деятельности налоговых органов, четко установлены объект и субъект налогообложения, прописаны правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, установлены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение, обжалование актов налоговых органов и их должностных лиц. Часть вторая НК РФ посвящена федеральным налогам Указы Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ также относятся к правовой основе деятельности налоговых органов. В этих нормативных актах фиксируются задачи и структура налоговых органов, их основные и факультативные функции, права, обязанности и социальные гарантии сотрудникам налоговых органов. Правовые основы деятельности МНС РФ не исчерпываются названными актами. Их перечень содержит десятки наименований, они изменяются и дополняются в связи с переменами в экономической и политической жизни общества.
Правовой статус налоговых органов в контексте их взаимодействия с налогоплательщиками в процессе совершения налоговых правоотношений выражается в правах, обязанностях и ответственности налоговых органов и их должностных лиц.
Таким образом, в данной работе было выполнено следующее:
- рассмотрена действующая система налоговых органов, как участников налоговых правоотношений;
- прослежены изменения правовой базы их деятельности и организационно – функциональной структуры;
- показаны какими полномочиями они обладают, и какие задачи стоят сейчас перед налоговыми органами в процессе их взаимодействия с налогоплательщиками и государством.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. – М.: Юридическая литература, 2008.- 63 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 19.07.2009) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.08.2009) // Собрание законодательства РФ - 2009. - № 52. - Ст. 4801
3. Закон РФ "О налоговых органах РФ" от 8.06.1999 №151-ФЗ (с изм. и доп. от 8.06.2006) // Собрание законодательства РФ - 2006. - № 39. - Ст. 3001
4. Бабаев В. К. Государственная налоговая служба. - М.: НОРМА-ИНФРА. 2005. – 403 с.
5. Библия (книги священного писания Ветхого и Нового Завета). – М.: Синодальное издание, 2003. - 231 с.
6. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. – М.: Фонд “Правовая культура”, 2002. - 478 с.
7. Буланже М. Развитие налоговой системы России в цифрах и фактах.– М.: Издательство «Менеджер» совместно с издательством «Юрайт», 2001. – 384 с.
8. Даль В. Толковый словарь живого Великорусского языка. - М.: Терра, 2003. – 359 с.
9. Пансков В.Г. Комментарий к Налоговому кодексу - М: Юрист, 2008. - 536 с.
10. Пепеляев С.Г. Налоговое право. - М.: БЕК., 2008.- 409 с.
11. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов.- М.: Мысль, 2003.- 250 с.
12. Толковая Библия: Том 10. "Евангелие от Марка", – М.: Странник, 1999.- 212 с.
13. Пансков В. Налоговый кодекс: проверка на прочность. //Экономика и жизнь. - 2006. - №3. – С. 11-16
14. Тимошенко В. Основные вехи новейшей истории налоговых органов. // Налоговый вестник. – 2007. - № 4. - С.13-18
15. Черник Д. О роли налоговой системы в стабилизации экономики // Российский налоговый курьер. – 2005. - № 12. - С.25-28