3. Индивидуальные предприниматели и адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода.
Порядок исчисления
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных – для налогоплательщиков – физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Сроки уплаты
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику.
Таблица 7. Расчеты по ЕСН и СВОПС
| Налоги | Работники | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | Итого: | |
| Страховой взнос на обязательное пенсионное страхование, всего | 40321,4 | 37933 | 8355,2 | 29216,6 | 27673,8 | 22694 | 20945,4 | 187139,4 |
| страховая часть | 40321,4 | 21676 | 8355,2 | 29216,6 | 15813,6 | 22694 | 20945,4 | 159022,2 |
| накопительная часть | 0 | 16257 | 0 | 0 | 11860,2 | 0 | 0 | 28117,2 |
| ЕСН, всего: | 73601 | 26514 | 7161,6 | 25042,8 | 23720,4 | 19452 | 17953,2 | 193445 |
| федеральный бюджет (ЕСН – СВОПС) | 56632,79 | 16257 | 3580,8 | 12521,4 | 11860,2 | 9726 | 8976,6 | 119554,79 |
| в ФСС | 8200,1 | 1857,55 | 1730,72 | 6052,01 | 5732,43 | 4700,9 | 4338,69 | 32612,4 |
| в ФФ ОМС | 3128,06 | 2980,45 | 656,48 | 2295,59 | 2174,37 | 1783,1 | 1645,71 | 14663,76 |
| в ТФ ОМС | 5640,05 | 5419 | 1193,6 | 4173,8 | 3953,4 | 3242 | 2992,2 | 26614,05 |
| ИТОГО (СВОПС+ЕСН) | 113922,4 | 64447 | 15516,8 | 54259,4 | 51394,2 | 42146 | 38898,6 | 380584,4 |
1 работник:
Так как з/п работника превышает 280 000 руб., то Федеральный бюджет мы рассчитываем:
288 010 – 280 000 = 8 010 руб.
ФБ = 56 000+ 7,9% * 8 010 = 56 000 + 632,79 = 56 632,79 руб.
ФСС = 8 120 + 1% * 8 010 = 8200,1 руб.
ФФОМС = 3 080 + 0,6% * 8 010 = 3128,06 руб.
ТФОМС = 5 600 + 0,5% * 8 010 = 5640,05 руб.
Таблица 8. Расчет З/П первого работника
| З/П | |
| 1. | 25980 |
| 2. | 25000 |
| 3. | 23600 |
| 4. | 24500 |
| 5. | 22500 |
| 6. | 23620 |
| 7. | 24560 |
| 8. | 22630 |
| 9. | 25020 |
| 10. | 22600 |
| 11. | 23500 |
| 12. | 24500 |
| сумма: | 288010 |
2 работник:
Таблица 9. Расчет ЕСН и СВОПС по второму работнику
| З/П | ФСС (2,9%) | ФФОМС(1,1%) | ТФОМС(2%) | ПФР (14%) | ФБ (6%) | ||
| Страх. | Накоп. (6%) | ||||||
| 1. | 22300 | 646,7 | 245,3 | 446 | 1784 | 1338 | 1338 |
| 2. | 22560 | 654,24 | 248,16 | 451,2 | 1804,8 | 1353,6 | 1353,6 |
| 3. | 23600 | 684,4 | 259,6 | 472 | 1888 | 1416 | 1416 |
| 4. | 22540 | 653,66 | 247,94 | 450,8 | 1803,2 | 1352,4 | 1352,4 |
| 5. | 22460 | 651,34 | 247,06 | 449,2 | 1796,8 | 1347,6 | 1347,6 |
| 6. | 22450 | 651,05 | 246,95 | 449 | 1796 | 1347 | 1347 |
| 7. | 22560 | 654,24 | 248,16 | 451,2 | 1804,8 | 1353,6 | 1353,6 |
| 8. | 22600 | 655,4 | 248,6 | 452 | 1808 | 1356 | 1356 |
| 9. | 22450 | 651,05 | 246,95 | 449 | 1796 | 1347 | 1347 |
| 10. | 22360 | 648,44 | 245,96 | 447,2 | 1788,8 | 1341,6 | 1341,6 |
| 11. | 22530 | 653,37 | 247,83 | 450,6 | 1802,4 | 1351,8 | 1351,8 |
| 12. | 22540 | 653,66 | 247,94 | 450,8 | 1803,2 | 1352,4 | 1352,4 |
| Сумма | 270950 | 7857,55 | 2980,45 | 5419 | 21676 | 16257 | 16257 |
3 работник:
Таблица 10. Расчет ЕСН и СВОПС по третьему работнику
| З/П | ФСС (2,9%) | ФФОМС(1,1%) | ТФОМС(2%) | ПФР (14%) | ФБ (6%) | ||
| Страх. | Накоп. (6%) | ||||||
| 1. | 12232 | 354,728 | 134,552 | 244,64 | 1712,48 | - | 733,92 |
| 2. | 12522 | 363,138 | 137,742 | 250,44 | 1753,08 | - | 751,32 |
| 3. | 11452 | 332,108 | 125,972 | 229,04 | 1603,28 | - | 687,12 |
| 4. | 12252 | 355,308 | 134,772 | 245,04 | 1715,28 | - | 735,12 |
| 5. | 11222 | 325,438 | 123,442 | 224,44 | 1571,08 | - | 673,32 |
| 6. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - | 0 |
| 7. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - | 0 |
| 8. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - | 0 |
| 9. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - | 0 |
| 10. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - | 0 |
| 11. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - | 0 |
| 12. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - | 0 |
| Сумма | 59680 | 1730,72 | 656,48 | 1193,6 | 8355,2 | - | 3580,8 |
4 работник:
Таблица 11. Расчет ЕСН и СВОПС по четвертому работнику
| З/П | ФСС (2,9%) | ФФОМС (1,1%) | ТФОМС (2%) | ПФР (14%) | ФБ (6%) | ||
| Страх. | Накоп. (6%) | ||||||
| 1. | 19800 | 574,2 | 217,8 | 396 | 2772 | - | 1188 |
| 2. | 19830 | 575,07 | 218,13 | 396,6 | 2776,2 | - | 1189,8 |
| 3. | 18300 | 530,7 | 201,3 | 366 | 2562 | - | 1098 |
| 4. | 14360 | 416,44 | 157,96 | 287,2 | 2010,4 | - | 861,6 |
| 5. | 13600 | 394,4 | 149,6 | 272 | 1904 | - | 816 |
| 6. | 17360 | 503,44 | 190,96 | 347,2 | 2430,4 | - | 1041,6 |
| 7. | 18300 | 530,7 | 201,3 | 366 | 2562 | - | 1098 |
| 8. | 16900 | 490,1 | 185,9 | 338 | 2366 | - | 1014 |
| 9. | 16960 | 491,84 | 186,56 | 339,2 | 2374,4 | - | 1017,6 |
| 10. | 17320 | 502,28 | 190,52 | 346,4 | 2424,8 | - | 1039,2 |
| 11. | 17340 | 502,86 | 190,74 | 346,8 | 2427,6 | - | 1040,4 |
| 12. | 18620 | 539,98 | 204,82 | 372,4 | 2606,8 | - | 1117,2 |
| Сумма: | 208690 | 6052,01 | 2295,59 | 4173,8 | 29216,6 | - | 12521,4 |
5 работник:
Таблица 12. Расчет ЕСН и СВОПС по пятому работнику
| З/П | ФСС (2,9%) | ФФОМС (1,1%) | ТФОМС(2%) | ПФР (14%) | ФБ (6%) | ||
| Страх. | Накоп. (6%) | ||||||
| 1. | 16620 | 481,98 | 182,82 | 332,4 | 1329,6 | 997,2 | 997,2 |
| 2. | 16620 | 481,98 | 182,82 | 332,4 | 1329,6 | 997,2 | 997,2 |
| 3. | 16230 | 470,67 | 178,53 | 324,6 | 1298,4 | 973,8 | 973,8 |
| 4. | 16640 | 482,56 | 183,04 | 332,8 | 1331,2 | 998,4 | 998,4 |
| 5. | 16810 | 487,49 | 184,91 | 336,2 | 1344,8 | 1008,6 | 1008,6 |
| 6. | 16690 | 484,01 | 183,59 | 333,8 | 1335,2 | 1001,4 | 1001,4 |
| 7. | 16640 | 482,56 | 183,04 | 332,8 | 1331,2 | 998,4 | 998,4 |
| 8. | 16800 | 487,2 | 184,8 | 336 | 1344 | 1008 | 1008 |
| 9. | 16640 | 482,56 | 183,04 | 332,8 | 1331,2 | 998,4 | 998,4 |
| 10. | 16690 | 484,01 | 183,59 | 333,8 | 1335,2 | 1001,4 | 1001,4 |
| 11. | 14680 | 425,72 | 161,48 | 293,6 | 1174,4 | 880,8 | 880,8 |
| 12. | 16610 | 481,69 | 182,71 | 332,2 | 1328,8 | 996,6 | 996,6 |
| Сумма: | 197670 | 5732,43 | 2174,37 | 3953,4 | 15813,6 | 11860,2 | 11860,2 |
6 работник:
Таблица 13. Расчет ЕСН и СВОПС по шестому работнику
| З/П | ФСС (2,9%) | ФФОМС (1,1%) | ТФОМС(2%) | ПФР (14%) | ФБ (6%) | ||
| Страх. | Накоп (6%) | ||||||
| 1. | 13520 | 392,08 | 148,72 | 270,4 | 1892,8 | - | 811,2 |
| 2. | 13200 | 382,8 | 145,2 | 264 | 1848 | - | 792 |
| 3. | 13120 | 380,48 | 144,32 | 262,4 | 1836,8 | - | 787,2 |
| 4. | 13620 | 394,98 | 149,82 | 272,4 | 1906,8 | - | 817,2 |
| 5. | 13810 | 400,49 | 151,91 | 276,2 | 1933,4 | - | 828,6 |
| 6. | 13750 | 398,75 | 151,25 | 275 | 1925 | - | 825 |
| 7. | 13790 | 399,91 | 151,69 | 275,8 | 1930,6 | - | 827,4 |
| 8. | 13610 | 394,69 | 149,71 | 272,2 | 1905,4 | - | 816,6 |
| 9. | 13610 | 394,69 | 149,71 | 272,2 | 1905,4 | - | 816,6 |
| 10. | 13650 | 395,85 | 150,15 | 273 | 1911 | - | 819 |
| 11. | 13120 | 380,48 | 144,32 | 262,4 | 1836,8 | - | 787,2 |
| 12. | 13300 | 385,7 | 146,3 | 266 | 1862 | - | 798 |
| Сумма: | 162100 | 4700,9 | 1783,1 | 3242 | 22694 | - | 9726 |
7 работник: