Формирование доходной части республиканского бюджета в 2009 году происходило в условиях спада в стране деловой и потребительской активности. Кроме того, 2009 год стал первым годом реализации норм нового Налогового кодекса, в соответствии с которым ставки основных видов налогов были снижены [15].
Уточненный бюджет по доходам исполнен на 100,4%. Не выполнен прогноз по поступлениям от продажи основного капитала (83,1%) и поступлениям трансфертов (93,6%).
Снижение поступления доходов республиканского бюджета в 2009 году по сравнению с предыдущим годом составило 538,4 млрд.тенге, или 16,2%. Основным фактором спада стало уменьшение на 620,4 млрд.тенге, или на 30% объема собираемых налогов, на что в определенной степени повлияло уменьшение их ставок. В частности, из-за снижения ставки корпоративного подоходного налога (далее – КПН) с 30% до 20% в бюджет поступило КПН на 177,9 млрд.тенге меньше, налога на добавленную стоимость (НДС) с 13% до 12% - 43 млрд.тенге. Отмена в январе 2009 года ставки таможенной пошлины на вывозимую с территории Казахстана сырую нефть привела к снижению поступлений пошлины на 257 млрд.тенге.
Прогнозные показатели по налоговым поступлениям исполнены на 105,0%, в основном за счет уточнения в сторону снижения первоначально утвержденного планового показателя. Одной из существенных проблем в налоговом администрировании является рост количества плательщиков, не уплачивающих КПН в связи с убыточностью либо отсутствием результатов финансово-хозяйственной деятельности. Их удельный вес в общем количестве зарегистрированных плательщиков КПН при сдаче деклараций в 2007 году составил 72%, в 2008 году - 74%, в 2009 году – 74,6%. Остается низким уровень взыскания в бюджет налогов, доначисленных налоговыми органами. За 2009 год в результате документальных налоговых проверок по КПН доначислено 253,7 млрд.тенге, из них в бюджет взыскано лишь 2,9%.
Поступление НДС на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан в 1,8 раза превысило плановый показатель, в республиканский бюджет перечислено 71,4 млрд.тенге. В 2009 отчетном году поступления таможенных платежей и налогов, администрируемых таможенными органами, составили 575,4 млрд.тенге (105,5%) и по сравнению с 2008 годом сократились на 38,8%. Существенное влияние оказали отмена экспортной пошлины на сырую нефть, уменьшение на 1% ставки НДС, снижение объема импорта товаров на 25%.
За 9 месяцев 2010 года в государственный бюджет поступило 2 995,6 млрд.тенге, или 97,8 % к плану на отчетный период, расходы составили 3 443,1 млрд.тенге или 95,2 % к плану по платежам на отчетный период [16].
Налоговые поступления за 9 месяцев текущего 2010 года составили 1 970,5 млрд.тенге или 109,2% к плану с превышением на 166,8 млрд.тенге. По сравнению с соответствующим периодом прошлого года увеличение составило 406,5 млрд.тенге.
По корпоративному подоходному налогу исполнение плана 100%, наблюдается положительная динамика по поступлениям: за июль – сентябрь 2010 года поступило 156,4 млрд.тенге, тогда как за соответствующий период прошлого года – 86,3 млрд.тенге, т.е. рост составил 81,2%, что является положительным показателем развития экономики страны в текущем году.
Налог на добавленную стоимость поступил в сумме 479,8 млрд.тенге, или 111,6% к плану, в том числе НДС на товары внутреннего производства исполнен на 165,2%, НДС на импортируемые товары – на 93,9%. На перевыполнение плана НДС на товары внутреннего производства в значительной мере повлияло замедление темпов возврата НДС из бюджета.
План по индивидуальному подоходному налогу исполнен на 103,4 %. По индивидуальному подоходному налогу поступил разовый платеж в сумме 1,4 млрд.тенге по имущественному доходу, полученному физическим лицом.
Наблюдается рост поступлений социального налога, исполнение которого составило 103,6 %, или в бюджет поступило 180,5 млрд.тенге.
Увеличение поступлений по указанным налогам объясняется снижением уровня безработицы с начала года с 6,4 до 5,7% и уровня скрытой безработицы с 0,7 до 0,4% экономически активного населения.
Налоги на международную торговлю и внешние операции поступили в сумме213,8 млрд.тенге и составили 156,4% к плану. План перевыполнен за счет поступления экспортной таможенной пошлины на нефть в сумме 41,7 млрд.тенге, введенной с 15 августа и довзысканных таможенных пошлин на вывозимые товары в результате пост-таможенной проверки в сумме 18,7 млрд.тенге.
Кроме того, с 1 сентября действует механизм распределения таможенных пошлин на ввозимые товары между странами Таможенного союза. За сентябрь месяц поступления составили 24,4 млрд.тенге, из них доля Казахстана 1,1 млрд.тенге, Российской Федерации - 22,7 млрд.тенге и Республики Беларусь - 0,6 млрд.тенге.
Таблица 2 - Доходы государственного бюджета в 2005-2011 годах, в % к ВВП
| Наименование | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | 2011 г. | ||||||||
| Утв. бюджет (ЗРК от 2.12.2004г. №3-III) | Уточн. бюджет (ЗРК от 16.05.2005 г. №49-III) | Утв. бюджет (ЗРК от 22.11.2005г. №88-III) | Уточн. бюджет (ЗРК от 05.07.2006 г. №159) | Утв. бюджет (ЗРК от 08.12.2006г. №194-III) | Уточненный бюджет (ЗРК от 05.07.2007г. №273) | Уточненный бюджет (ЗРК от 16.10.2007г. № 954) | Утв. бюджет (ЗРК от 06.12.2007г. № 8-IV) | Уточненный Респуб-ий бюджет на 2008г. (ЗРК от 4.06.08 г. № 36-IV) | Уточненный Респуб-ий бюджет на 2008г. (ЗРК от 29.10.08г. № 991) | Утвержден Законом Республики Казахстан "О республиканском бюджете на 2009-2011 годы" от 04.12.2008г. № 96-IV | |||||
| ПОСТУПЛЕНИЯ | 1 140 868 | 1 245 284 | 1 491 840 | 1 533 908 | 2 011 521 | 2 098 206 | 2 273 304 | 2 694 732 | 2 729 660 | 3 337 160 | 2 860 854 | 3 198 544 | 3 477 542 | ||
| в % к ВВП* | 19,5 | 18,9 | 18,5 | 17,6 | 16,9 | 16,6 | 17,1 | 16,9 | 17,1 | 21,0 | 17,1 | 17,0 | 16,5 | ||
| ДОХОДЫ | 1 128 445 | 1 230 826 | 1 468 225 | 1 510 292 | 1 958 638 | 2 045 323 | 2 220 422 | 2 687 282 | 2 722 210 | 3 329 710 | 2 845 331 | 3 184 694 | 3 455 288 | ||
| HАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕHИЯ | 984 195 | 1 090 664 | 1 302 870 | 1 266 685 | 1 456 156 | 1 532 692 | 1 621 664 | 2 209 285 | 2 103 414 | 2 103 414 | 1 827 322 | 1 932 331 | 2 092 825 | ||
| Источник: www.minfin.kz | |||||||||||||||
Таким образом, государственная политика доходов заключается в перераспределении их через госбюджет путем дифференцированного налогообложения различных групп получателей дохода и социальных выплат. При этом значительная доля национального дохода переходит от слоев населения с высокими доходами к слоям с низкими доходами. Ныне все развитые страны мира создали системы социальной поддержки малоимущих.Государство, организуя через бюджет перераспределение доходов, решает проблему повышения доходов малоимущих слоев населения, создает условия для нормального воспроизводства рабочей силы, способствует ослаблению социальной напряженности и т.д. Степень воздействия государства на процесс перераспределения доходов можно измерить объемом и динамикой расходов на социальные цели за счет центрального и местных бюджетов, а также размером налогообложения доходов.
Политика затрат государства
Проводимая политика затрат направлена на повышение эффективности и результативности государственных расходов путем проведения ограничительной бюджетной политики, при которой:
- темпы роста расходов государственного бюджета будут скоррелированы с темпами роста экономики;
- будет достигнуто снижение ненефтяного дефицита.
В структуре расходов государственного бюджета приоритетными направлениями являются [17]:
- развитие здравоохранения и образования;
- дальнейшее углубление социальных реформ;
- индустриально-инновационное развитие;
- реализация агроиндустриальной политики;
- реализация жилищной политики;
- стабилизация качества окружающей среды;
- развитие транспортно-коммуникационного комплекса;
- развитие малого и среднего предпринимательства;
- развитие города Астаны.
Политика расходов в рамках программ развития направлена на строгое соблюдение положений бюджетного законодательства и повышение эффективности использования государственных инвестиций. Одним из основных критериев фискальной политики государства является дефицит ненефтяного бюджета, поскольку в долгосрочном плане развитие экономики будет определяться несырьевым сектором.
Мировой опыт свидетельствует, что в условиях экономического роста целесообразно сокращать ненефтяной дефицит бюджета и размер государственного долга, чтобы избежать «перегрева» экономики, особенно для стран, стремящихся конвертировать часть природных ресурсов в финансовые активы.
Таблица 3 - Расходы государственного бюджета в 2005-2011 годах, в % к ВВП
| Наименование | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | 2011 г. | ||||||
| Утв. бюджет (ЗРК от 2.12.2004г. №3-III) | Уточн. бюджет (ЗРК от 16.05.2005 г. №49-III) | Утв. бюджет (ЗРК от 22.11.2005г. №88-III) | Уточн. бюджет (ЗРК от 05.07.2006 г. №159) | Утв. бюджет (ЗРК от 08.12.2006г. №194-III) | Уточненный бюджет (ЗРК от 05.07.2007г. №273) | Уточненный бюджет (ЗРК от 16.10.2007г. № 954) | Утв. бюджет (ЗРК от 06.12.2007г. № 8-IV) | Уточненный Респуб-ий бюджет на 2008г. (ЗРК от 4.06.08 г. № 36-IV) | Уточненный Респуб-ий бюджет на 2008г. (ЗРК от 29.10.08г. № 991) | Утвержден Законом Республики Казахстан "О республиканском бюджете на 2009-2011 годы" от 04.12.2008г. № 96-IV | |||
| 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | |
| РАСХОДЫ | 1 242 279 | 1 359 048 | 1 605 605 | 1 660 152 | 2 156 657 | 2 369 382 | 2 502 935 | 2 905 236 | 3 064 014 | 3 671 514 | 3 432 218 | 3 856 362 | 3 992 489 |
| в % к ВВП | 21,2 | 20,7 | 19,9 | 19,0 | 18,2 | 18,7 | 18,8 | 18,2 | 19,2 | 23,2 | 20,5 | 20,5 | 18,9 |
| Государственные услуги общего характера | 69 187 | 73 695 | 81 797 | 81 690 | 122 196 | 127 102 | 122 809 | 131 191 | 137 621 | 134 851 | 140 175 | 134 347 | 148 402 |
| Оборона | 69 247 | 74 441 | 96 964 | 97 867 | 162 708 | 163 280 | 160 579 | 172 283 | 158 662 | 160 546 | 197 688 | 227 437 | 252 279 |
| Общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность | 111 690 | 123 153 | 140 481 | 147 245 | 184 949 | 190 605 | 190 483 | 219 092 | 218 538 | 219 090 | 281 128 | 305 189 | 363 338 |
| Образование | 63 124 | 70 660 | 102 454 | 102 025 | 127 420 | 159 006 | 158 017 | 170 350 | 193 206 | 188 547 | 229 988 | 234 364 | 227 229 |
| Здравоохранение | 55 715 | 56 807 | 80 515 | 81 428 | 97 207 | 104 914 | 103 808 | 146 728 | 147 925 | 116 969 | 194 901 | 260 032 | 241 018 |
| Социальная помощь и социальное обеспечение | 285 330 | 316 200 | 388 817 | 393 020 | 464 785 | 464 686 | 462 903 | 544 966 | 569 770 | 566 400 | 677 774 | 813 248 | 1 019 261 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 77 617 | 82 617 | 80 465 | 89 215 | 86 044 | 96 159 | 117 684 | 133 398 | 128 008 | 130 748 | 115 704 | 96 087 | 21 733 |
| Культура, спорт и информационное пространство | 25 663 | 27 824 | 37 282 | 41 171 | 52 139 | 67 790 | 66 765 | 80 325 | 82 216 | 89 534 | 120 911 | 92 109 | 50 513 |
| Топливно-энергетический комплекс и недропользование | 27 736 | 29 874 | 28 936 | 31 085 | 69 945 | 84 411 | 83 969 | 49 849 | 68 451 | 66 689 | 70 033 | 99 737 | 73 257 |
| Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения | 87 846 | 88 588 | 99 864 | 99 231 | 116 834 | 123 766 | 121 122 | 134 982 | 151 436 | 150 087 | 177 785 | 198 669 | 208 352 |
| Промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность | 1 269 | 1 280 | 6 461 | 6 461 | 4 963 | 5 690 | 5 563 | 1 017 | 3 010 | 3 007 | 14 747 | 10 175 | 6 798 |
| Транспорт и коммуникации | 98 753 | 101 684 | 127 478 | 137 934 | 181 314 | 237 904 | 235 411 | 198 165 | 241 332 | 243 953 | 232 551 | 303 330 | 262 893 |
| Прочие | 88 601 | 135 464 | 137 456 | 159 776 | 256 614 | 314 532 | 447 267 | 426 823 | 457 060 | 1 094 316 | 370 879 | 353 334 | 302 163 |
| Обслуживание долга | 34 591 | 30 076 | 32 868 | 28 237 | 36 747 | 36 747 | 33 765 | 47 002 | 57 711 | 57 711 | 81 024 | 82 949 | 101 864 |
| Трансферты | 145 910 | 146 685 | 163 767 | 163 767 | 192 791 | 192 791 | 192 791 | 449 066 | 449 066 | 449 066 | 526 927 | 645 354 | 713 388 |
| Источник: www.minfin.kz | |||||||||||||
В 2005 году затраты республиканского бюджета составили 1 537,7 млрд. тенге и исполнены на 128,5% к уточненному бюджету, что было обусловлено внесением постановлениями Правительства Республики Казахстан изменений в показатели уточненного на год бюджета по одиннадцати функциональным группам. Таким образом, затраты увеличены по десяти функциональным группам на суммы в пределах от 50,0 млн. тенге до 354,4 млрд. тенге [18].