Экспресс-анализ может быть выполнен в три этапа:
- подготовительный этап;
- предварительный обзор бухгалтерской отчетности;
- экономическое чтение и анализ баланса и сопутствующей отчетности.
Цель первого этапа — убедиться в том, что баланс готов к чтению. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка баланса по формальным признакам и по существу: комплектность бухгалтерского отчета, правильность и ясность заполнения; наличие всех необходимых реквизитов, включая подписи ответственных лиц; наличие необходимых дополнительных форм и приложений; проверка валюты баланса, всех промежуточных итогов и основных контрольных соотношений и т.д.
На втором этапе знакомятся с аудиторским заключением, учетной политикой организации, с содержательной частью годового отчета, оценивают условия, в которых функционировала коммерческая организация в отчетном периоде, тенденции основных показателей деятельности, качественные изменения в имущественном и финансовом положении коммерческой организации.
Третий этап — основной в экспресс-анализе. Здесь выполняются расчет и контроль динамики ряда аналитических коэффициентов. Совокупность показателей, которые дают комплексную характеристику финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации и могут быть использованы в пространственно-временных сопоставлениях, достаточно обширна.
Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия представлен в таблице 1.
Таблица 1 – Экспресс-анализ ПОДТ АО «Казахтелеком» за 2008-2009 гг.
| Наименование показателя | Расчёт показателей | Отклонение | |
| 2008 год | 2009 год | ||
| 1 Оценка имущественного положения | |||
| 1.1 Сумма хоз-х средств, находящихся в распоряжении предприятия | 2380232 | 2503690 | 123458 |
| 1.2 Коэффициент износа основных средств | 0,474 | 0,449 | -0,025 |
| 2 Оценка ликвидности | |||
| 2.1 Величина собственных оборотных средств | -641063 | -680237 | -39174 |
| 2.2 Коэффициент покрытия общий | 0,3 | 0,25 | -0,05 |
| 2.3 Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,01 | 0,002 | -0,008 |
| 2.4 Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов | -5,51 | -8,41 | -2,9 |
| 2.5 Манёвренность собственных оборотных средств | -0,015 | -0,003 | -0,012 |
| 3 Оценка финансовой устойчивости | |||
| 3.1 Коэффициент независимости | 0,61 | 0,64 | 0,03 |
| 3.2 Коэффициент манёвренности собственного капитала | -0,44 | -0,43 | -0,01 |
| 3.3 Коэффициент соотношения привлечённых и собственных средств | 0,63 | 0,57 | -0,06 |
| 4 Оценка деловой активности | |||
| 4.1 Доход от реализации готовой продукции | 1632452 | 1720532 | 88080 |
Из оценки имущественного состояния предприятия видно, что показатель суммы хозяйственных средств дает обобщенную стоимостную оценку активов, числящихся на балансе предприятия.
Стоимость активов выросла на 123458 тыс. тенге в 2009 году по сравнению с 2008 годом, что говорит о наращивании имущественного потенциала предприятия. Доля основных средств, находящихся в изношенном состоянии увеличилась с 47,4% до 44,9%.
Анализируя ликвидность предприятия можно сказать, что его величина отрицательная и составила на конец года 680237 тысяч тенге, то есть на предприятии не хватает части собственного капитала, которая является источником покрытия текущих активов.
Показатель абсолютной ликвидности показывает, что всего 0,01 тенге на начало периода и 0,002 тенге на конец периода текущих обязательств может быть погашено немедленно за счет денежных средств. Расчет доли собственного оборотного капитала в покрытии запасов также показывает увеличение значения в динамике на 2,9 пункта, что говорит о снижении части стоимости запасов, которая покрывается собственным оборотным капиталом, а эта не хорошая тенденция, тем более эта доля на 2008 год была отрицательной и составляла 5,51 пункта.
Проведя оценку финансовой устойчивости, получили следующие результаты: во-первых, расчет показателя финансовой независимости (автономии) показывает, что доля собственных средств в общей сумме источников финансирования увеличился на 0,03 % и составил 0,64 пункта.
Это указывает на снижение зависимости предприятия от внешних инвесторов, а это положительная тенденция, тем более что данный коэффициент соответствует нормативному значению.
Однако произошло уменьшение коэффициента маневренности собственного капитала за отчетный период на 0,01 пункта, что свидетельствует об уменьшении той части собственных средств, которая используется для финансирования текущей деятельности.
В-третьих, уменьшение показателя соотношения заемного и собственного капитала на 0,06 пункта говорит об увеличении финансовой устойчивости предприятия и свидетельствует также о снижении зависимости предприятия от кредиторов.
В целом финансовое состояние ПОДТ АО «Казахтелеком» по результатам проведенного экспресс-анализа можно охарактеризовать как устойчивое, однако следует принять меры по повышению ликвидности и платежеспособности.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Под платежеспособностью понимается способность предприятия к погашению своих краткосрочных обязательств. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.
Ликвидность активов определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения активов в денежные средства. Анализ ликвидности баланса сведен в таблице 2.
Таблица 2 - Анализ ликвидности баланса ОДТ АО «Казахтелеком»
| Активы | 2008 г. | 2009 г. | Обязательства | 2008 г. | 2009 г. | Платежный излишек (+), недостаток (-) | |
| 2007 г. | 2008 г. | ||||||
| А1 | 9841 | 1861 | О1 | 918120 | 904030 | -908279 | -902169 |
| А2 | 151381 | 142034 | О2 | 0 | 0 | +151381 | +142034 |
| А3 | 119729 | 82793 | О3 | 0 | 0 | +119729 | +82793 |
| А4 | 2099281 | 2277002 | О4 | 1462112 | 1599660 | +637169 | +677342 |
| Баланс | 2380232 | 2503690 | Баланс | 2380232 | 2503690 | - | - |
ТЛ2008 = (9841+151381) – (918120+0) = - 756898 тысяч тенге
ТЛ2009= (1861+142034) – (904030+0) = - 760135 тысяч тенге
ПЛ2008 = 119729 – 0 = +119729 тысяч тенге
ПЛ2009 = 82793 – 0 = +82793 тысяч тенге
Результаты расчетов показывают, что на данном предприятии сопоставление итого групп по активам и обязательствам имеет следующий вид:
А1<О1; А2<О2; А3>О3; А4>О4,
Показатель текущей ликвидности за 2008-2009 года показал платежный недостаток, который свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени, предприятию грозят трудности с оплатой своих обязательств, однако рост показателя перспективной ликвидности свидетельствует об увеличении прогнозируемой платежеспособности, то есть с точки зрения будущих денежных поступлений, предприятие не будет испытывать финансовые трудности. В результате, в отчетном 2009 году предприятие может оплатить лишь незначительную часть своих наиболее срочных обязательств, что свидетельствует о стесненном финансовом положении. Анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности приведен в таблице 3.
Таблица 3-Анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности
| Наименование показателя | 2008 г. | 2009 г. | Изменение | Нормативное |
| Общий показатель ликвидности | 0,135 | 0,115 | -0,02 | >1 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,011 | 0,002 | -0,009 | 0,2-0,5 |
| Коэффициент критической ликвидности | 0,181 | 0,161 | -0,02 | 0,7-0,8 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 0,35 | 0,256 | -0,094 | мин.зн 1 оптим.зн 2 |
| Окончание таблицы 3 | ||||
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами | -2,273 | -2,991 | -0,718 | ≥0,1 |
Результаты анализа показали, что на дату составления баланса предприятие является неплатежеспособным. Коэффициент абсолютной ликвидности в начале отчетного периода намного меньше нормативной величины, об этом свидетельствует то, что предприятие может покрыть лишь незначительную часть своих обязательств за счет денежных средств, а еще и уменьшение этого показателя на 0,009 в 2009 году является отрицательной тенденцией и на этот год составил 0,002.
Коэффициент критической ликвидности также не удовлетворяет нормативной величине, об этом говорит то, что предприятие может погасить немедленно только 18% в 2008 году и 16% в отчетном периоде своих краткосрочных обязательств, что отрицательно характеризует деятельность предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности, показывающий степень покрытия текущих обязательств оборотными средствами на конец отчетного периода снизился на 9,4 % и составил 25,6 %, что ниже базисного показателя, который равен 35 %.
Показатель текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, что если ПОДТ АО «Казахтелеком» мобилизует все текущие активы, то сможет погасить только четвертую часть своих краткосрочных обязательств.
2.3 Анализ типа финансового состоянияОДТ АО «Казахтелеком»