Общую оценку изменения ассортимента дает Коэффициент ассортимента.
Касс.=Объем продукции, принятый в расчет/Базовый объем производства продукции
Исходные данные для расчета коэффициента ассортимента по основным видам продукции
Таблица 3.1
| вид продукции | 2004 | 2005 |
| ПТЭ-75 | 20600 | 24300 |
| ПТЭ-175 | 75000 | 78900 |
Касс.=20600+75000/20600+75000=1
Вывод: Данный коэффициент соответствует своей нормативной величине, а, следовательно, существенных изменений в ассортименте продукции у предприятия нет.
| Вид продукции | V, м3 | Ц,руб./м3 | УД,ден.ед. | VРппри фактическом объеме и плановой структуре | VРппри фактическом объеме и фактической структуре | ∆VРп за счет изменения УД | |||
| 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | - | - | - | |
| ПТЭ-75 | 20600 | 24300 | 850 | 920 | 0,2 | 0,3 | 17544000 | 26316000 | 8772000 |
| ПТЭ-175 | 75000 | 78900 | 2075 | 2300 | 0,8 | 0,7 | 171312000 | 149898000 | -21414000 |
| Итого | 95600 | 103200 | 2925 | 3220 | 1 | 1 | 188856000 | 176214000 | -12642000 |
Анализпроизводства и реализации продукции
Данные таблицы показывают, что в отчетном году происходит уменьшение объемов выпуска продукции по отношению к предыдущему году.
3.2.Анализ ритмичности работы предприятия
Ритмичность работы предприятия – производство и отгрузка продукции в соответствии с плановыми показателями.
Для оценки ритмичности работы предприятия используют прямые и косвенные показатели.
К косвенным относятся наличие доплат за сверхурочный рабочий день, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, оплата штрафов за несвоевременную поставку продукции и т.д.
К прямым относят коэффициент ритмичности и коэффициент вариации.
Коэффициент ритмичности – это сумма фактического удельного веса объема выпущенной продукции за каждый период, но не более плановой величине.
Таблица 3.3
| период | Объем выпущенной продукции,тыс.руб. | Удельная доля,% | ||
| 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | |
| 1кв | 22000 | 23000 | 23 | 22 |
| 2кв | 22500 | 24000 | 23 | 23 |
| 3кв | 25000 | 26100 | 26 | 25 |
| 4кв | 26100 | 30100 | 27 | 29 |
| итого | 95600 | 103200 | 100 | 100 |
Критм= 97%
Судя по величине данного коэффициента можно сказать, что предприятие работает с отставанием от плановых показателей на 3%.
ГЛАВА4. Анализ себестоимости продукции
Важнейшим качественным показателем работы предприятия является себестоимость продукции, в которой отражаются все стороны работы предприятия в едином денежном измерителе.
Себестоимость продукции – один из обобщающих показателей использования производственных ресурсов предприятия.
Себестоимость продукции является одним из основных источников увеличения прибыли, повышения рентабельности предприятия.
Анализ себестоимости направлен на изыскание резервов увеличения суммы прибыли и повышения уровня рентабельности.
4.1Анализ затрат на производство и реализацию продукции
Анализ затрат по экономическим элементам проводится на основании формы №5-3 годового отчета «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции».
При анализе определяется структура затрат и величина отклонения по каждому элементу по структуре.
Из приведенных данных таблицы 4.1 видно, что в себестоимости продукции наибольший удельный вес занимают прочие затраты, поэтому их увеличение свидетельствует об увеличении полной себестоимости. Снижение материальных затрат обусловлено снижением объемов производства. Увеличение амортизации связано с обновлением основных производственных фондов.
| Элементы затрат | Сумма,тыс.руб. | Структура,% | отклонения | |||
| 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | Тыс.руб. | % | |
| Материальные затраты | 70388 | 138008 | 55 | 59 | 67620 | 4 |
| Затраты на оплату труда | 36198 | 51896 | 28 | 22 | 15698 | -6 |
| Единый социальный налог | 12559 | 16912 | 10 | 7 | 4313 | -3 |
| Амортизация | 3612 | 4317 | 3 | 2 | 705 | -1 |
| Прочие затраты | 4987 | 22219 | 4 | 10 | 17232 | 6 |
| Затраты на производство и реализацию продукции | 127744 | 233352 | 100 | 100 | 105608 | - |
Вывод: Материальные затраты увеличились по сравнению с предыдущим годом на 67620 тыс.руб. Также увеличились затраты на оплату труда на 15698 тыс.руб. Амортизация увеличилась на 705 тыс.руб.
Общая сумма затрат на предприятии зависит от:
- общего объема выпуска продукции(V)
- структуры продукции(УД)
- величины удельных переменных затрат(вi)
- суммы постоянных затрат на предприятии(А)
Сполн = ∑Vобщ * УД * вi + А
Исходные данные для факторного анализа полной суммы затрат на предприятии
Таблица 4.2
| вид продукции | Vреал.,тн | вi,тыс.руб. | А,тыс.руб. | Ц,тыс.руб. | ||||
| 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | |
| ПТЭ-75 | 20600 | 24300 | 490 | 567 | 735 | 813 | 850 | 920 |
| ПТЭ-175 | 75000 | 78900 | 1225 | 1330 | 2075 | 2300 | ||
| ИТОГО | 95600 | 103200 | 1715 | 1897 | 2925 | 3220 | ||
Факторный анализ полной суммы затрат на предприятии проводят методом цепной подстановки
Таблица 4.3
| Условия расчета | Факторы | Сполн.,тыс.руб. | ∆сполн.,тыс.руб. | |||
| Vобщ | УД | вi | а | |||
| Сполн.0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 103058270 | - |
| Сполн.усл.1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 111251148 | +8192878 |
| Сполн.усл.2 | 1 | 1 | 0 | 0 | 103665870 | -7585278 |
| Сполн.усл.3 | 1 | 1 | 1 | 0 | 113634990 | +9969120 |
| Сполн.1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 113635146 | +156 |
Сполн = ∑Vобщ * УД * вi + А
∆Сполн. = Сполн.1- Сполн.0=10576876 руб.
Вывод: общая сумма затрат на предприятии в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом увеличилась на 10576876 тыс. руб.
Сумма затрат увеличилась за счет роста объемов выпуска продукции на 8192878 тыс.руб.
4.2 Анализ затрат на рубль выпущенной продукции
Анализ полной суммы затрат на предприятии не дает возможности оценить эффективность деятельности предприятия, а также не дает возможности проводить сравнение полученных результатов с аналогичными показателями по другим предприятиям.
Данные недостатки позволяет устранить относительный показатель величины затрат на рубль выпущенной продукции. При его расчете за величину затрат принимают величину издержек предприятия, связанных с объемом произведенной продукции за период, при этом товарная продукция также считается по объему произведенной, однако, не вся продукция произведенная за период в нем реализуется. Поэтому целесообразней считать данный показатель по объему реализованной продукции.
УЗ=З/VВП== (∑Vобщ * УД * вi + А)/ (∑Vобщ * УД *Ц)
Факторный анализ затрат на рубль выпущенной продукции проводим методом цепной подстановки
Факторный анализ объема реализованной продукци
Таблица 4.3
| Условия расчета | Факторы | ||||
| Vобщ | УД | Ц | VРП | ∆VРП | |
| VВП0 | 0 | 0 | 0 | 174948000 | - |
| VВПусл.1 | 1 | 0 | 0 | 188856000 | 13908000 |
| VВПусл.2 | 1 | 1 | 0 | 176214000 | -12642000 |
| VВП1 | 1 | 1 | 1 | 194635200 | 18421200 |
∆VРП= VВП1 - VВП0 = 19687200 руб.
Таблица 4.4 Факторный анализ удельных затрат
| условия расчета | факторы | УД,тыс.руб. | ∆УД,тыс.руб | ||||
| Vобщ | УД | вi | А | Ц | |||
| УЗ0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,59 | - |
| УЗусл.1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,59 | - |
| УЗусл.2 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0,59 | - |
| УЗусл.3 | 1 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0,64 | + 0,05 |
| УЗусл.4 | 1 | 1 | 1 | 1 | 0 | 0,64 | - |
| УЗ1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 0,58 | - 0,06 |
Вывод: за отчетный период удельные затраты сократились на 0,06 тыс.руб. это произошло за счет увеличения переменных, при этом удельные затраты сократились на 0,01, также отрицательное значение дало сокращение переменных издержек, при этом удельные затраты сократились на 0,06тыс.руб
ГЛАВА5.Анализ использования основных производственных фондов
Производственная мощность предприятия, его способность производить продукцию, отвечающую требованиям рынка, определяется средствами труда ─ основными производственными фондами.
Рост этих фондов должен способствовать повышению эффективности производства, увеличивать выпуск необходимой потребителю продукции, снижать ее себестоимость и увеличивать прибыль.
5.1. Анализ состава и динамики основных фондов.
Анализ объема, состава, структуры и технического состояния основных фондов необходим для оценки эффективности их использования и принятию решений по инвестированию основных средств.
Таблица 5.1
| Вид основных фондов | Сумма, тыс.руб. | Структура,% | |||||
| Начало 2005года | Конец 2005года | изменение. | Начало года | Конец года | изменение | ||
| Фонды основного вида деятельности | 85527 | 86398 | 871 | 100 | 100 | - | |
| -здания | 65693 | 64727 | -966 | 77 | 75 | -2 | |
| -сооружения | 14606 | 14406 | -200 | 17 | 16,5 | -0,5 | |
| -машины и оборудования | 3480 | 3516 | +36 | 4 | 4 | 0 | |
| -транспортные средства | 1576 | 3003 | +1472 | 2 | 3,5 | +1,5 | |
| -инструменты, производственный и хоз.инвентарь | 172 | 746 | +574 | 0,2 | 0,9 | +0,7 | |
Из приведенных в таблице данных видно, что наибольший удельный вес занимают здания (77 и 75 %), что обусловлено технологическими особенностями их возведения.