Смекни!
smekni.com

Формирование налоговой политики предприятия по материалам ООО ПФ Кемпинг Н (стр. 10 из 16)

Правовая схема финансово-хозяйственных операций организации существенно влияет на формирование и/или изменение объектов налогообложения. Поэтому точное оформление юридической стороны любой совершаемой сделки становится делом не только юридических служб, но и специалистов по налоговому планированию. Можно разработать новые типовые формы документов, внести уточнения в уже применяемые документы. Все указанные документы должны быть приложены как утвержденные формы заключения основных видов сделок в организации. При этом пристальному изучению и корректировке должны быть подвергнуты все без исключения договоры. Например, коллективный договор во многом определит те виды затрат на оплату труда, которые будут признаны уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль. Должно быть установлено прямое соответствие между коллективным договором и индивидуальными трудовыми договорами, в противном случае отдельные виды премирования или поощрений, предусмотренные в индивидуальных договорах, не будут признаны системными и соответственно уменьшающими базу для исчисления налога на прибыль. База исчисления налога на добавленную стоимость во многом определяется содержанием и правильностью оформления договоров, являющихся основанием для финансирования объектов и/или привлечения средств инвесторов. Существенными с точки зрения признания выручки и расходов являются условия договоров о переходе права собственности на готовую продукцию или закупаемые материально-производственные запасы.

Тщательная проработка позволит обеспечить максимальную корректность договоров и/или их отдельных условий с точки зрения формирования объектов налогообложения. Не менее важно разработать процедуры согласования и оформления договоров, привлекая к участию в этой работе налоговых специалистов.

Имея сформированную правовую базу и регламенты оформления наиболее существенных сделок, можно приступать к окончательному формированию налоговой политики. Следует подчеркнуть, что данный документ не может быть составлен формально, так как именно в учетной политике специалисты налоговой инспекции будут искать обоснование действий и методов формирования налоговой базы, учета расходов и т.п.

Таким образом, налоговая политика организации должна быть сформирована в составе следующих разделов:

- по налоговому учету (в полном объеме);

- по бухгалтерскому учету (в части порядка учета объектов обложения налогами);

- по управленческому учету (в части документирования операций с объектами обложения налогами, а также порядка планирования и принятия управленческих решений по поводу формирования и/или изменения объектов налогообложения);

- по производственному учету (в части объектов обложения налогами).

Более подробно состав и структура информации, которая должна быть представлена в налоговой политике, могут быть описаны с учетом отраслевой специфики бизнеса, его масштаба и характера.


3 РАЗРАБОТКА НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ООО ПФ «КЕМПИНГ – Н»

3.1 ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

Общество с ограниченной ответственностью Производственная Фирма «Кемпинг-Н» было зарегистрировано 15 марта 1996 г. как производственное предприятие.

Общество создано для осуществления такого вида деятельности как производство и реализация кемпинговой мебели.

Особенностью деятельности является то, что результаты деятельности общества востребованы на рынке, так как заводы по производству такого типа продукции отсутствуют не только в Сибирском Регионе, но и в России. Монополия, как известно, ведет к высоким ценам. Поэтому общество благодаря своей гибкой ценовой политике, может не только успешно функционировать на рынке, но и постепенно наращивать свои производственные мощности.

За десять лет накоплен огромный опыт и уникальные технологии производства складной и разборной мебели.

В составе производственной фирмы один мелкооптовый магазин. Принцип работы, которого заключается в обеспечении возможности быстро и выгодно приобрести весь ассортимент производимой продукции мелким оптом. Это избавляет потребителей от необходимости искать товар по нескольким фирмам. Кроме того, к каждому из покупателей применяется дифференцированный подход в отношении цен и условий поставок.

Общество занимается оптовыми продажами в Западно-Сибирский регион, Центральный район, Казахстан, Якутию.

Кадровая политика общества велась с учетом проведения хозяйственной деятельности предприятия. В начале деятельности среднесписочная численность работающих в ООО ПФ «Кемпинг - Н» составляла 20 человек. На протяжении последующих лет в связи с расширением сети оптовой и созданием магазина мелкооптовой торговли, произошло увеличение среднесписочной численности в 5 раз. А сейчас численность Общества насчитывает 150 человек.

Основным источником прибыли является деятельность по реализации кемпинговой мебели. Кроме прибыли от реализации фирма получает прибыль (убыток) от внереализационных операций.

Прочие операционные доходы (расходы) представляет собой данные по операциям, связанные с движением имущества предприятия (основных средств, запасов, ценных бумаг и т.п.). К ним, в частности, относятся: реализация основных средств и прочего имущества, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирование производственных заказов (договоров), прекращение производства, не давшего продукции.

Основным источником информации для анализа финансового положения предприятия является бухгалтерский баланс (форма № 1), формы бухгалтерской отчетности: «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2); а также данные текущего учета.

Руководство ООО ПФ «Кемпинг-Н» в соответствии с характером производства, составом выпускаемой продукции, технологией изготовления, уровня технической оснащенности предприятия, формами организации управления разработали и приняли линейно-функциональную структуру управления.

Данное решение было, принято ориентируясь на то, что данная структура позволяет сочетать централизацию и децентрализацию в управлении. Ответственность за производство, сбыт, финансы и другое возлагается на функциональных управляющих, которые подчиняются высшему руководству, линейный персонал может сконцентрировать свое внимание на текущей деятельности.

Организационная структура ООО ПФ «Кемпинг-Н» представлена в приложении К.

На предприятии выпуск продукции осуществляется в соответствии с планом производства, утвержденным коммерческим директором и составленным на основе анализа продаж предыдущих аналогичных периодов и заявок покупателей. Так как реализация выпускаемой продукции носит сезонный характер (объем продаж напрямую зависит от климатических условий), соответственно и выпуск продукции может либо значительно снижаться, либо возрастать. Выпуск продукции за анализируемые периоды (2002-2004 гг.) представлен на рисунке 11.

Для оценки работы Общества в финансовом отделе систематически осуществляется анализ основных экономических показателей. Данные анализа позволяют выявить резервы производства и служат основанием для планирования дальнейшего производства, оценки его возможностей в части увеличения объема производства и сбыта продукции.

Рисунок 11 – Выпуск продукции ООО ПФ «Кемпинг-Н»

Выявление внутренних и внешних факторов производства, позволяет руководству принимать оптимальные решения по устранению выявленных недостатков и обеспечивать рациональный процесс производства и сбыта продукции (см. таблицу 1).

Таблица 1 – Анализ основной деятельности ООО ПФ «Кемпинг-Н»

Показатели (тыс. руб.) 2003 г. 2004 г. 2005 г.
Выручка от продаж 7739 13363 16723
Себестоимость товаров 7139 12650 11550
Валовая прибыль 600 713 5173
Управленческие расходы 478 659 5565
Прибыль от продаж 122 54 392
Операционные расходы 8 22 35
Внереализационные доходы 0 0 35
Внереализационные расходы 11 13 41
Прибыль до налогообложения 141 19 433

На рисунке 12 представлены результаты анализа основной деятельности.

Рисунок 12 – Экономические показатели ООО ПФ «Кемпинг-Н», тыс. руб.


В процессе функционирования организации величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализов бухгалтерской отчетности организации.

Для получения полного представления о предприятии представим результаты оценки его имущества, источников формирования имущества по данным формы 1 бухгалтерской отчетности за 2003 – 2005 гг. (Приложения А, Б, В).

В таблице 2 дано структурное представление агрегированного баланса ООО ПФ «Кемпинг - Н» за 2003 – 2005 гг.

Из данных, полученных в таблице, видно, что за 2004 г. структура баланса предприятия существенно улучшилась, о чем в первую очередь, свидетельствует увеличение имущества предприятия в части оборотных активов.

Активы ООО ПФ «Кемпинг-Н» возросли с 6295 тыс. руб. до 10091 тыс. руб. Такое существенное увеличение активов было обусловлено необходимостью расширения деятельности компании.