Смекни!
smekni.com

Формирование налоговой политики предприятия по материалам ООО ПФ Кемпинг Н (стр. 14 из 16)

Рисунок 15 – Динамика задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды

Вся задолженность предприятия по налогам и сборам была погашена в порядке и в сроки установленные законодательством.

Рассмотрим налоговую нагрузку ООО ПФ «Кемпинг-Н». Для расчета налоговой нагрузки воспользуемся данными финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2003-2005 гг. (см. таблицу 15).

Расчет налоговой нагрузки по методологии Минфина России производился следующим образом:

НН = НП /В*100%,(22)

где НП - уплаченные налоговые платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

В – выручка от реализации товаров.


Таблица 15 – Показатели финансово-хозяйственной деятельности

Наименование показателя Сокращение обозначения 2003 г. 2004 г. 2005 г.
Доходы от реализации (без НДС) В 7739 13363 16723
Начисленный НДС (по налоговым декларациям) НДС 1547,8 2405,3 3010,14
Расходы за отчетный период:
материальные затраты (без НДС) МЗ 2 862,50 6201,7 7247,5
НДС, подлежащий вычету (НДСв) НДСв 572,5 1116,3 1304,5
расходы на оплату труда ОТ 2280 3876 4560
налог на прибыль Нпрб 33,8 4,6 38,2
единый социальный налог ЕСН 811,7 1379,9 1185,6
внереализационные доходы ВД 35
внереализационные расходы ВР 11,00 13 41
в том числе налоги, уплачиваемые из Нпр' 3,48 6,4 7,5
прибыли (имущество, реклама)
общая сумма начисленных налогов в бюджет 1 824,30 2 679,86 2 936,94
и внебюджетные фонды
сумма начисленного налога на доходы 172,9 481,78 566,8
физических лиц
Налоговая нагрузка по методу Минфина НН 23,57 20,05 17,56
Рентабельность продаж (%) Rпр 1,58 0,4 1,2

Налоговая нагрузка (в 2003 г.) по платежам в бюджет составила 13,1%, а во внебюджетные фонды – 10,6%. Налоговое бремя по НДС составляет 53,5% всей налоговой нагрузки по платежам ООО ПФ «Кемпинг-Н» в бюджет. Снижение налоговой нагрузки в последующие анализируемые периоды свидетельствует о снижении доли налоговых обязательств в выручке.

Однако данная методика определяет лишь удельный вес налогов в сумме полученных доходов.

По методике Е.А. Кировой разделим налоговую нагрузку на абсолютную и относительную (см. таблицу 16)

Таблица 16 – Расчет налоговой нагрузки

Показатель (тыс. руб.) Значение
2003 г. 2004 г. 2005 г.
ЕСН 811,68 1379,86 1185,6
Налог на имущество 3,48 6,38 7,5
Налог на прибыль 33,84 4,56 38,2
Абсолютная налоговая нагрузка 849 1390,8 1231,3
Оплата труда 2280 3876 4560
Прибыль 141 19 159
Вновь созданная стоимость 3270 5285,8 5950,3
Относительная налоговая нагрузка 26% 26% 21%

Выбор расчета налоговой нагрузки по методике Е.А. Кировой обусловлен тем, что автор данной методики не включает в абсолютную налоговую нагрузку налог на доходы физических лиц. А, учитывая численность ООО ПФ «Кемпинг – Н» это немаловажный момент при расчете налоговой нагрузки, т.к. суммы начисленного НДФЛ занимают в общей сумме налоговых платежей в среднем 16%.

Полученные показатели налоговой нагрузки можно соотнести с показателями налоговой нагрузки по методике Министерства Финансов РФ.

ООО ПФ «Кемпинг – Н» при расчете налоговой нагрузки рекомендуется использовать методику Министерства Финансов РФ. Т.к. данная методика позволит предприятию выявить долю налоговых платежей в выручке от реализации.

Основной проблемой ООО ПФ «Кемпинг – Н» в настоящее время является высокая налоговая нагрузка, низкий уровень рентабельности деятельности, связанной с производством и реализацией кемпинговой мебели.

За счет снижения налоговой нагрузки путем поиска наиболее рационального способа снижения налогообложения у предприятия появляется возможность для роста доходности его финансово-хозяйственной деятельности.

3.3 НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА НА 2007 Г.

В основу формирования налоговой политики ООО ПФ «Кемпинг – Н» положена оценка текущей налоговой ситуации, определяемой структурой и динамикой налоговых платежей, а также основными проблемами, возникающими в процессе применения налогового законодательства.

Результаты проведения налогового анализа показывают необходимость оптимизации налоговой политики на предприятии.

Для того чтобы снизить налоговую нагрузку на предприятие необходимо провести следующие мероприятия:

1 Выделить мелкооптовый магазин как отдельную организационную структуру, зарегистрировав его как малое предприятие с упрощенной системой налогообложения.

2 Выбрать объект налогообложения по вновь созданной структуре;

3 Производство и реализацию продукции крупным оптом оставить на типовой («традиционной») системе налогообложения;

4 Заменить часть трудовых соглашений на договора подряда и договора купли-продажи.

Целью вышеперечисленных мероприятий будет снижение налоговой нагрузки на деятельность предприятия до 15%.

Решением проблемы повышения рентабельности является снижение издержек, которое может быть достигнуто за счет следующих задач:

- техническое перевооружение и модернизация производства, позволяющие сократить эксплуатационные расходы;

- контроль за расходованием средств полученных от коммерческой деятельности;

- минимизация непроизводительных расходов (недостач, санкций за нарушение налогового законодательства и др.).

Реализация задач по повышению рентабельности продаж за счет снижения издержек не может быть произведена в рамках налоговой политики, поскольку их достижение относится к сфере общей стратегии развития предприятия, однако любые рекомендации, разрабатываемые при формировании налоговой политики, должны согласовываться с целями высшего порядка.

Составим таблицу прогнозируемых показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО ПФ «Кемпинг – Н», полученных после применения предложенной на рисунке налоговой политики.

Таблица 17 – Прогнозируемые показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО ПФ «Кемпинг – Н» на 2007 г.

Показатели Структурное подразделение "Новая Фирма" ООО ПФ "Кемпинг -Н"
Численность (чел.) 15 85
в т.ч. ТС - 50 ДП - 20 ДКП - 15
Фонд оплаты труда (тыс. руб.) 756 2520 1008 756
Единый социальный налог (тыс. руб.) х 655,2 232,85 х
Федеральный бюджет (14%) 105,84 х
Выручка (тыс. руб.) 12500 8250
НДСнач. (тыс. руб.) 1485
Материальные затраты 7000 3000
НДСвозм. 1260 540
Прибыль до н/о х 77,952
Налог на прибыль х 18,708
Среднегодовая стоимость имущества х 400
Налог на имущество х 8,8
Минимальный налог по УСНО 125 х
Налогооблагаемая база для расчета единого налога 3378,16 х
Единый налог (15%) 506,724 х
Единый налог (6%) 750 х
Налоговые платежи 612,564 1889,848
Рентабельность продаж (%) 27,03 0,95
Рентабельность продаж 14%
Показатели налоговой нагрузки по методу Министерства Финансов РФ (%)
Налоговая нагрузка для ЕН (15%) 4,9 х
Налоговая нагрузка для ЕН (6%) 5,15 х
Налоговая нагрузка для ТСНО х 22,55
Налоговая нагрузка на предприятие 13,73
Показатели эффективности налоговой политики
Коэффициент эффективности налогообложения (Кэн) 4,69 0,03
Коэффициент налогоемкости реализации продукции (Кне) 0,05 0,23
Для предприятия: Кэн = 2,36; Кне = 0,14

Условные обозначения:

ТС – трудовые соглашения;

ДП – договора подряда;

ДКП – договора купли-продажи;

УСНО – упрощенная система налогообложения

Значительные изменения в общей величине налоговых издержек произошли вследствие перевода части деятельности предприятия на упрощенную систему налогообложения. Структурное подразделение «Новая Фирма» в соответствии с главой 26 Налогового Кодекса РФ не является плательщиком НДС, налога на прибыль, единого социального налога, налога на имущество. А лишь уплачивает единый налог, исчисленный по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Также предприятие производит уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.