Расходы будущих периодов на конец года находим путем сложения строк «Расходы будущих периодов» таблицы 7 и строки «Прирост, снижение» таблицы 10. Полученные данные прироста незавершенного производства за год записываем в таблицу 1 строку «Изменение остатков незавершенного производства», а за IV кварталу путем деления годового на 90 (дней в квартале).
Затрат за квартал «Готовые изделия» делим на 90 находим в день перемножаем на количество дней норм запаса таблицы 7 получаем на конец года вычитаем из полученных данных на начало и полученный прирост записываем в соответствующий столбец.
Прибыль – рассчитаем путем вычитания из строки «Итого» по столбцу «Прирост (снижение)» строку «Устойчивые пассивы».
Составим таблицу «Проект отчета о прибылях и убытках», рассчитав данные:
Данные возьмем из таблиц 5 «Расчет объема реализуемой продукции и прибыли», 4 «Данные к расчету объема реализации и прибыли»
При расчете прибыли (убытка) планируемого года исходим из определения, что в ее состав входит прибыль от реализации продукции и прочих доходов за минусом прочих расходов. В свою очередь прочие доходы и расходы подразделяются на операционные и внереализационные доходы и расходы.
Таким образом, прибыль (убыток) планируемого года найдем сложение строк «Прибыль (убыток) от продажи» «Операционная прибыль (убыток)» «Внереализационная прибыль (убыток)».
Выручка от реализации выбывшего имущества отражается как операционные доходы. Расходы по реализации выбывшего имущества - как операционные расходы. По строке «Проценты к получению» отражаются операционные доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п. При этом доходы, подлежащие получению по акциям других организаций, отражаем, по строке «Доходы от участия в других организациях». Эти доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 9%.
Составим таблицу «Распределение прибыли планируемого года»:
Переносим данные из таблиц 9,13.
«Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов» - рассчитаем вычитанием из строки «Прибыль всего» строки 2,3,4,5,9, 10,11,12,13.
Строку «Выплата дивидендов» - рассчитаем, умножив строки «Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов» на ставку 18%.
Строку «Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов»- рассчитаем путем вычитания из строки «Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов» строку «Выплата дивидендов».
Проверим соответствие расходов и доходов, составив «шахматку» таблицу 15. Подставив соответствующие значения ранее рассчитанных данных.
На основе произведенных расчетов составим баланс доходов и расходов (финансовый план) таблица 16.
Рассчитаем превышение доходов над расходами, сальдо по основной деятельности, сальдо то финансовой деятельности и сальдо по инвестиционной деятельности предприятия в планируемом году.
Таблица 1.
Затраты на производство продукции ОАО, тыс. руб.
| № | Статьи затрат | всего на год | вт.ч. на IV квартал |
| стр. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) | 9650 | 2413 |
| 2 | Затраты на оплату труда | 16800 | 4200 |
| 3 | Амортизация основных фондов * | 3784 | 946 |
| 4 | Прочие расходы - всего *, в том числе: | 5519 | 1370 |
| 4.1. | а) уплата процентов за краткосрочный кредит | 87 | 22 |
| 4.2. | б) налоги, включаемые в себестоимость *, в том числе: | 5128 | 1272 |
| 4.2.1. | Единый социальный налог (26%) * | 4368 | 1092 |
| 4.2.2. | прочие налоги | 760 | 180 |
| 4.3. | в) арендуемые платежи и другие расходы | 304 | 76 |
| 5 | Итого затрат на производство * | 35753 | 8929 |
| 6 | Списано на непроизводственные счета | 425 | 106 |
| 7 | Затраты на валовую продукцию * | 35328 | 8823 |
| 8 | Изменение остатков незавершенного производства * | -338 | -84 |
| 9 | Изменение остатков по расходам будущих периодов | -27 | -7 |
| 10 | Производственная себестоимость товарной продукции * | 35693 | 8914 |
| 11 | Внепроизводственные (коммерческие) расходы | 1215 | 308 |
| 12 | Полная себестоимость товарной продукции * | 36908 | 9222 |
| 13 | Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) | 81250 | 20310 |
| 14 | Прибыль на выпуск товарной продукции * | 44342 | 11088 |
| 15 | Затраты на 1 рубль товарной продукции * | 0,546 | 0,546 |
Таблица 2
Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, 22420 тыс. руб.
| Февраль | Май | Август | Ноябрь |
| Плановый ввод в действие основных фондов, тыс.руб. | 5200 | 10450 | |
| Плановое выбытие основных фондов, тыс.руб. | 9890 |
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих цена) – 2780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений: 14,5.
Таблица 3
Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение
| № стр. | Показатель | тыс.руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Фактические остатки нереализованной продукции на начало года | |
| .1.1 | а) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 2430 |
| .1.2 | б) по производственной себестоимости | 1460 |
| 2 | Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года | |
| .2.1 | а) в днях запаса | 9 |
| .2.2 | б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)* | 2031 |
| .2.3 | в) по производственной себестоимости * | 891 |
| Прочие доходы и расходы | ||
| 3 | Выручка от реализации выбывшего имущества | 8200 |
| 4 | Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) | 2860 |
| 5 | Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий | 3001 |
| 6 | Расходы от реализации выбывшего имущества | 4900 |
| 7 | Проценты к уплате * | 788 |
| 8 | Расходы на оплату услуг банков | 120 |
| 9 | Доходы от прочих операций | 18321 |
| 10 | Расходы по прочим операциям | 12460 |
| 11 | Налоги, относимые на финансовые результаты | 2279 |
| 12 | Содержание объектов социальной сферы-всего *, в том числе: | 1820 |
| .12.1 | а) учреждения здравоохранения | 800 |
| .12.2 | б) детские дошкольные учреждения | 730 |
| .12.3 | в) содержание пансионата | 290 |
| 13 | Расходы на проведение НИОКР | 1000 |
Таблица 4
Данные к расчету объема реализации и прибыли
| № стр. | Показатель | тыс.руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Фактические остатки нереализованной продукции на начало года | 4860 |
| .1.1 | а) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 2430 |
| .1.2 | б) по производственной себестоимости | 1460 |
| .1.3 | в) прибыль | 970 |
| 2 | Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг): | 162500 |
| .222.1 | а) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 81250 |
| .2.2 | б) по производственной себестоимости | 36908 |
| .2.3 | в) прибыль | 44342 |
| 3 | Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года: | 4071 |
| .3.1 | а) в днях запаса | 9 |
| .3.2 | б) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 2031 |
| .3.3 | в) по производственной себестоимости | 891 |
| .3.4 | г) прибыль | 1140 |
| 4 | Объем продаж продукции в планируемом году: | 163298 |
| .4.1 | а) в действующих ценах без НДС и акцизов | 81649 |
| .4.2 | б) по полной себестоимости | 37477 |
| .4.3 | в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) | 44172 |
Таблица 5
Расчет объема реализуемой продукции и прибыли
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Фактические остатки нереализованной продукции на начало года | 4860 |
| .1.1 | а) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 2430 |
| .1.2 | б) по производственной себестоимости | 1460 |
| .1.3 | в) прибыль | 970 |
| 2 | Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг): | 162500 |
| .222.1 | а) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 81250 |
| .2.2 | б) по производственной себестоимости | 36908 |
| .2.3 | в) прибыль | 44342 |
| 3 | Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года: | 4071 |
| .3.1 | а) в днях запаса | 9 |
| .3.2 | б) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 2031 |
| .3.3 | в) по производственной себестоимости | 891 |
| .3.4 | г) прибыль | 1140 |
| 4 | Объем продаж продукции в планируемом году: | 163298 |
| .4.1 | а) в действующих ценах без НДС и акцизов | 81649 |
| .4.2 | б) по полной себестоимости | 37477 |
| .4.3 | в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) | 44172 |
Таблица № 6
Показатели по капитальному строительству
| № стр. | Показатель | тыс.руб. | |
| 1 | 2 | 3 | |
| 1 | Капитальные затраты производственного назначения, в том числе: | 16725 | |
| .1.1 | Объем строительно-монтажных работ, выполняемых хоз. способом | 8100 | |
| 2 | Капитальные затраты непроизводственного назначения | 6000 | |
| 3 | Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом | 8,20% | |
| 4 | Средства, поступающие в порядке долевого участия в жил. строительстве | 1000 | |
| 5 | Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на кап. вложения | 18% | |
Таблица № 7