Финансовое планирование деятельности предприятия (стр. 7 из 16)

Таблица 2.1

Использование номерного фонда санатория «Победа»

№ п/п	Период	Заполняемость санатория "Победа"
		2004 год			2005 год			2006 год
		Полная, койко-дней	Фактич., койко-дней	Коэф. Загрузки, %	Полная, койко-дней	Фактич., койко-дней	Коэф. Загрузки, %	Полная, койко-дней	Фактич., койко-дней	Коэф. Загрузки, %
1	Январь
2	Февраль
3	Март
4	Апрель
5	Май	9300	90	0,97	10850	126	1,16	11470	552	4,81
6	Июнь	9000	3254	36,16	10500	5496	52,34	11100	9773	88,05
7	Июль	9300	11045	118,76	10850	15090	139,08	11470	17621	153,63
8	Август	9300	12886	138,56	10850	15455	142,44	11470	17828	155,43
9	Сентябрь	9000	2570	28,56	10500	3673	34,98	11100	8981	80,91
10	Октябрь	9300	45	0,48	10850	56	0,52	11470	182	1,59
11	Ноябрь
12	Декабрь
Итого за год		55200	29890	54,15	64400	39896	61,95	68080	54937	80,69
итого за сезон		45900	29823	64,97	53550	39805	74,33	56610	54570	96,40

Источник: cоставлен автором по материалам отчетности предприятия

Для наглядности изобразим графически динамику полной и фактической заполняемости номерного фонда ДП Санатория «Победа» за год на

Источник: составлено автором по данным таблицы 2.1.

На рис. 2.1 хорошо видно, что фактическая заполняемость санатория меньше чем полная, это свидетельствует о том, что санаторий основную деятельность ведет в летний период года, т.к. Евпатория является курортным городом.

Сезон санаторий также не имеет полную заполняемость. Можно сделать вывод, что деятельность данного санатория убыточная. Для этого нужно провести анализ рентабельности продукции и анализ деловой активности предприятия.

Из таблицы и динамики видно, что в загрузке номерного фонда ярко прослеживается сезонность. Максимальная загрузка приходится на летние месяцы.

Что касается коэффициента загрузки, то он колеблется:

· от 0,97% в мае до 138,56% в августе в 2004 году;

· от 1,16% в мае до 142,44% в августе в 2005 году;

· от 4,81% в мае до 155,43% в августе в 2006 году.

Динамика показателя «Коэффициент годовой загрузки» за период 2004-2006 годов свидетельствует об увеличении его значения с 54,15 процента - в 2004 году до 61,95 процента - в 2005 году. По загрузке в курортный сезон показатели санатория за этот период выше оптимальных (56 - 71 процентов), что свидетельствует о высоком спросе на туристские услуги данного санатория и их конкурентоспособности. Перегрузка санатория в пиковые месяцы курортного сезона (118,76% и 138,56% - соответственно, в июле и августе 2004 года, 139,08% и 142,44% - в июле и августе 2005 года) объясняется большим количеством родителей с детьми, что потребовало создания дополнительных койко-мест в номерах и обеспечило высокие показатели заполняемости.

В 2005 году санаторию «Победа», с ориентированному на массовый заезд отдыхающих из России и Украины, удалось провести оздоровительный сезон с более эффективными показателями заполняемости по сравнению с 2004 и 2006 годами. Так по годовому показателю загрузки в 2006 году по сравнению с 2004 годом произошел рост на 26,54% (80,69 - 54,15), а по сравнению с 2005 годом – на 18,74% (80,69 – 61,95). Что касается показателя сезонной загрузки, то он в 2005 году больше на 31,43% (96,40 – 64,97) и на 22,07% (96,40 – 74,33), сравнительно с 2004 и 2005 годами, соответственно.

2.3.2. Анализ производственных затрат санатория

В абсолютном выражении за 2004-2006 годы наблюдается непостоянство роста издержек производства.

Таблица 2.2

Структура затрат по реализации услуг

№	Наименование показателей	2004		2005		2006
		тыс.грн.	%	тыс.грн.	%	тыс.грн.	%
1	Материальные затраты	1582,20	40,10%	2108,00	40,60%	2224,30	41,63%
2	Затраты на оплату труда	845,20	21,42%	1248,30	24,04%	1416,80	26,52%
3	Отчисления в соц. фонды	310,30	7,86%	447,10	8,61%	488,30	9,14%
4	Амортизация основн. Фондов	620,20	15,72%	730,90	14,08%	709,30	13,28%
5	Прочие затраты	587,60	14,89%	657,70	12,67%	503,70	9,43%
Итого		3945,50	100,00%	5192,00	100,00%	5342,40	100,00%

Источник: cоставлен автором по материалам отчетности предприятия

Для наглядности изобразим графически динамику затрат по реализации услуг ДП Санатория «Победа» на рис. 2.3

Как видно на рисунке 2.3 на конец анализируемого периода затраты на оплату труда и отчисления в социальные фонды увеличиваются это связано с увеличением минимальной заработной платы, коэффициента инфляции и прожиточного минимума.

Отчисления в социальные фонды за 2004-2006г.г. возросли с 310,30 тыс. грн. до 488,30 тыс. грн., что связано с ростом числа занятых в гостиничном хозяйстве.

В 2005 году в сравнении с 2004 годом размер амортизационных отчислений возрос до 730,90 тыс. грн., в связи с тем, что планируется как можно быстрее обновить мебель в номерах, холлах и др. помещениях, а также заменить сантехнику, а в 2006 году размер амортизационных отчислений уменьшился до 709,30 тыс.грн.

Материальные затраты можно условно считать переменными расходами, прямо зависящими от степени загрузки санатория.

2.3.3. Анализ имущественного положения предприятия

Поскольку остаточная стоимость основных средств составляет более половины суммы баланса, проанализируем коэффициенты износа, обновления и выбытия основных средств (см. Приложение А-В). Для удобства анализа составим таблицу 2.3.

Таблица 2.3

Коэффициенты имущественного положения предприятия

№	Показатель	Нормативное Значение	2004г. на начало	2005г. на начало	2006г.
					на начало	на конец
1	2	3	6	7	8	9
1.1.	Коэффициент износа основных средств	уменьшение	0,369	0,385	0,416	0,422
1.2.	Коэффициент обновления основных средств	увеличение	0,038	0,045	0,074	-
1.3.	Коэффициент выбытия основных средств	Должен быть меньше чем коэффициент обновления ОС	0,063	0,02	0,007	-

Источник: составлено автором по данным Приложений А-В

По нормативному значению коэффициент износа основных средств должен уменьшаться. На рис 2.4. видно, что коэффициент износа в сравнении с 2004г., в 2005г. увеличился на 0,016, а в 2006г. увеличился на 0,031. Это свидетельствует о необходимости обновления основных средств предприятия. Руководство ДП Санатория «Победа» постепенно решало данную проблему, что подтверждает увеличение в 2004-2005г.г. коэффициента обновления основных средств, который показывает уменьшение первоначальной стоимости приобретенных основных средств к первоначальной стоимости всех основных средств, что является положительной тенденцией. Однако на конец 2006 года этот коэффициент уменьшился. Коэффициент выбытия основных средств должен был быть меньше, чем коэффициент обновления. Положительная тенденция данного показателя прослеживается только на конец 2006 года.

2.3.4.Анализ имущественного положения предприятия

Для удобства анализа коэффициенты ликвидности ДП Санатория “Победа” за 2004–2006гг., рассчитанные в Приложениях А-В, представим в виде таблицы 2.4.

Таблица 2.4

Показатели ликвидности предприятия

№	Показатель	Нормативное значение	2004г. На начало	2005г. на начало	2006г.
					на начало	на конец
1	2	3	6	7	8	9
2.1.	Коэффициент покрытия	Больше 1	0,405	0,772	0,653	0,396
2.2.	Коэффициент быстрой ликвидности	0,6-0,8	0,308	0,666	0,446	0,289
2.3.	Коэффициент абсолютной ликвидности	Больше 0 увеличение	0,003	0,001	0,009	0,009
2.4	Чистый оборотный капитал, тыс. грн.	Больше 0 увеличение	-786,6	-265,1	-452,9	-1097,2

Источник: составлено автором по данным Приложений А-В

Для наглядности изобразим графически динамику коэффициента покрытия на рис. 2.5.

Коэффициент покрытия

Коэффициент покрытия должен быть больше 1. На рис. 2.5. видно, что показатель покрытия не соответствует нормативному значению. Значения данного коэффициента свидетельствуют о недостаточности ресурсов предприятия, которые могут быть использованы для погашения текущих обязательств.