Таблица 5. Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за март месяц, млн. руб.
| Изделие | Потребитель | План поставкипо договору | Фактически отгружено | Недопоставки продукции | Зачетныйобъемв пределахплана |
| А | 1 2 3 | 800 800 600 | 850 750 700 | -50 | 800 750 600 |
| В | 1 2 | 500 1200 | 500 1050 | -150 | 500 1050 |
| Ит.д. | |||||
| Итого: | 8000 | 8500 | -800 | 7200 |
Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу других организаций. Особое внимание при анализе реализации следует обращать на выполнение обязательств по кооперированным поставкам.
В процессе анализа необходимо изучить также причины увеличения неоплаченных остатков продукции, отгруженной потребителям. Если сроки оплаты ее еще не наступили, то это нормальное явление. Просроченная же задолженность потребителей за товары затрудняет финансовое состояние предприятия, поэтому надо принимать все возможные меры для ее взыскания.
Таблица 6. Анализ выполнения договорных обязательств за год, млн. руб.
| Период | Планпоставки продукции | Недопоставка продукции | Выполнение, % | |||
| Замесяц | сначалагода | за месяц | с начала года | за месяц | с начала года | |
| Январь | 7500 | 7500 | -300 | -300 | 96 | 96 |
| Февраль | 7800 | 15300 | -100 | -400 | 98,7 | 97,4 |
| Март | 800 | 23300 | -800 | -1200 | 90 | 94,8 |
| Декабрь | 9500 | 95850 | -4800 | 100 | 95 | |
Следующий этап анализа - изучение влияния факторов на объем реализации продукции предприятия, а следовательно, и на объем ее реализации. Объем производства товарной продукции на предприятиях зависит от многочисленных и разнообразных факторов. По экономическому содержанию их можно объединить в три группы:
1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и
эффективность их использования;
2) обеспеченность предприятия основными фондами, в том числе
машинами и оборудованием, и эффективность их использования;
3) обеспеченность предприятия сырьем и материалами и
эффективность их использования.
Анализ трудовых показателей.
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его
зависит не только от выработки персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.
Факторы, влияющие на выработку работника: технический уровень производства, организация производства, обеспеченность материальными ресурса точно в срок, изменение структуры продукции, изменение уровня кооперации.
Отсюда среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов: ГВ = УД х Д х П х СВ.
Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.
По данным табл.7 и 8 среднегодовая выработка работника предприятия выше плановой на 2 млн.руб. (50 - 48). Она возросла на 1,2 млн.руб. в связи с увеличением доли рабочих в общей численности производственного персонала и на 4,03 млн.руб. за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате она соответственного уменьшилась на 2,05 и 1,18 млн.руб. Поэтому анализ необходимо углубить в этом направлении.
Таблица 7. Исходные данные для факторного анализа.
| Показатель | План | Факт | + ,- |
| Объемпроизводствапродукции, млн.руб. | 96000 | 100800 | 4800 |
| Среднесписочнаячисленность:строительно-производственногоперсонала (СПП) рабочих (КР) | 2000 1600 | 2016 1653 | 16 53 |
| Удельныйвесрабочихвобщейчисленностистроительно-производственногоперсонала (УД), % | 80 | 82 | 2 |
| Отработаноднейоднимрабочим загод (Д) | 240 | 230 | -10 |
| Средняяпродолжительность рабочегодня (П), ч | 8 | 7,8 | -0,2 |
| Общееколичествоотработанноговремени: всемирбочимизагод(Т), тыс/чВтомчислеоднимрабочим, чел./ч | 3072 1920 | 2965,48 1794 | 106,52 -126 |
| Среднегодоваявыработка, млн.руб.: Одного работающего (ГВ) одногорабочего (ГВ) | 48 60 | 50 60,98 | 2 0,98 |
| Среднедневнаявыработка рбочего (ДВ), тыс.руб. | 250 | 265,2 | 15,2 |
| Среднечасоваявыработка рабочего (СВ), тыс.руб. | 31,25 | 33,99 | 2,74 |
| Непроизводиельныезатраты времени (Тн), тыс.ч | 15 | ||
| Сверхплановаяэкономиявремени засчетвнедрениямероприятий НТП (Тэ), тыс. чел./ч | 85 | ||
| Изменениестоимоститоварной продукцииврезультете структурныхсдвигов, млн.руб. | 2300 |
Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимости ее оценки. К первой группе факторов относятся такие, как технический уровень производства, организация производства, непроизводительные затраты времени в связи с браком и его исправлением. Во вторую группу входят факторы, связанные с изменением объема производства продукции в стоимостной оценке в связи с изменением структуры продукции и уровня кооперированных поставок, поставки материалов «точно в срок...».
Для расчета влияния этих факторов на среднечасовую выработку используется способ цепных подстановок. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя ее величины.
Первый условный показатель среднечасовой выработки должен быть рассчитан в сопоставимых с планом условиях (за производительно отработанное время, при плановой структуре продукции и при плановом техническом уровне производства). Для получения этого показателя фактический объем производства товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов и кооперированных поставок ВПстр., а количество отработанного времени - на непроизводительные затраты времени (Тн) и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий НТП (Тэ), которую нужно предварительно определить. Алгоритм расчета: СВусл1 = (ВПф + ВПстр) / (Тф - Тн +Тэ) = (100800 - 2300) / (2965,48 - 15 + 85) = 32,45 тыс. руб.
Если сравнить полученный результат с плановым , то узнаем, как он изменился за счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации, так как остальные условия одинаковы: А СВинт = 32,45 -31,35 = +1,20 тыс. руб.
Таблица 8. Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия.
| Фактор | Алгоритмрасчета | (+■ -), млн.руб. |
| Изменение: доли рабочихвобщей численностиСПП; количества отработанныхдней однимрабочим; продолжительности рабочегодня; срернечасовой выработки | дГВуд = дУДхГВпл=0,02х60-дГВд = УдфхдДхДВпл = 0,82 х (-10) х 250 = ДГВп = УдфхДфхдПхСВпл = 0,82 х 230 х (-0,2) х 31,25 = АГВсв = УдфхДфхПфхдСВ = 0,82 х 230 х 7,8 х 2,74 = | +1,2 -2,05 -1,18 +4,03 |
| Итого: | +2,0 |
Второй условный показатель отличаемся от первого тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Тэ: СВусл2 = (ВПф + ВПстр) / (Тф - Тн) = (100800 - 2300) \ (2965,48 - 15) = 33,38 тыс. руб. Разность между полученным и предыдущим результатом покажет изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП: Д СВ = 33,38 - 32,45 = +0,93 тыс. руб.
Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени: СВуслЗ = (ВПф + дВПстр) / Тф = (100800 - 2300) / 2965,48 = 33,21 тыс. руб.
Разность между третьим и вторым условным показателем отражает влияние непроизводительных затрат времени на уровень среднечасовой выработки: СВ = 33,21 - 33,38 = -0,17 тыс. руб.
Если же сравнить третий условный показатель с фактическим, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производства продукции: дСВстр = 33,39 - 33,21 = +0,78 тыс. руб.