Таблица 13. Расчет влияния факторов второго уровня на сумму отчислений в фонды предприятия.
| Фактор | Изменение суммы, млн. руб. | |||
| Чистой прибыли | Отчислений в фонд предприятия | |||
| Резервный | Накопления | Потребления | ||
| Объем продаж | -158 | -7,9 | -79 | -71,1 |
| Структуратоварнойпродукции | +536 | +26,8 | +268 | +241,2 |
| Цены реализации | +3335 | +166,75 | +1667,5 | +1500,75 |
| Себестоимость продукции | -2317 | -115,85 | -1158,5 | -1042,65 |
| Внереализацион ные результаты | +704 | +35,2 | +352 | +316,8 |
| Налог на недвижимость | -60 | -3 | -30 | -27 |
| Налог на прибыль | -485 | -24,25 | -242,5 | -218,25 |
| Экономические санкции | -80 | -4 | -40 | -36 |
| Отчисления в благотворительн ые фонды | -75 | -3,75 | -37,5 | -33,75 |
| Итого: | +1400 | +70 | +700 | +630 |
Важной задачей анализа является изучение вопросов направлении финансового потока.
В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов расходам по плану, изучаются эффективность мероприятий, проводимых за счет внедрения автоматизированной системы управления. При анализе использования ресурсов (материальных, трудовых, технических) следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.
Анализ эффективности использования основных средств.
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показателей фондоотдачи (отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств), удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции. Рассчитывается также относительная экономия основных фондов: +Эопф = ОПФ1 - ОПФО х 1ВПП; где ОПФ -соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах; 1ВП - индекс объема производства продукции.
В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся сравнения. С целью более глубокого анализа эффективности использования основных фондов, показатель фондоотдачи определяется по всем основным фондам, фондам производственного назначения, активной их части (машинам и оборудованию). При расчете показателей фондоотдачи исходные данные приводят в сопоставимый вид. Объем продукции надо скорректировать на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость основных средств - на их переоценку. На изменение уровня фондоотдачи оказывают влияние ряд факторов, которые можно сгруппировать следующим образом.
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются: изменение доли активной части фондов в общей их сумме и изменения фондоотдачи активной части фондов:
Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы, коэффициента загрузки, замены устаревшего оборудования, на производительность среднечасовой выработки.
Для анализа можно использовать следующую модель: Фоа = (К х Тед. х СВ)/ОПФа.
Факторную модель фондоотдачи оборудования, мапшн и механизмов можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Кем) и средней продолжительности смены (П).
Таблица 14. Исходная информация для анализа фондоотдачи.
| Показатель | План | Факт | +,- |
| Объем выпуска продукции (ВП), млн. руб. | 96000 | 100800 | +4800 |
| Среднегодовая стоимость,млн. руб.: Основныхпроизводственных фондов(ОФП);Активной части (ОПФа);Единицы оборудования (Ц) | 127157680120 | 140008400127,27 | +1285+720+7,27 |
| Удельный вес, коэффициент: Активной части фондов (Уда) | 0,604 | 0,6 | -0,004 |
| Фондоотдача, руб.; Активной части (фОа) | 7,55 12,5 | 7,20 12,0 | -0,35 -0,50 |
| Среднегодовое количество технологического оборудования (К) | 64 | 66 | +2 |
| Отработано за год всем оборудованием (Т), тыс. ч | 240 | 226,51 | -13,49 |
| В том числе единицей оборудования: Часов (Тед), Смен (СМ), Дней (Д) | 3750500250 | 3432470,4245 | -318-29,6-5 |
| Коэффициент сменности работы оборудования (Кем) | 2 | 1,92 | -0,08 |
| Средняя продолжительность смены (П), ч | 7,5 | 7,3 | -0,2 |
| Выработкапродукцииза 1 машино-час (среднегодовая выработка) (СВ), тыс. руб. | 400 | 445 | +45 |
Среднегодовую стоимость технологического оборудования можно представить как произведение количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Р), после чего конечная факторная модель будет иметь вид: ФОа = (К * Д * Кем * П * СВ) / (К *Ц) = (Д * Кем * П * СВ)
/ц.
Для расчета влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования используется способ цепных подстановок:
Для определения первого условного показателя фондоотдачи надо вместо плановой взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры:
В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,7143 млн. руб.(11,7857 - 12,5).
Далее необходимо установить, какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:
Снижение фондоотдачи на 0,2357 млн. руб.(11,55 - 11,7857) является результатом сверхплановых целодневных простоев оборудования (в среднем по 5 дней на каждую единицу).
Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:
За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,462 млн. руб.(11,088 - 11,55).
При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:
В связи с тем, что фактическая продолжительность смены ниже плановой на 0,2 часа годовая выработка единицы оборудования уменьшилась на 37,8 млн. руб., а фондоотдача - на 0,2957 млн. руб.(10,7923 - 11,088).
При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:
;что на 1, 2077 млн. руб. выше, чем при плановой.
Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ: АФО = АФОах * Уда.ф.
Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:
Структуры оборудования- 0,7143 х 0,60 = - 0,42858
Целодневных простоев- 0,2357 х 0,60 = - 0,14142
Коэффициента сменности- 0,4620 х 0,60 = - 0,27720
Внутрисменных простоев- 0,2957 х 0,60 = - 0,17742
Среднечасовой выработки+ 1,2077 х 0,60 = + 0,72462
Итого:- 0,50- 0,30
Для расчета влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи необходимо знать, как изменился объем производства продукции в связи с заменой оборудования или его модернизацией. С этой целью надо сравнить выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделить на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования:
Где Тi - время работы i-го оборудования с момента ввода до конца отчетного периода; СВн, СВс - соответственно выработка продукции за один машино-час после замены и до замены i-го оборудования.
Аналогичным способом определяется изменение объема производства продукции и фондоотдачи за счет внедрения мероприятий НТП по совершенствованию технологии и организации производства: АФОа.нтп. = (ЕТ* СВн - ЕТ* СВ)/ОПФа.ф; АФОа.нтп. = (14500*0,66 - 14500*0,42)/8400 = 0,414 млн. руб.
Изменение фондоотдачи за счет социальных факторов (повышение квалификации работников, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия): АФОаcоц. = АФОа.н. - АФОа.н. -АФОа.нтп. = 1,2077 - 0,707 - 0,414 = 0,0867.
Влияние факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи ОПФ рассчитывается путем умножения прироста фондоотдачи оборудования за счет 1-го фактора на фактический удельный вес активной части фондов. Чтобы узнать, как изменится объем производства продукции, необходимо изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактические среднегодовые остатки ОПФ. Результаты расчета приведены в табл.15.
Таблица 15. Результаты факторного анализа фондоотдачи.
| Фактор | Изменение фондоотдачи, руб. | Изменение производства продукции, млн. руб. | |
| Активной части | ОФП | ||
| Первогоуровня1. Среднегодоваястоимостьосновныхфондов2.Доляавтивнойчастифондов3.Отдачаактивнойчастифондов | --- | ||
| Итого: | — | ||
| Второгоуровня3.2.1.Структураоборудования3.2.2.Целодневныепростои3.2.3. Коэффициентсменности3.2.4.Внутрисменныепростои3.2.5.Среднечасоваявыработка | — | ||
| Итого: | — | ||
| Третьегоуровня 3.2.5.1.Замена оборудования .3.2.5.2.Внедрение мероприятийНТП 3.2.5.3.Социальные факторы | — | ||
| Итого: | — | ||
Из таблицы видно, что отрицательное влияние на уровень фондоотдачи и объем производства продукции оказывают снижение доли активной части фондов, увеличение доли дорогого оборудования, сверхплановые целодневные и внутрисменные простои техники. В процессе последующего анализа следует изучить причины простоев и найти резервы их сокращения. За счет этого выпуск продукции может увеличиться на 8345 млн. руб.(1980 + 3881 + 2484).