.
Технико-экономические особенности предприятия включают: анализ объема работ и объема реализации продукции; анализ себестоимости продукции; комплексная оценка фактической интенсификации производства против планового уровня; анализ трудовых показателей; анализ прибыли; сводный анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Анализ объема и структуры продукции. Основной задачей предприятия является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией. Темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.
Поэтому анализ работы предприятий начинают с изучений показателей выпуска продукции. Его основные задачи:
оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;
определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Объем производства продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки -в оптовых ценах. Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция. Валовая продукция,- это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ включая незавершенное производство. Выражается обычно в сопоставимых ценах.
Объекты анализа: объем производства и реализации продукции в целом по комплексу, качество продукции. Структура продукции, ритмичность производства и реализации продукции.
Объем реализации продукции определяется в действующих ценах (оптовых, договорных). Включает стоимость реализованной продукции (отгруженной и оплаченной покупателями).
Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства (штуки, метры, тонны...). Их используют при анализе объемов производства по отдельным видам однородной продукции.
Анализ выполнения плана по номенклатуре базируется на сравнении фактического и планового выпуска продукции по объектам которые включены в основной перечень.
Таблица 1.
| Изделие | Объемпроизводствапродукции, млн. руб. | Отклонение плановоговыпуска отпрошлогогода | Отклонениефактического выпускапродукции | |||||
| Прошлыйгод | отчетныйгод | млн. руб. | % | отплана | отпрош. года | |||
| план | факт | млн. руб. | % | млн. руб. | ||||
| А | 30500000 | 28800000 | 25200000 | -1700000 | -5,57 | -3600000 | -12,5 | -5300000 |
| В | 30200000 | 33600000 | 33264000 | 3400000 | 11,25 | -336000 | -1 | 3064000 |
| С | 18600000 | 19200000 | 22176000 | 600000 | 2976000 | 15,5 | 3576000 | |
| D | 15800000 | 14400000 | 20160000 | -1400000 | 5760000 | 40 | 4360000 | |
| Итого: | 94100000 | 96000000 | 100800000 | 1900000 | 2,02 | 4800000 | 5 | 6700000 |
Таблица 2. Оперативный анализ выполнения плана по выпуску продукции, млн. руб.
| Вид продукции | План | |||||
| на сутки | на месяц | план начала месяца | фактический объем | отклонение отплана | ||
| за сутки | с начала месяца | |||||
| А | 80 | 1600 | 80 | 82 | 82 | 2 |
| В | 125 | 2500 | 125 | 124 | 124 | -1 |
| С | 70 | 1400 | 70 | 70 | 70 | - |
| D | 55 | 1100 | 55 | 53 | 53 | -2 |
| Итого: | 330 | 6600 | 330 | 329 | 329 | -1 |
Оценка выполнения плана по структуре может производиться:
А) по способу наименьшего процента (в нашем примере, приведенном в табл.1, он составляется 87,5%);
Б) по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции (в нашем примере он составляет 50%);
В) с помощью среднего процента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по номенклатуре). По этой методике план по структуре продукции выполнен на 95,9% (92064/96000 х 100).
Для оперативного анализа выполнения плана по номенклатуре используются данные приведенные в табл.2. Причины недовыполнения плана по номенклатуре могут быть внешние и внутренние. К внешним относятся: конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины -недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления потоками материального стимулирования.
Таблица 3. Выполнение плана по номенклатуре.
| Изделие | Товарнаяпродукцияв плановыхценах, млн. руб. | Выполнение плана, % | Товарная продукция, зачтеннаяв выполнение планапо структуре, млн. руб. | |
| план | факт | |||
| А | 28800000 | 25200000 | 87,5 | 25200000 |
| В | 33600000 | 33264000 | 99 | 33264000 |
| С | 19200000 | 22176000 | 115,5 | 19200000 |
| D | 14400000 | 20160000 | 140 | 14400000 |
| Итого: | 96000000 | 100800000 | 105 | 92064000 |
Анализ отгрузки и реализации продукции.
В процессе анализа необходимо изучить изменения не только в объеме производства товарной продукции, но и в объеме ее реализации. От объема продаж зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое положение, платежеспособность...
Анализ реализации продукции проводится за каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его фактические данные сравниваются с плановыми, предшествующими периодами, рассчитывается процент вьшолнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста за анализируемый отрезок времени, абсолютное значение одного процента прироста.
На изменение объема реализации влияют многочисленные факторы: изменения направления материального потока; изменение объема готовой продукции; изменение запасов на начало и конец анализируемого периода; устранения брака и др. факторы.
Возможны два варианта методики анализа реализации продукции. Если выручка на предприятии определяется по объему работ продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид: ГПн + ТП = РП + ГПк
Отсюда:РП = ГПн + ТП - ГПк.
Если выручка определяется после оплаты реализованной продукции, то товарный баланс можно записать так:
ГПн + ТП +ОТн = РП +ОТк + ГПк, РП = ГПн + ТП + ОТн - ОТк -ГПк,
Где ГПн, ГПк - соответственно остатки готовой продукции предприятия на начало и конец периода; ТП - стоимость выпуска товарной продукции; РП - объем реализации продукции за отчетный период; ОТн, ОТк - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода, неоплаченные покупателями.
Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции (табл. 3).
Из таблицы видно, что план реализации продукции перевыполнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков запаса, отгруженных на другие объекты на начало года. Отрицательное влияние на объем реализации оказали следующие факторы: уменьшение остатков текущих запасов на складах предприятия на начало года и увеличение их на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия. Поэтому в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки. Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.
В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в резерве отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.
Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл) и его недовыполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл): Кд.п = (ОПпл - ОПнуОПпл = (8000 - 800)/8000 = 0,9 или 90%.
Таблица 4. Анализ факторов изменения объема реализации продукции.
| Показательвплановыхоптовых ценахпредприятия | Сумма, млн. | руб. | |
| план | факт | + ,- | |
| 1. Остатокготовойпродукциина началогода | 660 | 400 | -250 |
| 2. Выпускобъемапродукции | 96000 | 100800 | 4800 |
| 3. Остатокготовойпродукциина конецгода | 800 | 900 | 100 |
| 4. Отгрузкапродукциизагод(п.1, п.2, п.З) | 95850 | 100300 | 4450 |
| 5. Остатокматериалов, отгруженных 5.1 наначало года 5.2 на конецгода | 2900 3500 | 3200 6900 | 300 3400 |
| 6. Реализацияпродукции (п.4, п.5.1, п.5.2) | 95250 | 96600 | 1350 |
Приведенный расчет (табл.4) показывает, что за отчетный месяц недовыполнено продукции по договорам на сумму 800 млн. руб., или на 10%, а в целом за год (табл.5) - на 5%.