Смекни!
smekni.com

Финансовый контроль 21 (стр. 2 из 6)

• согласованность действий различных контролирующих органов и др.

Принимая законы, прямо или косвенно затрагивающие сис­тему организации финансового контроля, государство ориенти­руется на вышеназванные принципы. В то же время в каждом государстве существует свой регламент (порядок и последова­тельность) контрольных действий, что в конечном итоге сказы­вается на результатах.

Основные методы государственного финансового контролякомплексные ревизии и тематические проверки. Способы проведе­ния ревизий и проверок зависят от конкретных задач, которые ставит перед контролерами направившее их ведомство. Если ре­визия предполагает контроль законности и правильности прове­дения финансовых операций и достоверности финансовой ин­формации, то проверки преследуют цель контроля качества управления финансовыми ресурсами на всех стадиях их плани­рования и использования, оценки эффективности и целесооб­разности произведенных финансовых операций.

1. Результативность контроля зависит не только от профес­сионального уровня государственных контролеров и независи­мых аудиторов, но и от регламента ревизий и проверок. Порядок и последовательность проведения финансовых ревизий основа­ны на стандартах бухгалтерского учета. Общепринятый регла­мент проведения комплексной ревизии включает следующие поэтапные действия контрольных органов:

1) инвентаризация наличия и сохранности товароматериальных ценностей, незавершенного производства (строительства), полуфаб­рикатов, офисного и другого оборудования, денежных средств и расчетов;

2) визуальная проверка правильности оформления документов (полноты и достоверности заполнения реквизитов; соответ­ствие предъявленных к проверке документов утвержденным нормам; выявление некачественных документов); арифметиче­ский подсчет итогов;

3) проверка полноты и правильности отражения в докумен­тах финансово-хозяйственных операций. По первичным записям проводятся таксировка (проверка количественных суммовых данных) и понтировка (проверка правильности корреспонденции бухгалтерских счетов). Проверяются также правильность и полнота отражения бухгалтерских записей в учетных регистрах, разраС точных таблицах, журналах-ордерах, в главной книге и т. д.;

4) проверка правильности исчисления расчетных показателей (заработной платы, налогов, амортизационных сумм, резервов, процентов за кредиты и т.д.;

5) проверка правильности формирования отчетности - бухгалтерской, финансовой, налоговой, статистической, страховой, кредитной и другой отчетности, предусмотренной страновым законодательством.

Другие формы контроля, например документальные тематические проверки, основаны на регламентах, определяемых соответствующими контрольными ведомствами или руководством фирмы (при проведении внутреннего контроля).

2. Результативность финансового контроля зависит такжеотсанкций, применяемых в отношении финансовых нарушений.

Мировая практика выделяет две сложившиеся модели (финансового контроля. В странах, приверженных англо-саксонскоймодели, деятельность контрольного органа ограничена подготовка отчета о проверке (ревизии). Вопрос о санкциях за финансовые нарушения рассматривают административные и судебные органы.

В странах, придерживающихся французской модели, кон­трольные органы исполняют и некоторые судебные функции:

имеют право определять степень виновности лиц в финансовых нарушениях, требовать возмещения финансового ущерба.

2. Формы , виды и методы проведения финансового контроля

Формы и методы проведения финансового контроля многообразны.

Формы контроля принято классифицировать по следуюшим критериям:

Регламент осуществления — обязательный (внешний);

инициативный (внутренний).

Время проведения — предварительный, текущий (оперативный), последующий.

Субъекты контроля — президентский, контроль законода­тельных органов власти и местного самоуправления, кон­троль исполнительных органов власти, контроль финан­сово-кредитных органов, внутрифирменный, аудиторский.

Объекты контроля — бюджетный, контроль за внебюджет­ными фондами, налоговый, валютный, кредитный, страхо­вой, инвестиционный, контроль за денежной массой. Различают следующие методы проведения контроля:

проверки;

обследования;

надзор;

анализ финансового состояния;

наблюдение (мониторинг);

ревизии.

Деятельность субъектов финансового контроля и сфера их ком­петенции (объекты контроля) на примере Российской Федерации рассматриваются в следующих параграфах.

Формы контроля, различающиеся регламентом и временем про­ведения.

Обязательный контроль за финансовой деятельностью физи­ческих и юридических лиц осуществляется на основе закона. Это относится, например, к налоговым проверкам, контролю за целевым использованием бюджетных ресурсов, обязательному аудиторскому подтверждению данных финансово-бухгалтерской отчетности предприятий и организаций и т. д., осуществляемым s основном внешними, независимыми контролерами.

Инициативный (внутренний) контроль не вытекает из финан­сового законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратеги­ческих целей.

Предварительный финансовый контроль проводится до совер­шения финансовых операций и имеет важное значение для пре­дупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает Оценку финансовой обоснованности расходов для предотвраще­ния неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля на макроуровне является процесс доставления и утверждения бюджетов всех уровней и финансо­вых планов внебюджетных фондов на основе прогноза макро­экономических показателей развития экономики страны. На микроуровне — это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов, составление прогнозных балансов, договоров о совместной деятельности и т. д.

Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т. д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способсувует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления денежных расчетов. Большую роль здесь играют бухгалтерские службы.

Последующий финансовый контроль, проводимый путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и т. д.

Виды финансового контроля весьма разнообразны. Их принято классифицировать по следующим критериям:

1. Регламент осуществления — обязательный (внешний), инициативный (внутренний);

2. Время проведения — предварительный, текущий (оперативный), последующий;

3. Субъекты контроля — президентский, контроль законода­тельных органов власти и местного самоуправления, кон­троль исполнительных органов власти, контроль финан­сово-кредитных органов, внутрифирменный, аудиторский;

4. Объекты контроля — бюджетный, контроль за внебюджет­ными фондами, налоговый, валютный, кредитный, страхо­вой, инвестиционный, контроль за денежной массой.

Виды контроля, различающиеся регламентом осуществления и временем проведения

Обязательный контроль за финансовой деятельностью физи­ческих и юридических лиц осуществляется на основе закона. Это относится, например, к налоговым проверкам, контролю за целевым использованием бюджетных ресурсов, обязательному аудиторскому подтверждению данных финансово-бухгалтерской отчетности предприятий и организаций и т. д., осуществляемым в основном внешними, независимыми контролерами.

Инициативный (внутренний) контроль не вытекает из финансового законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратеги­ческих целей.

Предварительный финансовый контроль проводится до совер­шения финансовых операций и имеет важное значение для пре­дупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности расходов для предотвраще­ния неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на основе прогноза макроэномических показателей развития экономики страны. На микроуровне — это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов биз­нес-планов, составление прогнозных балансов, договоров о со­вместной деятельности и т. д.

Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т. д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, спо­собствует соблюдению финансовой дисциплины и своевремен­ности осуществления денежных расчетов. Большую роль здесь играют бухгалтерские службы.

Последующий финансовый контроль, проводимый путем ана­лиза и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской докумен­тации, предназначен для оценки результатов финансовой дея­тельности экономических субъектов, эффективности осуществ­ления предложенной финансовой стратегии, сравнения финан­совых издержек с прогнозируемыми и т. д.

Методы контроля. В процессе проведения проверок на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.