2) Расходы на цели обязательного соц. страхования – 2529; (в т.ч. пособие по временной нетрудоспособности – 2529);
3) Перечислен налог в ФСС – 120139 руб.;
4) Получено, выдано путевок (3 штуки) в детские оздоровительные лагеря на сумму – 8505 руб.;
5) Задолженности ЗАО «Спецэлектромонтаж» на конец отчетного периода нет.
Форма расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ) установлена постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 № 111.
По истечении отчетного периода (года), но не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом ЗАО «Спецэлектромонтаж» предоставляет в Инспекцию по налогам и сборам РФ по г. Москва налоговую декларацию по ЕСН.
Рассмотрим динамику платежей по ЕСН в ЗАО «Спецэлектромонтаж» за 2004-2006гг.
Таблица 2.4
Взаимоотношения ЗАО «Спецэлектромонтаж» с Федеральным бюджетом РФ за период 2004-2006 гг.
| Наименованиепоказателя | Годы | Отклонение, (+,-) | Темп роста, % | ||||
| 2005г. к 2004 г. | 2006г. к 2005г. | 2005г. к 2004 г. | 2006г. к 2005г. | ||||
| 2004 | 2005 | 2006 | |||||
| Налоговая база, руб. | 641912 | 650491 | 3754356 | 8579 | 3103865 | 101,3 | в 5,8 раз |
| Начислено взносов всего, руб. | 179735 | 130098 | 750871 | -49637 | 620773 | 72,4 | в 5,8 раз |
| Перечислено взносов,руб. | 153722 | 130054,4 | 750871 | -114682,2 | 620816,6 | 84,6 | в 5,8 раз |
| Остаток на конец года, руб. | 4256 | 43,8 | - | -381,8 | -43,8 | - | - |
За 2005 г. налоговая база для исчисления взносов в федеральный бюджет РФ ЗАО «Спецэлектромонтаж» возросла на 1,3%. Это, прежде всего, связано с увеличением заработной платы работникам предприятия. Так как начисление взносов в федеральный бюджет РФ исчисляется с фонда оплаты труда, то соответственно и начисленная сумма взносов увеличилась.
В 2004 г. ЗАО «Спецэлектромонтаж» перечисляло взносы в ПФР по тарифу 28 % ежемесячно путем безналичных расчетов расчетных счетов в сроки, установленные законодательством. В 2005 и 2006 гг. ставка налога составляла 20%. За это время все начисления и перечисления взносов на счета ПФР производились своевременно и в полном объеме, поэтому пени и штрафы с ЗАО «Спецэлектромонтаж» не взыскивались. В противном случае, пени, штрафы и другие финансовые санкции взыскивались бы с работодателей в бесспорном порядке.
Перечисление начисленной суммы в Фонд социального страхования играет для налогоплательщика особенно важную роль. Эти данные по ЗАО «Спецэлектромонтаж представлены в табл. 2.5.
Таблица 2.5
Начисление и уплата средств в Фонд социального страхования РФ ЗАО «Спецэлектромонтаж» за 2004-2006 гг.
| Наименованиепоказателя | Годы | Отклонение, (+,-) | Темп роста, % | ||||
| 2004 | 2005 | 2006 | 2005г. к 2004 г. | 2006г. к 2005г. | 2005г. к 2004 г. | 2006г. к 2005г. | |
| Налоговая база, руб. | 641912 | 650491 | 3754356 | 8579 | 3103865 | 101,3 | в 5,8 раза |
| Начислено взносов всего, руб. | 25676 | 20815,7 | 108876,3 | -4860,3 | 88060,6 | 81,1 | в 5,2 раза |
| Перечислено взносов, руб. | 25676 | 20815,7 | 108876,3 | -4860,3 | 88060,6 | 81,1 | в 5,2 раза |
| Остаток на конец года, руб. | - | - | - | - | - | - | - |
Данные таблицы показывают, что налогооблагаемая база из года в год увеличивается. Так, в 2005 году по сравнению с 2004 она увеличилась на 1,3 % или 8579 руб. В 2006 г. налогооблагаемая база увеличилась значительно (в 5,8 раз) по сравнению с 2005 г. Это увеличение произошло в основном за счет увеличения числа работников и изменения их заработной платы. В связи с этим происходит и рост начисленных страховых взносов.
В 2004 г. налоговая ставка составляла 4,0%, в 2005 г. налоговая ставка для перечисления в фонд социального страхования составила 3,2 %, в 2006 г. налоговая ставка по расчетам с фондом социального страхования составляла 2,9 %.
Из-за стабильного финансового состояния предприятия, перечисленные взносы соответствуют суммам начисленных. Срок перечисления – ежемесячно в установленный срок для получения заработной платы, а именно 15 числа. За исследуемый период штрафы и пени отсутствуют, а начисленные и перечисленные суммы увеличились в 5,2 раза в связи с увеличением заработной платы работников.
Расходы средств социального страхования в 2004-2006 годах представлены в табл. 2.6.
Таблица 2.6
Использование средств фонда социального страхования в ЗАО «Спецэлектромонтаж» за 2004-2006 гг.
| Наименование показателя | Годы | 2006г. в %к 2004г. | ||
| 2004 | 2005 | 2006 | ||
| 1.На выплату пособий всего, тыс. руб.,в том числе:- по временной нетрудоспособности;- по уходу за детьми-инвалидами;- по беременности и родам;- при рождении ребенка;- по уходу за детьми в возрасте до 1,5 лет;- социальное пособие на погребение. | 417,2358,312,524,08,812,70,8 | 890,6847,725,37,06,36,71,7 | 1570,41452,216,481,510,59,6- | в 3,8 разав 4,1 раза131,2в 3,4 раза119,375,6- |
| 2.На санаторно-курортное обслуживание работников и их детей, тыс. руб. | 11,1 | 35,6 | 74,1 | в 6,7 раза |
| 3 На новогодние подарки, тыс. руб. | 6,5 | 17,9 | - | - |
| 4.На премирование страхового актива, тыс. руб. | - | 0,7 | 2,0 | - |
| Всего расходов, тыс. руб. | 434,7 | 948,9 | 1646,3 | в 3,8 раза |
Общая сумма расходов увеличилась в 3,8 раза. В структуре расходов лидирующее место занимают выплаты по временной нетрудоспособности. Второе – выплаты, связанные с беременностью, родами и с уходом за детьми в возрасте до полутора лет. Это доказывает, что жизненный уровень населения постепенно стабилизируется и повышается, из чего следует, что в нашей стране начали действовать реформы с положительным результатом. Выплаты на санитарно-курортное обслуживание работников и их детей возросли в 6,7 раза. Это свидетельствует о надлежащем качестве жизни трудового коллектива ЗАО «Спецэлектромонтаж».
Рассмотрим взаимоотношения ЗАО «Спецэлектромонтаж» с Фондом обязательного медицинского страхования на основании данных таблицы 2.7
Таблица 2.7
Взаимоотношения ЗАО «Спецэлектромонтаж» с федеральным и территориальными фондами обязательного медицинского страхования за 2004-2006 гг.
| Наименование показателей | В Федеральный фондобязательного медицинского страхования | В территориальный фонд обязательного медицинского страхования | Темп роста, % | |||||||
| 2005 г.к 2004 г. | 2006 г.к 2005 г. | |||||||||
| 2004г. | 2005г. | 2006г. | 2004г. | 2005г. | 2006г. | Федер | Террит. | Федер | Террит. | |
| Объект налогообложения по всем основаниям, руб. | 641912 | 650491 | 3754356 | 641912 | 650491 | 3754356 | 101,3 | 101,3 | в 5,8 раз | в 5,8 раз |
| Начислено страховых взносов всего, руб. | 1284 | 5203,9 | 41297,9 | 21825 | 13009,8 | 75087,1 | в 4,1 раза | в 7,9 раза | в 5,8 раз | в 5,8 раз |
| Перечислено взносов, руб. | 1284 | 5203,9 | 41297 | 21825 | 13009 | 75087 | в 4,1 раза | в 7,9 раза | в 5,8 раз | в 5,8 раз |
| Остаток на конец года, руб. | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
За 2005 г. объект налогооблагаемая база также увеличилась на 1,3% по сравнению с 2004г. За 2006 г. объект налогообложения увеличился более, чем в 5 раз. Это, также, связано с увеличением фонда оплаты труда работников предприятия.
За 2004 г. налоговая ставка по платежам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования составляла 0,2% и в территориальный фонд обязательного медицинского страхования- 3,4%. В 2005 г. налоговая ставка по платежам в ФОМС составила 0,8 % , в ТФОМС – 2,0 %. В 2006 г. налоговая ставка по платежам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования составила – 1,1 %, в территориальный - 2,0 %.
Наряду с обязательным медицинским обслуживанием трудовой коллектив получает дополнительные услуги, так как руководство ЗАО «Спецэлектромонтаж» ежегодно заключает договор со страховой компанией МУП «СБК» на добровольное медицинское страхование каждого работника предприятия и членов их семей. Все нуждающиеся в течение года могут получить объем медицинских услуг в поликлиниках города на сумму на одного человека 1500 руб. и в больницах – на сумму 3500 руб. (здесь оплата производится из средств предприятия). Этот факт еще раз подтверждает, чем стабильнее работает предприятие, тем больше социальных благ получают члены его коллектива.
Проанализируем налоговую нагрузку ЕСН на прибыль от продажи услуг предприятия.
Таблица 2.8
Налоговая нагрузка ЕСН на прибыль от продажи услуг (работ) ЗАО «Спецэлектромонтаж» за 2004-2006 гг.
| Показатель | Значение показателя | Отклонение показателя | |||
| 2004г. | 2005г. | 2006г. | 2005г. к 2004г. | 2006г. к 2005г. | |
| 1. Прибыль от продаж, руб. | 5347000 | 2754000 | 4676000 | -2593000 | +1922000 |
| 2. ЕСН, руб. | 228520 | 169128 | 976132 | -59392 | +807 |
| 3. Налоговая нагрузка, % | 4,3 | 6,1 | 20,9 | +4,1 | +12,4 |
Таким образом, несмотря на то, что налоговая ставка по ЕСН в 2004 г. была 35,6%, тем не менее, налоговая нагрузка на прибыль предприятия была незначительной, вследствие незначительной доли заработной платы в расходах организации. Такое положение не свидетельствует о рациональности использования трудовых ресурсов, поскольку у предприятия наблюдаются значительная прибыль и производительность персонала достаточно внушительная, но заработная плата необоснованно мала.
За 2005 г. налоговая нагрузка ЕСН на прибыль предприятия составила 6,1 % при своей ставке 26,0 %, это обосновано хоть и незначительным, но повышением фонда оплаты труда.