Порядок исчисления и уплаты единого социального налога юридическими лицами (стр. 6 из 14)

Рассмотрим организационную структуру ЗАО «Спецэлектромонтаж» (рис. 2.1).

Рис. 2.1 Организационная структура ЗАО «Спецэлектромонтаж»

Численный состав работников фирмы – 25 человек.

На сегодняшний день ЗАО «Спецэлектромонтаж» применяет общий режим налогообложения. ЗАО «Спецэлектромонтаж» является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, единого социального налога, транспортного налога, налога на имущество, земельного налога. Налоговый учет в ЗАО «Спецэлектромонтаж» осуществляется на основании утвержденной учетной политики для целей налогового учета.

В соответствии со второй частью Налогового кодекса Российской Федерации ЗАО «Спецэлектромонтаж» является плательщиком единого социального налога.

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые ЗАО «Спецэлектромонтаж» в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты.

Условия оплаты труда работников ЗАО «Спецстроймонтаж – М» определяются трудовым договором, Положением об оплате труда и штатным расписанием организации.

Источником оплаты труда и премирования работников является фонд заработной платы.

Заработная плата генеральному директору предприятия выплачивается в соответствии с условиями, предусмотренными трудовым контрактом, заключенным между директором и собранием акционеров ЗАО «Спецстроймонтаж-М».

Всем работникам предприятия выплачивается должностной оклад.

При определении рабочего времени, подлежащего оплате в соответствии с Положением об оплате труда ЗАО «Спецстроймонтаж-М», не учитываются следующие периоды:

- время нахождения работника в ежегодном очередном и дополнительном оплачиваемом отпусках;

- время нахождения работника в отпуске без сохранения заработной платы;

- время нахождения работника в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им 3-х летнего возраста;

- период временной нетрудоспособности;

-период, в течение которого работник был отстранен от работы в порядке, предусмотренном законодательством РФ;

- период, в течение которого работник отсутствовал на работе без уважительных причин.

Размеры заработной платы работникам за месяц утверждаются руководителем организации на основании данных бухгалтерского учета.

Расчет зарплаты производится до 16 числа месяца, следующего за отработанным, на основании табелей учета рабочего времени, индивидуальных листов учета рабочего времени и прочих соответствующих документов.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

Заработная плата работников организации так же включает в себя:

- доплаты (надбавки), предусмотренные трудовым законодательством за особые условия труда (вредные, опасные, тяжелые работы и иные особые условия труда), а также за условия труда, отклоняющиеся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий, работы за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни и других).

Накануне праздничных и нерабочих дней продолжительность работы сокращается на 1-2 часа. Это правило распространяется и в случаях переноса в установленном порядке предпраздничного дня на другой день недели с целью суммирования дней отдыха, а также в отношении лиц, работающих по режиму сокращенного рабочего дня.

В соответствии с законодательством всем работникам ЗАО «Спецстроймонтаж-М» предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Основанием служит приказ руководителя о предоставлении отпуска, который содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний.

К ежегодному отпуску выплачивается разовое пособие на оздоровление в размере одного месячного должностного оклада, при наличии средств на предприятии, а также оплачиваются дополнительные отпуска, предоставляемые сверх установленных законодательством 28 календарных дней при наличии средств:

- в связи со свадьбой работника - 3 дня;

- в связи со свадьбой детей - 3 дня;

- в связи со смертью родственников - 3 дня;

- в связи с рождением ребенка - 1 день;

- в других случаях по договоренности между работником и директором.

Период нахождения в вынужденном отпуске (в т.ч. при временном прекращении работы предприятия) включается в стаж работы для предоставления ежегодного отпуска.

При прекращении трудового договора (контракта) работникам выплачивается выходное пособие и компенсация за неиспользованный отпуск. Увольнение оформляется приказом директора о прекращении трудового договора, подписанного директором предприятия, в котором указывается причина, основание и дата увольнения.

За производственные упущения в работе, нарушение трудовой и финансовой дисциплины отдельные работники могут быть подвержены дисциплинарному взысканию по приказу генерального директора ЗАО «Спецстроймонтаж-М».

В целях повышения производительности труда и материальной заинтересованности работников предприятия по решению руководителя организации работникам могут выплачиваться премии. Совокупный размер материального поощрения работников максимальными размерами не ограничиваются.

В случае возникновения чрезвычайных обстоятельств работникам может быть выплачена материальная помощь. Материальная помощь выплачивается за счет чистой прибыли Общества на основании приказа (распоряжения) руководства по личному заявлению работника.

Для обеспечения налогового учета налогоплательщиками-работодателями сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога (взноса) и взносов на обязательное пенсионное обеспечение, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, предназначена Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога. Форма индивидуальной карточки разработана в соответствии с п.4 ст.243 Налогового кодекса РФ и утверждена Приказом МНС РФ от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-05/443@ "Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и Порядка их заполнения".

Индивидуальная карточка заполняется на каждое физическое лицо, которое получило доход в течение отчетного периода (года). Учет в карточке ведется нарастающим итогом с начала года и за каждый календарный месяц. В карточке накапливается информация по облагаемым и не облагаемым налогом выплатам и вознаграждениям, начисленным в пользу физического лица, а также по налоговым льготам в целях определения налоговой базы для исчисления единого социального налога в федеральный бюджет и соответствующие фонды.

Бухгалтер приступает к заполнению Индивидуальных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога, на каждого работника после начисления заработной платы. На изучаемом предприятии используется форма Индивидуальной карточки, рекомендованная приказом МНС России от 21.02.2002 № БГ-3-05/91, коррективы в виде добавления, объединения или выделения отдельных граф в ней не производятся.

2.2 Анализ основных экономических показателей

Объем производства товарной продукции за 2006 год составил 35543,8 тысяч рублей. Темп роста объема к уровню 2005 года – 33 процента.

Проанализируем финансовое состояние ЗАО «Спецэлектромонтаж», характеризующееся размещением его средств и источников формирования. Основными показателями для оценки финансового положения являются: обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность, состояние нормируемых запасов товарно-материальных ценностей, состояниеи динамика дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемость оборотных средств, оценка и прогноз платежеспособности предприятия.

Цель финансового анализа - оценка прошлой деятельности предприятия на данный момент, а также оценка будущего потенциала предприятия.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия, балансовая прибыль или убыток, представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации товарной продукции (прибыли или убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются также показателями выручки от реализации продукции, суммой налога на добавочную стоимость.

Выручка от реализации продукции свидетельствует о завершении производственного цикла предприятия, возврате авансированных на производство средств предприятия в денежную наличность в начале нового витка в обороте средств. После вычета из выручки от реализации продукции суммы НДС и акцизов, а также затрат на производство реализованной продукции получают чистый результат (прибыль или убыток) от реализации.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Наряду с абсолютной оценкой рассчитывают также относительную эффективность хозяйствования - показатели рентабельности.

Прибыль - важнейший показатель эффективности работы предприятия, источник его жизнедеятельности. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов: во-первых, исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период; во-вторых, исследование структуры соответствующих показателей и их изменений; в-третьих, изучение хотя бы в самом обобщенном виде динамики изменения показателей финансовых показателей за ряд отчетных периодов. Для оценки и анализа уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия рассмотрим следующие материалы.