- финансовые инструменты - это документы, имеющие денежную стоимость (или подтверждающие движение денежных средств). Финансовые инструменты подразделяются на первичные и вторичные. К первичным относятся денежные средства, ценные бумаги, кредиторская и дебиторская задолженность по текущим операциям. Финансовый инструмент - это любой контракт, по которому происходит одновременное увеличение финансовых активов одной фирмы и финансовых обязательств другой. К финансовым активам относятся: денежные средства, контрактное право получить от другой фирмы (предприятия) денежные средства, контрактное право обмена финансовыми инструментами с другой фирмой (предприятием) на выгодных условиях, акции других предприятий.
К финансовым обязательствам относятся: контрактное обязательство выплатить денежные средства и контрактное обязательство обмениваться финансовыми инструментами с другой фирмой (предприятием) на потенциально невыгодных условиях.
- финансовые показатели используются при анализе, планировании, управлению финансами фирмы. Для некоторых финансовых показателей нормативы устанавливаются государством либо самим предприятием. Они подразделяются на: показатели оценки имущественного состояния фирмы (предприятия), показатели платёжеспособности и ликвидности фирмы (предприятия), показатели структуры капитала фирмы (предприятия), показатели состояния оборотных средств и показатели рентабельности.
Рыночные условия требуют тщательного учёта производственных расходов и полученных доходов. Поэтому, в бухгалтерском и финансовом учёте, управлению доходами и расходами уделено особое внимание.
Доходы – увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Не относятся к доходам, а следовательно, не приводят к увеличению капитала:
- суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и других аналогичных обязательств сумм, подлежащих перечислению в бюджет;
- поступления по договорам комиссии;
- суммы полученных задатков;
- суммы полученных залогов;
- суммы, полученные в погашении кредита (займа), предоставленного ранее заёмщику.
Расходы – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Не относятся к расходам предприятия затраты, связанные с осуществлением капитальных и финансовых вложений.
В зависимости от характера, условий получения и расходования, направлений деятельности организации доходы и расходы подразделяются на:
- доходы (расходы) от обычных видов деятельности;
- операционные расходы (доходы);
- внереализационные доходы (расходы);
Два последних вида образуют группу прочие доходы (расходы), в которую могут входить и чрезвычайные расходы (доходы).
Доходы от обычной (основной) деятельности. Выручка от продажи продукции и товаров, а так же поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Выручка отражается в системе учёта в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.
Расходы по обычным видам деятельности. Расходы, связанные с изготовлением (или приобретением) и продажей продукции, а так же возмещение стоимости амортизируемых активов (например, основных средств и нематериальных активов) в виде амортизационных отчислений.
Операционные расходы (расходы) – связаны с предоставлением за уплату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, доходы (расходы), от продаж основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты, продукции, товаров результаты переоценки имущества и обязательств, проценты, полученные (уплаченные) по предоставленным (полученным) кредитам и займам.
Внереализационные доходы (расходы): штрафы, пени, неустойки, начисленные за нарушение условий договоров; доходы и расходы от безвозмездной передачи либо получения активов; поступления и перечисления в возмещение причинённых организации убытков; убытки и прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году; суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истёк срок исковой давности и др.
Чрезвычайные расходы (доходы) – доходы и расходы, возникающие, как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийные бедствия, пожары, аварии и т.п.). К чрезвычайным доходам, в частности, относятся: страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
Выручка от реализации денежные средства, полученные (вырученные) предприятием от продажи товаров и услуг. Следует различать: выручку от реализации продукции товаров и услуг; реализации недвижимого имущества предприятий; реализации товарно-материальных ценностей; от реализации ранее приобретённых ценных бумаг (валюты); реализации паёв, долей в других предприятиях.
Прибыль – это форма чистого дохода, представляющая собой разность между ценой, по которой реализуется продукция, и полной себестоимостью её изготовления и продажи. Прибыль исчисляется как разность между выручкой от реализации продукта хозяйственной деятельности и суммой затрат факторов производства на эту деятельность в денежном выражении.
Капитал – ресурс, создаваемый с целью производства большего количества (приращения) экономических благ. Капитал характеризует финансовые ресурсы компании, приносящей доход, является источником формирования благосостояния собственников (как в текущем, так и в перспективном периоде).
Финансовая система любой фирмы или предприятия предполагает широкий круг методов, основными из которых являются: прогнозирование, планирование, налогообложение, страхование, кредитование, применение финансовых санкций и рычагов экономического воздействия на предприятие, стимулирование, ценообразование, инвестирование, лизинг, аренда. Для осуществления перечисленных методов используются такие инструменты финансового управления, как кредиты, займы, процентные ставки, дивиденды, котировки валютных курсов, дисконт.
Любая система управления финансами функционирует в рамках действующих законодательных актов и нормативной базы, начиная с законов и указов Президента и кончая ведомственными указаниями и инструкциями. Кроме того, управление подразумевает использование информации финансового характера, содержащейся в бухгалтерской отчетности, поступающей с товарно-фондовых бирж и кредитной системы.
Вопрос 2. Проблема управления финансами в России.
В нашей стране созданы условия для предпринимательской деятельности. Но недостаток экономических знаний и умения применять их на практике тормозит экономические преобразования. Небольшое количество специалистов приводит к тому, что бюджет у нас составляют и принимают люди, имеющие лишь посредственное представление о том, что такое финансы. Одним из важнейших условий повышения благосостояния граждан и всего государства в целом является повышение экономических знаний, подготовка специалистов имеющих глубокие знания о финансах, их структуре, функциях и умеющих применять эти знания на практике, создание государством благоприятных условий для развития предприятий и малого бизнеса. Проработка вопроса сущности финансов в нашей стране находится в двояком состоянии. С одной стороны сильны административно-командные взгляды, с другой набирают силу рыночные взгляды на сущность финансов.
Финансовая политика любого государства представляет собой комплекс мероприятий государства по мобилизации финансовых ресурсов, их распределению и использованию на основе финансового законодательства. Роль финансовой политики в экономическом и социальном развитии Российской Федерации трудно недооценить. От степени ее рациональности зависят темпы развития промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи и других отраслей, а также субъектов РФ.
Финансовая политика предполагает разработку некоего плана, наличие конкретных ресурсов для его осуществления, а также последовательности разумных действий на основе данного плана и имеющихся ресурсов для достижения поставленных целей и задач. Необходимо учитывать многие сопутствующие моменты, и, прежде всего, существующую социально-экономическую реальность, в которой осуществляется финансовая политика. Так даже идеальный бюджет вряд ли будет выполнен, если в период его реализации произойдут события, которые повлияют на базовые условия жизни общества. К таким событиям можно также отнести стихийные бедствия, массовые беспорядки, ажиотажный спрос на товары первой необходимости и целый ряд других. Поэтому следует оказывать необходимое воздействие для устранения или хотя бы снижения негативных и для усиления положительных факторов, от которых также зависит конечный результат финансовой политики. Например, к ним можно отнести обеспечение политической и социальной стабильности, устойчивого и безопасного международного положения и т.д.
Цель финансовой политики должна быть единой для всех уровней власти (федерального, регионального и местного), для всех субъектов РФ. Тогда в качестве такой цели могут быть только общие интересы всего населения - повышение благосостояния каждого человека.