Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, обосновать планы и управленческие решения.
Итак, проанализируем чистую прибыль ОАО «ММК» за период с 2005 года по 2009 год.
Будем считать, что на изменение суммы прибыли влияют пять факторов:
1) Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг;
2) Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
3) Административные расходы (стр. 030 +стр.040);
4) Результат от финансовой деятельности (стр.060 –стр.070 +стр.080 +стр.090 – стр.100);
5) Сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций (стр.141 – стр.142 – стр.150 – стр.151 +стр.152).
Используя сокращения факторную модель чистой прибыли в нашем случае можно выразить так ЧП= ВП - СС - АР + ФД + ВД.
| Таблица 2.4 – Факторный анализ чистой прибыли ОАО «ММК» за 2005- 2009 гг. | ||||||||||
| Значение фактора | Влияние фактора на изменение прибыли (базовый - предыдущий) | |||||||||
| Наименование фактора | Сокращенное наименование | За 2005 год | За 2006 год | За 2007 год | За 2008 год | За 2009 год | В 2006 году | В 2007 году | В 2008 году | В 2009 году |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | ВП | 147 329 415 | 161 432 730 | 190 287 241 | 225 972 419 | 137 317 125 | 14 103 315 | 28 854 511 | 35 685 178 | -88 655 294 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | СС | 97 703 378 | 102 745 086 | 129 006 056 | 160 905 642 | 101 246 098 | -5 041 708 | -26 260 970 | -31 899 586 | 59 659 544 |
| Административные расходы | АР | 7 482 297 | 8 578 654 | 9 833 883 | 11 405 447 | 9 599 243 | -1 096 357 | -1 255 229 | -1 571 564 | 1 806 204 |
| Результат от финансовой деятельности | ФД | -2 399 029 | -1 037 966 | 16 878 762 | -38 058 520 | 7 503 912 | 1 361 063 | 17 916 728 | -54 937 282 | 45 562 432 |
| Сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций | ВД | -9 922 510 | -11 956 913 | -16 589 702 | -5 539 266 | -6 570 065 | -2 034 403 | -4 632 789 | 11 050 436 | -1 030 799 |
| ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА | ЧП | 29 822 201 | 37 114 111 | 51 736 362 | 10 063 544 | 27 405 631 | 7 291 910 | 14 622 251 | -41 672 818 | 17 342 087 |
Анализ качества прибыли
Под "качеством" прибыли понимается обобщенная характеристика структуры источников формирования прибыли.
Качество прибыли это структура источников прибыли. Высокое качество означает рост объема продаж и снижение затрат, а низкое качество - рост цен без увеличения продаж в натуральных показателях.
Главный фактор качества прибыли - снижение себестоимости продукции.
На качество прибыли влияют и другие факторы:
• процентная ставка по кредитам (чем она ниже, тем выше качество прибыли);
• состояние расчетов с кредиторами (чем меньше отношение просроченной кредиторской задолженности к общей величине этой задолженности, тем выше качество прибыли);
• уровень рентабельности продаж (отношения чистой прибыли к объему реализации) - повышение рентабельности продаж свидетельствует о высоком качестве прибыли;
• коэффициент достаточности прибыли - если организация имеет рентабельность выше отраслевой, то качество прибыли высокое;
• структура рентабельности по видам продукции - повышение доли высокорентабельных изделий свидетельствует о высоком качестве прибыли.