Бюджетирование предприятия 2 (стр. 2 из 8)
| 1-й год | |||||||||||||
| Показатель | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | Итого |
| 1. Объем продаж | 83,69 | 83,69 | 115,88 | 128,76 | 141,63 | 135,19 | 135,19 | 135,19 | 135,19 | 135,19 | 135,19 | 135,19 | 1500,00 |
| 2. Запасы ГП на конец периода | 11,72 | 16,22 | 18,03 | 19,83 | 18,93 | 18,93 | 18,93 | 18,93 | 18,93 | 18,93 | 18,93 | 20,42 | 218,70 |
| 3. Запасы ГП на начало периода | 11,72 | 11,72 | 16,22 | 18,03 | 19,83 | 18,93 | 18,93 | 18,93 | 18,93 | 18,93 | 18,93 | 18,93 | 210,00 |
| 4. Производственная программа | 83,69 | 88,20 | 117,68 | 130,56 | 140,73 | 135,19 | 135,19 | 135,19 | 135,19 | 135,19 | 135,19 | 136,68 | 1508,70 |
| 5. Изменение запасов по ГП | 0,00 | 4,51 | 1,80 | 1,80 | -0,90 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 1,49 | 8,70 |
| 2-й год | |||||||||||||
| Показатель | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | Итог |
| 1. Объем продаж | 145,83 | 145,83 | 145,83 | 145,83 | 145,83 | 145,83 | 145,83 | 145,83 | 145,83 | 145,83 | 145,83 | 145,83 | 1750,00 |
| 2. Запасы на конец периода | 20,42 | 20,42 | 20,42 | 20,42 | 20,42 | 20,42 | 20,42 | 20,42 | 20,42 | 20,42 | 20,42 | 0,00 | 224,58 |
| 3. Запасы на начало периода | 20,42 | 20,42 | 20,42 | 20,42 | 20,42 | 20,42 | 20,42 | 20,42 | 20,42 | 20,42 | 20,42 | 20,42 | 245,00 |
| 4. Производственная программа | 145,83 | 145,83 | 145,83 | 145,83 | 145,83 | 145,83 | 145,83 | 145,83 | 145,83 | 145,83 | 145,83 | 125,42 | 1729,58 |
| 5. Изменение запасов по ГП | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | -20,42 | -20,42 |
4 Бюджет прямых затрат на сырье и материалы
В начале бюджет прямых материальных затрат рассматривается на 1 изделие, а потом уже на всю партию.
На промышленных предприятиях основные и вспомогательные материалы в зависимости от стадии финансового цикла делятся на две части:
· относящиеся к стадии производства;
· относящиеся к стадии сбыта.
Материальные затраты, относящиеся к стадии производства рассчитываются в бюджет прямых материальных затрат, а материальные затраты, относящиеся к стадии сбыта и другим направлениям их использования отражаются в бюджете коммерческих, управленческих и производственных расходов.
В системе бюджетирования первоначально составляется бюджет прямых материальных затрат на 1 изделие, а затем составляется сводный бюджет прямых материальных затрат по ЦФО или предприятию.
Бюджет прямых материальных затрат на единицу изделия составляется по выпускающим ЦФО (цехам основного производства) без разбивки на бюджетные периоды в форме калькуляции, так как определение материальных затрат осуществляется путем их калькулирования.
Сводный бюджет прямых материальных затрат составляется по каждому выпускающему ЦФО в разрезе бюджетных периодов и по мере необходимости в целом по предприятию.
Бюджет прямых материальных затрат формируется на основе планового производства и бюджет прямых материальных затрат на одно изделие.
Используется бюджет прямых материальных затрат для определения величины материальных затрат в себестоимости продукции, для расчета и анализа использования материальных ресурсов, для формирования бюджета закупок и бюджета доходов и расходов.
Структура себестоимости:
| Постоянные затраты | 55% | Переменные затраты | 45% |
| Расходы на сбыт | 1,5% | Расходы на оплату труда основных рабочих с ЕСН | 80% |
| Расходы на оплату труда руководителей, служащих с ЕСН | 70% | Материальные затраты в т.ч. | 20% |
| Налоги в составе себестоимости | 2% | Затраты на сырьё и материалы | 85% |
| Общехозяйственные расходы | 20% | Энергозатраты | 15% |
| Затраты общие, ЗОбщ | ЗОбщ=Цена/(1+РентПрод) | 4,24 |
| Затраты переменные, ЗПерем | ЗПерем=0,45*ЗОбщ | 1,9 |
| Затраты на МЗ (с энергоресурсами), ЗМЗ, в том числе: | ЗМЗ=0,2*ЗПерем | 0,38 |
| - затраты на сырье и материалы, ЗСиМ | ЗСиМ= ЗМЗ*0,85 | 0,323 |
| Цена за единицу СиМ, ЦСиМ | ЦСиМ=ЗСиМ/НормуРасхода | 0,27 |
Пояснение к таблице 5:
1. Производственная программа взята из табл.3 "Бюджет производства";
2. Потребность в СиМ= ПП*Норму расхода сырья на ед. продукции.
Показатель «Норма расхода сырья на ед. продукции» берется из исходных данных п.16 = 1,2 единицы на шт.;
3. Показатель стоимости ед. потребляемого ресурса берем из расчетных данных (см. выше).
4. Стр.4=Стр.2*Стр.3
Таблица 5 – Бюджет прямых затрат на сырье и материалы
| 1-й год | |||||||||||||
| Показатель | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | Итого |
| 1.Производственная программа, т. шт. | 16,74 | 16,74 | 23,18 | 25,75 | 28,33 | 27,04 | 27,04 | 27,04 | 27,04 | 27,04 | 27,04 | 27,04 | 300,00 |
| 2. Потребность в СиМ на Производственную программу, тыс. н.е. | 20,09 | 20,09 | 27,81 | 30,90 | 33,99 | 32,45 | 32,45 | 32,45 | 32,45 | 32,45 | 32,45 | 32,45 | 360,00 |
| 3. Стоимость единицы потребляемого ресурса, $/кг. | 0,27 | 0,27 | 0,27 | 0,27 | 0,27 | 0,27 | 0,27 | 0,27 | 0,27 | 0,27 | 0,27 | 0,27 | 3,24 |
| 4. Потребность в СиМ на Производственную программу, тыс.$ | 5,43 | 5,43 | 7,51 | 8,35 | 9,18 | 8,76 | 8,76 | 8,76 | 8,76 | 8,76 | 8,76 | 8,76 | 97,25 |
| 2-й год | |||||||||||||
| Показатель | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | Итого |
| 1.Производственная программа, т. шт. | 29,17 | 29,17 | 29,17 | 29,17 | 29,17 | 29,17 | 29,17 | 29,17 | 29,17 | 29,17 | 29,17 | 29,17 | 350,00 |
| 2. Потребность в СиМ на Производственную программу, тыс. н.е. | 35,00 | 35,00 | 35,00 | 35,00 | 35,00 | 35,00 | 35,00 | 35,00 | 35,00 | 35,00 | 35,00 | 35,00 | 420,00 |
| 3. Стоимость единицы потребляемого ресурса, $/кг | 0,27 | 0,27 | 0,27 | 0,27 | 0,27 | 0,27 | 0,27 | 0,27 | 0,27 | 0,27 | 0,27 | 0,27 | 0,25 |
| 4. Потребность в СиМ на Производственную программу, тыс.$ | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 113,45 |
5 Расчет бюджета закупок
Бюджет закупок в натуральных единицах определяет плановую потребность предприятия в материальных ресурсах, а также размер месячных закупок каждого ресурса с учетом поддержания их запасов.
Бюджет закупок в стоимостном выражении определяет объем необходимых денежных ресурсов для покупки потребляемых ресурсов.
Закупки – объем материальных ресурсов с учетом поддерживающих запасов.
Потребность в материальных ресурсах – производственная программа.
ОСиМ – остатки сырья и материалов.
Бюджет закупок формируется с учетом предстоящего равенства. На практике составляется бюджет плановых остатков по материалам.
Оптимальный размер заказа определяется с помощью модели EOQ:
Q – потребление материальных ресурсов за бюджетный период в натуральных единицах.
C – издержки по размещению и исполнению одного заказа, включая ведение переговоров, отчетность, осуществление расчетов, транспортные расходы по доставке материалов на склад и так далее.
P – издержки содержания единицы материального ресурса за бюджетный период.
Пояснения к табл. 6:
1. Показатель «Потребность в СиМ берется из п.2 табл. 5.
2. Норматив по запасам СиМ, согласно исходным данным п.11, равен 14 дней.
3. Показатель «Производственные запасы на начало периода» находятся следующим образом:
· для первого месяца показатель равен 40% от потребности в первом периоде;
· для дальнейших периодов показатель находится как значение показателя «Производственные запасы СиМ на начало периода» со сдвигом вправо на 1 столбец;
· в 1-м месяце 2-го года учитывается переходящий остаток с 12-го месяца 1-го года.
4. Стр.4=Стр.1 + Стр.2 – Стр.3
Оборотный капитал на формирование запасов определяется:
ОКфз = п4.1 + (п.4.2-п.4.1) + (п.4.3. - п.4.2.) = 3,4
Величина первоначального капитала в проект, КВ составит:
КВ = КВопф + ОКрезерв + Окфз = 360 + 360*0,08 + 5,79 =394,6
Таблица 6 – Бюджет закупок тыс. $;
| 1-й год | |||||||||||||
| Показатель | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | Итого |
| 1. Потребность в СиМ на Производственную программу | 5,43 | 5,43 | 7,51 | 8,35 | 9,18 | 8,76 | 8,76 | 8,76 | 8,76 | 8,76 | 8,76 | 8,76 | 97,25 |
| 2. Производственные запасы по СиМ на конец периода | 2,53 | 3,51 | 3,90 | 4,28 | 4,09 | 4,09 | 4,09 | 4,09 | 4,09 | 4,09 | 4,09 | 4,41 | |
| 3. Производственные запасы по СиМ на начало периода | 2,17 | 2,53 | 3,51 | 3,90 | 4,28 | 4,09 | 4,09 | 4,09 | 4,09 | 4,09 | 4,09 | 4,09 | |
| 4. Потребность в СиМ с учетом поддержания в запасах | 5,79 | 6,40 | 7,90 | 8,74 | 8,99 | 8,76 | 8,76 | 8,76 | 8,76 | 8,76 | 8,76 | 9,09 | 99,49 |
| 2-й год | |||||||||||||
| Показатель | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | Итого |
| 1. Потребность в СиМ на Производственную программу | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 113,45 |
| 2. Производственные запасы по СиМ на конец периода | 4,41 | 4,41 | 4,41 | 4,41 | 4,41 | 4,41 | 4,41 | 4,41 | 4,41 | 4,41 | 4,41 | ||
| 3. Производственные запасы по СиМ на начало периода | 4,41 | 4,41 | 4,41 | 4,41 | 4,41 | 4,41 | 4,41 | 4,41 | 4,41 | 4,41 | 4,41 | 4,41 | |
| 4. Потребность в СиМ с учетом поддержания в запасах | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 9,45 | 5,04 | 109,04 |
6 Бюджет прямых переменных затрат
Прямые затраты на оплату труда, выделяемые в отдельный бюджет, представляют собой сдельную заработную плату основного рабочего персонала, размер которой прямо зависит от количества произведенной продукции (в соответствии с системой директ-костинга).