Если рассчитанный показатель «Общехозяйственные расходы» получается отрицательный, то считаем его равным

Таблица 9 – Бюджет производственных накладных расходов

1-й год
Показатель	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	Итого
1. ФОТ руководителей и специалистов с ЕСН	34,96	34,96	34,96	34,96	34,96	34,96	34,96	34,96	34,96	34,96	34,96	34,96	419,49
2. Затраты на сбыт	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	10,49
3. Налоги в составе себестоимости	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	10,49
4. Прочие расходы	17,48	17,48	17,48	17,48	17,48	17,48	17,48	17,48	17,48	17,48	17,48	17,48	209,75
5. Амортизация	1,50	2,39	2,37	2,35	2,30	2,30	2,30	2,30	2,30	2,20	2,20	2,20	26,70
6. Общехозяйственные расходы	2,58	1,69	1,71	1,73	1,78	1,78	1,78	1,78	1,78	1,88	1,88	1,88	22,24
Итого производственных затрат	58,26	58,26	58,26	58,26	58,26	58,26	58,26	58,26	58,26	58,26	58,26	58,26	699,15
2-й год
Показатель	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	Итого
1. ФОТ руководителей и специалистов с ЕСН	40,78	40,78	40,78	40,78	40,78	40,78	40,78	40,78	40,78	40,78	40,78	40,78	489,41
2. Затраты на сбыт	1,02	1,02	1,02	1,02	1,02	1,02	1,02	1,02	1,02	1,02	1,02	1,02	12,24
3. Налоги в составе себестоимости	1,02	1,02	1,02	1,02	1,02	1,02	1,02	1,02	1,02	1,02	1,02	1,02	12,24
4. Прочие расходы	20,39	20,39	20,39	20,39	20,39	20,39	20,39	20,39	20,39	20,39	20,39	20,39	244,70
5. Амортизация	2,18	2,16	2,14	2,12	2,11	2,09	2,07	2,05	2,04	2,02	2,00	1,99	24,97
6. Общехозяйственные расходы	2,58	2,60	2,62	2,63	2,65	2,67	2,69	2,70	2,72	2,74	2,76	2,77	32,13
Итого производственных затрат	67,97	67,97	67,97	67,97	67,97	67,97	67,97	67,97	67,97	67,97	67,97	67,97	815,68

9 Финансовые издержки и выплаты сумм долга

Пояснения к табл. 9:

1. Доля кредита в финансировании 40% см. п.9 в исходных данных

2. Срок кредитования составляет 3 года

3. Кредит берется под 15 % годовых

Сумма кредита = КВ*доля заёмных средств = 394,6*0,4 = 157,84 тыс $

Месячная сумма возврата по кредиту = Сумма кредита/Срок предоставления кредита = 157,84/30 = 5,26 тыс. $

Проценты мес. = 15%/12 = 1,25%

Таблица 10 – Финансовые издержки и выплаты сумм долга, тыс. $

1-й год
Показатель	1,00	2,00	3,00	4,00	5,00	6,00	7,00	8,00	9,00	10,00	11,00	12,00	Итого
1. Выплата процентов по кредиту	1,97	1,97	1,97	1,97	1,97	1,97	1,91	1,84	1,78	1,71	1,64	1,58	22,30
2. Сумма погашения кредита	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	5,26	5,26	5,26	5,26	5,26	5,26	31,56
3. Финансовые издержки	1,97	1,97	1,97	1,97	1,97	1,97	7,17	7,10	7,04	6,97	6,90	6,84	53,86
2-й год
Показатель	1,00	2,00	3,00	4,00	5,00	6,00	7,00	8,00	9,00	10,00	11,00	12,00	Итого
1. Выплата процентов по кредиту	1,51	1,45	1,38	1,32	1,25	1,18	1,12	1,05	0,99	0,92	0,86	0,79	13,81
2. Сумма погашения кредита	5,26	5,26	5,26	5,26	5,26	5,26	5,26	5,26	5,26	5,26	5,26	5,26	63,12
3. Финансовые издержки	6,77	6,71	6,64	6,58	6,51	6,44	6,38	6,31	6,25	6,18	6,12	6,05	76,93

10 Бюджет доходов и расходов

Бюджет доходов и расходов – это сводный операционный бюджет, который предназначен для планирования финансовых результатов работы предприятия. А в традиционной бухгалтерии ему соответствует «Отчет о прибылях и убытках» и приложение к бухгалтерскому балансу.

При планировании бюджета доходов и расходов расчет выручки ведется по методу «по отгрузке» - в данном случае выручка складывается из полученных от потребителя денежных средств и дебиторской задолженности. Обе части выручки рассматриваются как эквивалентные.

При планировании затрат в бюджете доходов и расходов затратами признаются только плановые значения расходов материальных, трудовых и иных ресурсов на производство. При этом денежная оценка затрат складывается из оплаченных обязательств и кредиторской задолженности предприятия.

При формировании бюджета доходов и расходов информация о расходах поступает из бюджетов затрат (прямых материальных затрат, затрат на оплату труда, производственных накладных расходов, коммерческих и управленческих расходов) и бюджета продаж.

Бюджет доходов и расходов предназначен для формирования бюджета движения денежных средств и для определения финансовых результатов деятельности предприятия.

Выручка в бюджете доходов и расходов отражается с НДС и без управленческих задач рассчитывается показатель маржинального дохода. Себестоимость реализации в отечественной практике бюджетирования отражается с учетом постоянных расходов (согласно основам коммерческого бюджетирования – учитывает только переменные затраты).

Прочие операционные доходы:

· продажа основных средств;

· продажа иных активов.

Операционные расходы:

· проценты к уплате;

· прочие:

· расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций;

· аннулированные операционные заказы (договора);

· расходы, связанные с прекращением производств, не давших продукцию;

· расходы по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов.

Внереализационные доходы:

финансируемые из бюджета;

· суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек исковой срок давности;

· сумы в погашение дебиторской задолженности, списанные в убыток как безнадежные к получению;

· признанные (полученные) штрафы, пени, неустойки;

· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде.

Внереализационные расходы:

· судебные расходы;

· затраты на содержание ЖКХ;

· средства, перечисляемые в благотворительные фонды и т.д.

Отвлеченные средства: налог на имущество - 2,2% (в год) от стоимости имущества.

Пояснения к табл. 11:

1. Показатель «Доход от продаж» - из п.3 табл. 1.

2. Переменные затраты составляют сумму затрат на сырье и материалы, затрат на электроэнергию, и ФОТ основных рабочих с ЕСН (данные берем из табл.7)

3. Маржинальный доход = Стр.1 – Стр.2

4. Показатель постоянные затраты рассчитывается как сумма ФОТ руководителей и специалистов с ЕСН, затраты на сбыт, налоги в себестоимости, амортизация, прочие затраты и общехозяйственные расходы (данные берем из табл.9).

5. Прибыль от финансовой деятельности = Стр.3 – Стр.4.

6. Показатель «Финансовые издержки» переносим из п.1 табл.10.

7. Показатель «Налог на имущество» берется из табл. 8 и учитывается в каждом третьем месяце.

8. Налогооблагаемая прибыль = Стр.5 – Стр.6 – Стр.7.

9. Расчет налога на прибыль производится следующим образом: убытки прошлых лет переносятся в следующий год и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

10.Чистая прибыль = Стр.8 – Стр.9.

Таблица 11.1 Бюджет доходов и расходов (1 год)

1-й год
Показатель	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	Итого
1. Доход от продаж	83,69	83,69	115,88	128,76	141,63	135,19	135,19	135,19	135,19	135,19	135,19	135,19	1500,00
2. Переменные затраты, в т.ч.	31,92	33,63	44,88	49,79	53,67	51,56	51,56	51,56	51,56	51,56	51,56	52,12	575,35
2.1. Затраты на сырье и материалы.	5,43	5,72	7,63	8,46	9,12	8,76	8,76	8,76	8,76	8,76	8,76	8,86	97,81
2.2. Затраты на электроэнергию	0,96	1,01	1,35	1,49	1,61	1,55	1,55	1,55	1,55	1,55	1,55	1,56	17,26
2.3. ФОТ основных рабочих с ЕСН	25,53	26,91	35,90	39,83	42,93	41,25	41,25	41,25	41,25	41,25	41,25	41,70	460,28
3. Маржинальный доход	51,77	50,06	71,00	78,97	87,96	83,64	83,64	83,64	83,64	83,64	83,64	83,07	924,65
4. Постоянные затраты, в т.ч.	58,26	58,26	58,26	58,26	58,26	58,26	58,26	58,26	58,26	58,26	58,26	58,26	699,15
4.1. ФОТ руководителей и специалистов с ЕСН	34,96	34,96	34,96	34,96	34,96	34,96	34,96	34,96	34,96	34,96	34,96	34,96	419,49
4.2. Затраты на сбыт	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	10,49
4.3. Налоги в себестоимости	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	0,87	10,49
4.4. Амортизация	1,50	2,39	2,37	2,35	2,33	2,31	2,29	2,27	2,25	2,23	2,21	2,20	26,70
4.5. Прочие затраты	17,48	17,48	17,48	17,48	17,48	17,48	17,48	17,48	17,48	17,48	17,48	17,48	209,75
4.6. Общехозяйственные расходы	2,58	1,69	1,71	1,73	1,78	1,78	1,78	1,78	1,78	1,88	1,88	1,88	22,24
5. Прибыль от финансовой деятельности	-6,49	-8,21	12,74	20,70	29,70	25,37	25,37	25,37	25,37	25,37	25,37	24,81	225,50
6. Финансовые издержки	1,97	1,97	1,97	1,97	1,97	1,97	7,17	7,10	7,04	6,97	6,90	6,84	53,86
7. Налог на имущество	1,41	1,52	1,49	1,45	5,45
8. Налогооблагаемая прибыль	-8,46	-10,18	9,35	18,73	27,73	21,88	18,21	18,27	16,85	18,40	18,47	16,52	165,77
9. Сумма налога на прибыль	11,81	3,64	3,65	3,37	3,68	3,69	3,30	33,15
10. Чистая прибыль	-8,46	-10,18	9,35	18,73	27,73	10,07	14,57	14,62	13,48	14,72	14,78	13,21	132,61

Таблица 11.2 Бюджет доходов и расходов (2 год)

Бюджетирование предприятия 2 (стр. 4 из 8)

9 Финансовые издержки и выплаты сумм долга

10 Бюджет доходов и расходов