Автотранспортные услуги
К автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов относятся платные услуги, классифицируемые в соответствии с Классификатором по кодам:
| 021520 | Перевозка пассажиров автобусами по регулярным маршрутам: — в городском сообщении; |
| 021521 | — в пригородном сообщении; |
| 021522 | — в междугороднем сообщении; |
| 021523 | — в международном сообщении. |
| 021525 | Перевозки пассажиров автобусами по маршрутам (направлениям) с выбором пассажирами мест остановки: — в городском сообщении; |
| 021526 | — в пригородном сообщении; |
| 021527 | — в междугороднем сообщении. |
| 021530 | Специальные (доставка работников, школьные, вахтовые и т.п.) перевозки пассажиров: — в городском и пригородном сообщении; |
| 021532 | — в междугороднем Сообщении; |
| 021533 | — в международном сообщении. |
| 021535 | Туристско-экскурсионные перевозки пассажиров автобусами: — в городском и пригородном сообщении; |
| 021537 | — в междугороднем сообщении; |
| 021538 | — в международном сообщении. |
| 021540 | Разовые перевозки пассажиров автобусами: — в городском и пригородном сообщении; |
| 021542 | — в междугороднем сообщении; |
| 021543 | — в международном сообщении. |
| 021545 | Перевозка пассажиров легковыми таксомоторами: — в городском и пригородном сообщении; |
| 021547 | — в междугороднем сообщении; |
| 021548 | — в международном сообщении. |
| 021550 | Перевозка пассажиров легковыми автомобилями (кроме таксомоторных): — в городском и пригородном сообщении; |
| 021552 | — в междугородном сообщении; |
| 021553 | — в международном сообщении; |
| 022500 | Услуги грузового автомобильного транспорта |
Главой 263 Налогового кодекса РФ в отношении автотранспортных услуг не предусмотрено учитывать и форму расчетов за данные услуги (наличную или безналичную).
Причем под количеством эксплуатируемых транспортных средств следует понимать количество транспортных средств (но не более 20 единиц), находящихся на балансе либо арендованных налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг.
Розничная торговля
Под розничной торговлей понимается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт для целей главы 263 НК РФ.
К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подп. 6—10 п. 1 ст. 181 НК РФ а именно: '
— легковых автомобилей;
— мотоциклов с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил;
—автомобильного бензина;
—дизельного топлива;
—моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
—прямогонного бензина.
А также продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания.
Так розничная торговля как подвид предпринимательской деятельности в сфере торговли предполагает заключение между розничными продавцами и покупателями договоров розничной купли-продажи. Следовательно, налогоплательщики, торгующие товарами и оказывающие услуги покупателям за наличный расчет на основе договоров розничной купли-продажи (гл. 30 Гражданского кодекса РФ) независимо от целей дальнейшего использования покупателями приобретенных у них товаров, признаются розничными продавцами. То есть являются плательщиками ЕНВД.
К товарам, реализуемым через розничную торговую сеть, относится также и продукция собственного производства. Однако производство готовой продукции является самостоятельным видом предпринимательской деятельности, направленным на извлечение доходов от продажи изготовленной продукции как через розничную, так и через оптовую торговую сеть. При этом реализация продукции собственного производства через розничную сеть является одним из способов извлечения субъектами предпринимательской деятельности доходов от осуществления деятельности в сфере производства готовой продукции.
Федеральным законом № 101-ФЗ уточнено, что к розничной торговле не относится реализация продукции собственного производства (ст. 34627 НК РФ), значит реализация продукции собственного производства через принадлежащие налогоплательщику (используемые им) розничные магазины подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Если субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие деятельность в сфере производства продукции, реализуют через принадлежащие им (используемые ими) розничные магазины помимо продукции собственного производства и приобретенные товары, доходы, извлекаемые ими от реализации приобретенных товаров, подлежат в установленном порядке налогообложению единым налогом на вмененный доход по деятельности в сфере розничной торговли.
Причем торговля через Интернет не подпадает под уплату ЕНВД. Так как при доставке на дом товара, заказанного в интернет-магазине, место его получения и оплаты нельзя отнести к понятию "торгового зала", "палатки", "лотка" или к другим объектам организации торговли, в том числе не имеющим стационарной торговой площади. При этом помещение офиса индивидуального предпринимателя, где размещены компьютеры с выходом в Интернет и осуществляются сбор заказов и содействие в доставке продаваемых товаров, также нельзя рассматривать в качестве объекта стационарной или нестационарной торговой сети с определенными физическими показателями, поскольку оно не является местом, используемым для совершения сделок купли-продажи.
Общественное питание
Не расшифрованы главой 263 Налогового кодекса РФ услуги общественного питания. В Классификаторе под кодом 122000 сгруппированы именно услуги общественного питания, которые включают в себя:
| Код подгруппы | Виды услуг общественного питания по Классификатору |
| 122100 | Услуги питания |
| 122200 | Услуги по изготовлению кулинарной продукции и кондитерских изделий |
| 122300 | Услуги по организации потребления и обслуживания |
| 122400 | Услуги по реализации кулинарной продукции |
| 122500 | Услуги по организации досуга |
| 122600 | Информационно-консультативные услуги |
| 122700 | Прочие услуги общественного питания |
Размещение и распространенной наружной рекламы
Так же местные власти могут перевести на ЕНВД деятельность по размещению и распространению наружной рекламы.
На ЕНВД переводятся только индивидуальные предприниматели, которые размещают и распространяют наружную рекламу.
А вот индивидуальные предприниматели, которые размещают собственную рекламу, под ЕНВД не подпадают. Не платят единый налог и предприниматели, которые изготавливают или покупают рекламные конструкции, а затем их продают или сдают в аренду. Ведь изготовление щитов, их продажа или сдача в аренду не облагается ЕНВД.
В целях применения ЕНВД наружной считается реклама расположенная на:
—стационарных конструкциях (щиты, наземные и настенные панно, установки на крыше, афишные тумбы и транспаранты-перетяжки);
—автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах.
То есть с 2006 года "вмененным" налогом облагается не только та реклама, которая размещается на конструкциях, установленных на зданиях или вкопанных в землю, но и реклама на транспортных средствах, а также та, которая размещена на передвижных конструкциях. ЕНВД не коснется предпринимателей, которые распространяют рекламу в печатных изданиях, размещают ее внутри зданий, а также проводят рекламные акции в виде распродажи товаров.
В соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 34626 НК РФ региональные власти определяют значение коэффициента К2, который учитывается при расчете "вмененного" налога.
В некоторых регионах установлено одно значение коэффициента К2 для любой рекламы, облагаемой ЕНВД. Так, в Приморском крае оно равно 0,34, в Красноярском крае — 0,06, а в Вологодской области — 0,15.
А, например, в Республике Коми значение коэффициента зависит от типа наружной рекламы. Для световых и электронных табло оно составляет 1, а для остальной рекламы — 0,2. Кроме того, данные значения нужно скорректировать на показатель района, где осуществляется деятельность.
Законодатели Курской области предусмотрели 10 значений коэффициента К2 в зависимости от вида наружной рекламы и от того, в каком районе она размещена.
Порядок расчета налога
Предприниматели—плательщики единого налога на вмененный доход не платят налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Все индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ, а также выполняют обязанности налоговых агентов.
Уплата ЕНВД не лишает работников индивидуального предпринимателя, применяющего специальные режимы налогообложения, права на получение пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием).