Одновременно производится расчет всех удержаний из начисленных сумм по оплате труда работников в разделе "Дебет (удержано)" в соответствии с действующим законодательством (подоходного налога, сумм выданных авансов, своевременно не возвращенных подотчетными лицами сумм, сумм по исполнительным листам в пользу различных организаций и других лиц) и определяется сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.
При наличии не выданных работникам малого предприятия сумм по оплате труда (по истечении 3 рабочих дней со дня, установленного для ее выплаты) в графе этой ведомости "Расписка в получении" делается запись: "Депонировано", и указанная сумма переносится по каждому работнику (записью позиционным способом) в ведомость следующего месяца в графу 4 "Остаток сумм на оплату труда на начало месяца".
ООО «Большой молочный выбор» ведет учет начисленных сумм оплаты труда и удержаний из нее в расчетных ведомостях по типовым формам N Т-49 "Расчетно-платежная ведомость" и Т-51 "Расчетная ведомость".
5) Ведомость (шахматная) - форма N В-9.
Учет хозяйственных операций на малом предприятии, применяющем форму учета, основанную на использовании регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия, завершается по истечении месяца подсчетом итогов по оборотам в применяемых ведомостях и обязательным переносом их в ведомость (шахматную) по форме N В-9.
Ведомость по форме N В-9 является регистром синтетического учета и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной проверке правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета.
Ведомость открывается на каждый месяц и служит для записей данных по дебету и кредиту каждого счета в отдельности.
Ведомость по форме N В-9 заполняется сначала путем переноса кредитовых оборотов из применяемых ведомостей (используются данные граф "Корреспондирующий счет") с разноской их в дебет соответствующих счетов.
По завершении разноски подсчитывается сумма дебетового оборота по каждому счету, который должен быть равен дебетовому обороту, отраженному по данному счету в соответствующей ведомости.
Выявленные суммы по дебету каждого счета суммируются, и их общий итог должен быть равен общей сумме оборотов по кредиту счетов.
Дебетовые и кредитовые обороты по каждому применяемому счету переносятся в оборотную ведомость, в которой подсчитывается сальдо по каждому счету по состоянию на первое число следующего за отчетным месяца.
Сумма по любой операции записывается одновременно в двух ведомостях: в одной - по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета (в графе "Корреспондирующий счет"), в другой - по кредиту корреспондирующего счета и аналогичной записью номера дебетуемого счета. В обеих ведомостях в графах "Содержание операции" (или характеризующих операцию) делается запись на основании форм первичной учетной документации о сути совершенной операции либо пояснения, шифры и др.
Остатки средств в отдельных ведомостях должны сверяться с соответствующими данными первичных документов, на основании которых были произведены записи (кассовые отчеты, выписки банков и др.).
Обобщение месячных итогов финансово - хозяйственной деятельности малого предприятия, отраженных в ведомостях, производится в ведомости (шахматной) по форме N В-9, на основании которой составляется оборотная ведомость.
Ошибки в ведомостях исправляются путем зачеркивания неправильного текста или суммы и надписыванием над зачеркнутым правильного текста или суммы.
3.3. Порядок исчисления и уплаты налогов ООО «Большой молочный выбор»
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом, который должен применяться налогоплательщиками в обязательном порядке, если этот режим введен на территории субъекта РФ.
В отличие от упрощенной системы налогообложения, на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переход осуществляется в обязательном порядке, если вид деятельности, которым занимается предприниматель или организация, подпадает под данный налог.
Оказание услуг по обслуживанию и ремонту технологического оборудования обязывает ООО «Большой молочный выбор» отчитываться по единому налогу на вмененный доход.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующих субъектов.
С 1 января 2006 г. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход должна вводиться в действие нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, а в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге — законами данных субъектов согласно п. 1 ст. 5 НК РФ.
Представительные органы местного самоуправления вправе устанавливать:
1)виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного п. 2 ст. 34626НКРФ;
2)значения коэффициента К2, указанного в ст. 34627 НК РФ.
Организация, которая применяет по разным видам деятельности два специальных налоговых режима (например, УСН и ЕНВД), один из которых в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» не освобождается от ведения бухгалтерского учета, она должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.
Форма декларации, по которой плательщики ЕНВД обязаны отчитываться в 2007 году, зависит от нормативного акта, установившего этот налог на той или иной территории. Для ЕНВД, который введен представительными органами местной власти, форма налоговой декларации, а также порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н. (в редакции приказа Минфина РФ от 19.12.2006. №177н).
Рассмотрим порядок заполнения декларации ООО «Большой молочный выбор» за 1 квартал 2007 г.
ООО «Большой молочный выбор» расположено по адресу: г. Мурманск, ул. Транспортная, д.14 (третья зона). Организация занимается оказанием услуг по техническому обслуживанию и ремонту технологического оборудования.
Первый лист Раздела 2 заполняется следующим образом.
По строке 010 отражается код вида предпринимательской деятельности. Код оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств- 03.
По строке 020 указывается почтовый адрес (места), по которому осуществляется предпринимательская деятельность.
По строке 030 проставляется код ОКАТО - 47401000000.
Теперь переходим непосредственно к расчету суммы ЕНВД услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
В строку 040 вносится показатель базовой доходности на одного работника в месяц. Его значение равно 12000 руб.
По строкам 050-070 отражаются значения физического показателя в каждом месяце налогового периода. Физическим показателем при оказании бытовых услуг является количество работников, которые заняты оказанием этих услуг.
Результат внесем в нужные строки:
по строке 050 - январь - 15 чел;
по строке 060 - февраль - 15 чел;
по строке 070 - март - 15 чел.
Далее в строках 080 и 090 проставляются корректирующие коэффициенты базовой доходности К1 и К2.
По строке 080 указывается значение коэффициента К1 - 1,096.
По строке 090 указывается значение коэффициента К2, определенное Решением Совета депутатов г. Мурманска от 23.11.2006г. № 26-322 для оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, которое равно 0,45.
Перед заполнением строки 100 следует заполнить строки 110-130.
По строкам 110-130 проставляется налоговая база по каждому месяцу. Для этого следует перемножить значения строки 040, соответствующих строк 050, 060 или 070 и строк 080 и 090. Полученное произведение округляется до единиц. Вписываются наименования месяцев и полученные значения:
по строке 110 - январь– 88776 руб. (12000 руб. х 15 чел. х 1,096 х 0,45);
по строке 120 – февраль – 88776руб. (12000руб. х 15 чел. х 1,096 х 0,45);
по строке 130 – сентябрь – 88776 руб. (12000 руб. х 15 чел. х 1,096 х 0,45).
По строке 100 указывается сумма вмененного дохода за квартал (налоговая база). Для этого складываются помесячные значения строк 110-130:
88776 руб. + 88776 руб. + 88776 руб. = 266328 руб.
Теперь можно исчислить сумму единого налога, которая отражается по строке 140. Находим произведение налоговой базы и ставки налога:
266328 руб. х 15% = 39949 руб.
Раздел 3: Этот раздел предназначен для расчета общей суммы ЕНВД, которую организации нужно перечислить в бюджет за 1 квартал 2007 года.
По строке 010 отражается общая сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход. Она равна сумме значений строк 140 всех заполненных экземпляров раздела 2: 39949руб.
По строке 020 указывается сумма страховых взносов в взносов на обязательное пенсионное страхование работников, начисленных и фактически уплаченных в ПФР в налоговом периоде, - 34754 руб. (за исключение пенсионных взносов АУП).
По строке 030 отражается сумма выплаченных в течение 1 квартала 2007 года за счет средств организации пособий по временной нетрудоспособности - 0 руб.
По строке 040 показывается общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ЕНВД, указанную по строке 010 – 19974 руб.
По строке 050 отражается общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал 2007 года. – 19975 руб.
После раздела 3 заполняется раздел 3.1.
Раздел 3.1: По строке 020 отражается налоговая база, исчисленная по коду ОКАТО в разделах 2. Она определяется как сумма строк 100 всех заполненных разделов 2 декларации: 266328 руб.