Как известно, возможности изъятия сверхдоходов, получаемых добывающей отраслью, напрямую зависят от используемых фискальных инструментов, набор которых для изъятия ренты (так называемого сверхдохода) весьма ограничен. При этом налоговая система, ориентированная на изъятие природной ренты, должна быть: экономически эффективной, гибкой, прогрессивной, нейтральной, простой в администрировании.
Таким образом, при взимании НДПИ государство должно стремиться к тому, чтобы налоговая система отвечала вышеприведенным требованиям посредством, в частности, установления дифференцированных ставок по НДПИ (взамен плоских).
Традиционными мировыми механизмами изъятия природной ренты являются бонусы, роялти и специальные налоги на сверхдоходы (специальные налоги с повышенными ставками и прогрессивный налог на прибыль).
Но, например, налогообложение же нефтедобычи в РФ значительно отличается от традиционных мировых механизмов изъятия ренты.
В разное время в Российской Федерации предлагались различные системы налогообложения добывающей отрасли и механизмы изъятия природной ренты. После многих лет реформ данная отрасль пришла к весьма самобытной налоговой системе, основывающейся на взимании трех основных налогов, а именно: НДПИ, экспортных пошлин, налога на прибыль.
В настоящее время учет количества добытой нефти, а также затрат на нефтедобычу ведется по месторождениям (лицензионным участкам). В то же время существует ряд методик определения индивидуальной рентабельности нефтедобычи путем распределения суммарных затрат компании между отдельными скважинами.
Предварительный анализ возможных и желательных критериев дифференциации НДПИ показал, что наиболее важными из них является дебит скважины, обводненность нефтеносных пластов и вязкость нефти.
В целом, применение дифференцированных ставок НДПИ имеет своей целью как можно большее увеличение уровня налоговой нагрузки в период максимальной доходности предприятий и минимизирование налоговой нагрузки на начальном и завершающем этапах разработки месторождений.
Преодоление нерационального отношения к сырьевой базе возможно при условии, что дифференцированные ставки НДПИ действительно будут вынуждать недропользователей разрабатывать месторождения при помощи методов, обеспечивающих кардинальное увеличение извлекаемых запасов. Именно данная форма дифференцированного налогообложения успешно применяется в большинстве стран с развитой рыночной экономикой. В частности, в США финансовая поддержка и налоговые льготы нефтяным компаниям предоставляются только на основе обязательного выполнения определенных условий, преимущественно предусматривающих увеличение нефтеотдачи.
Главная цель экономического стимулирования – вознаградить недропользователя за высокие финансовые затраты и технические риски при применении современных методов увеличения нефтеотдачи по сравнению с традиционными методами добычи, особенно на стадиях работ и усовершенствования.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. О недрах : закон РФ от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф.
2. О драгоценных металлах и драгоценных камнях : закон РФ от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф.
3. Об утверждении правил учета и хранения драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности : постановление Правительства РФ от 28 сентября 2000 г. № 731 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф.
4. Положение о порядке лицензирования пользования недрами : постановление Верховного Совета Российской Федерации от 15 июля 1992 г. №3314-1 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. - Новосибирск : Сиб. унив. изд-во, 2008. - 752 с.
6. Методические рекомендации налоговой службы по применению гл. 26 НК РФ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф.
7. Александрина И. В. Проблема взаимосвязи использования полезных ископаемых и доходов местных бюджетов / И. В. Александрина // Финансы и кредит. 2007. № 7. С. 46-50.
8. Акилова Е. НДПИ / Е. Акилова // Аудит и налогообложение. 2007. № 10. С. 11-16.
9. Бобин П. Н. Проблемы гражданско-правового регулирования отношений природопользования / П. Н. Бобин // Юрист. 2007. № 2. С. 6-9.
10. Васильева Л. А. Доходы федерального бюджета в 2008-2010 годах / Л. А. Васильева // Финансы. 2007. № 9. С. 8-10.
11. Васильева М. И. Концептуальные вопросы совершенствования экологической политики и законодательства об охране окружающей среды / М. И. Васильева // Экологическое право. 2007. № 2. С. 8-18.
12. Грызлова Е. В. Налог на добычу полезных ископаемых / Е. В. Грызлова // Налоговый вестник. 2007. № 3. С. 42-49.
13. Грызлова Е. В. Налог на добычу полезных ископаемых / Е. В. Грызлова // Налоговый вестник. 2007. № 4. С. 46-57.
14. Грызлова Е. В. Налог на добычу полезных ископаемых / Е. В. Грызлова // Налоговый вестник. 2007. № 6. С. 92-95.
15. Грызлова Е. В. Налог на добычу полезных ископаемых / Е. В. Грызлова // Налоговый вестник. 2007. № 7. С. 64-66.
16. Грызлова Е. В. Налог на добычу полезных ископаемых / Е. В. Грызлова // Налоговый вестник. 2007. № 9. С. 85-88.
17. Грызлова Е. В. Налог на добычу полезных ископаемых / Е. В. Грызлова // Налоговый вестник. 2007. № 10. С. 95-97.
18. Дудиков М. В. Правовые аспекты предоставления лицензий на пользование участками недр, имеющих сложную структуру / М. В. Дудиков // Экологическое право. 2007. № 2. С. 25 -29.
19. Ивонина И. Э. Узбекистан: совершенствование системы взимания налога за пользование недрами / И. Э. Ивонина // Налоговая политика и практика. 2007. № 10. С. 42-46.
20. Крупинин Н. Я. Научные принципы экологизации природопользования на интенсивно осваиваемых территориях / Н. Я. Крупинин // Экономика природопользования: обзорная информация. – М. : ВИНИТИ, 2007. Вып. 2. С. 40-49.
21. Лермонтов Ю. М. Об основных характеристиках доходных источников федерального бюджета на 2008-2010 гг. / Ю. М. Лермонтов // Налоговая политика и практика. 2007. № 12. С. 10-16.
22. Ляпина А. А. Развитие методологических подходов по оценке истощения и деградации отдельных воспроизводимых природных ресурсов / А. А. Ляпина // Экономика природопользования: обзорная информация. – М. : ВИНИТИ, 2007. Вып. 1. С. 56-71.
23. Нестеров С. М. Налоги нефтегазового комплекса / Е. В. Нестеров // Финансы. 2007. № 5. С. 30-32.
24. Никитин С. М. Налогообложение в развитых странах / С. М. Никитин // Финансовый менеджмент. 2007. № 4. С. 82-92.
25. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. – М. : Финансы и статистика. 2007. – 464 с.
26. Петрунин В. В. Об экономической оценке месторождений полезных ископаемых и установлении платежей при добыче углеводородного сырья / В. В. Петрунин // Налоговый вестник. 2007. № 8 С. 3-8.
27. Петрунин В. В. О методах корректировок ставок платежей за пользование природными ресурсами / В. В. Петрунин // Налоговый вестник. 2007. № 8. С. 3-8.
28. Петрунин В. В. Налог на добычу полезных ископаемых / В. В. Петрунин // Аудитор. 2007. № 11. С. 18-25.
29. Полякова Л. Е. Дифференциация НДПИ: от месторождения к скважине / Л. Е. Полякова // Налоговая политика и практика. 2007.
№ 3. С. 20-24.
30. Пудыч Ю. В. Эффективность правового регулирования взимания НДПИ / Ю. В. Пудыч // Налоговый вестник. 2007. № 2. С. 86-88.
31. Салина А. И. Налогообложение добычи полезных ископаемых / А. И. Салина // Налоговый вестник. 2007. № 8. С. 74-76.
32. Хилинская И. Методологические подходы к экономической оценке природных ресурсов / И. Хилинская // Человек и труд. 2007. № 9. С. 84-87.
33. Черник Д. Г. Налоги и налогообложение. – М. : МЦФЭР.
2006. – 528 с.
34. http://www.Govirk.ru – сайт администрации Иркутской области
35. http://www. Rosnedra.ru
36. http://www. R38. nalog.ru
37. http://www.3912.ru – счетная палата Красноярского края