Так как срок полезного использования компьютера 2,8 года (менее 3 лет), то списывается он равными долями в первый налоговый период. Так же нужно учесть, что это основное средство необходимо включить в расходы пропорционально выручке, полученной от деятельности, находящейся на упрощенном режиме налогообложения:
1 квартал:
16000*0,25*94% = 3760 (руб.)
2 квартал:
16000*0,25*96% = 3840 (руб.)
3 квартал:
16000*0,25*94% = 3760 (руб.)
4 квартал:
16000*0,25*92% = 3680 (руб.)
· Автомобиль (он так же используется для деятельности отнесенной на ЕНВД и на УСН):
Так как срок полезного использования автомобиля 7 лет, то он включается в расходы в сумме 50% от остаточной стоимости за первый налоговый период, равными долями. Так же нужно учесть, что это основное средство необходимо включить в расходы пропорционально выручке, полученной от деятельности, находящейся на упрощенном режиме налогообложения:
1 квартал:
140000*0,25*50%*94% = 16450 (руб.)
2 квартал:
140000*0,25*50%*96% = 16800 (руб.)
3 квартал:
140000*0,25*50%*94% = 16450 (руб.)
4 квартал:
140000*0,25*50%*92% = 16100 (руб.)
· Здание цеха для переработки рыбы (используется только для деятельности переведенной на УСН):
Т.к. срок полезного использования 25 лет (более 15 лет), то он включается в расходы в размере 10 % от остаточной стоимости в течение 10 лет равными долями в каждом отчетном периоде:
1200000*0,25*10% = 30000 (руб.) – в каждом отчетном периоде.
Рассчитаем фонд оплаты труда работников ИП Пугачева А.Б. и отчисления в фонд пенсионного страхования из их заработной платы, отразив данные в таблице 10:
Таблица 10
| Отчетный период | Фонд оплаты труда | ОПС | 3 % от оплаты труда |
| 1 квартал | 368742,85 | 53333,5 | 11062,3 |
| 2 квартал | 377400 | 54581,9 | 11322 |
| 3 квартал | 368742,85 | 53333,5 | 11062,3 |
| 4 квартал | 373800 | 54005,1 | 12114 |
Заработная плата коптильщика Преснякова В.В., в связи с выплатой пособия по временной нетрудоспособности в марте, составляет:
ЗП = ЗПполож./Драбочие*Дотработанные(3)
Где ЗПполож. – заработная плата работника за данный месяц;
Драбочие - количество рабочих дней в месяце;
Дотработанные – количество отработанных работником дней в соответствующем месяце.
ЗП(март) = 16000/21*12 = 9142,85(руб.).
Заработную плату уборщицы Орбакайте К.П. и бухгалтера Апиной А.М. нужно рассчитать, учитывая то, что они занимаются работой относящейся к двум СНР. Необходимо учесть, что эти работники относятся к двум специальным режимам налогообложения и необходимо их заработную плату включить в фонд оплаты труда пропорционально выручке, полученной от деятельности, находящейся на упрощенном режиме налогообложения:
Уборщица Орбакайте К.П.:
1 квартал:
ЗП = 5000*3*94% = 14100 (руб.)
2 квартал:
ЗП= 5000*3*96% = 14400 (руб.)
3 квартал:
ЗП = 5000*3*94% = 14100 (руб.)
4 квартал:
ЗП = 5000*3*92% = 13800 (руб.)
Бухгалтер Апина А.М.:
1 квартал:
ЗП = 25000*3*94% = 70500 (руб.)
2 квартал:
ЗП = 25000*3*96% = 72000 (руб.)
3 квартал:
ЗП = 25000*3*94% = 70500 (руб.)
4 квартал:
ЗП = 25000*3*92% = 69000 (руб.)
Так же рассчитаем отчисления в фонд пенсионного страхования за самого ИП Пугачеву А.Б.:
1 квартал:
Отчисления в ФСС (ИП) = 606,2*3*94% = 1709,5 (руб.)
2 квартал:
Отчисления в ФСС (ИП) = 606,2*3*96% = 1745,9 (руб.)
3 квартал:
Отчисления в ФСС (ИП) = 606,2*3*94% = 1709,5 (руб.)
4 квартал:
Отчисления в ФСС (ИП) = 606,2*3*92% = 1673,1 (руб.)
Отчисления в фонд пенсионного страхования составляют 14% от ФОТ работников предприятия, в фонд социального страхования - 3%.
Всего фонд оплаты труда работников, занятых в деятельности переведенной на УСН, их ОПС и отчисления в ФСС равны:
1 квартал:
ФОТ= (12000+12000+16000+16000+25000)*3+9142,85+16000*2+14100
+70500 = 368742,85 (руб.),
ОПС= 368742,85*14% + 1709,5 = 53333,5 (руб.),
Отчисления в ФСС= 351642,85 *3% = 11062,3 (руб.);
2 квартал:
ФОТ = (12000+12000+16000+16000+16000+25000)*3+14400+72000 = 377400 (руб.),
ОПС = 377400 *14% + 1745,9 = 54581,9(руб.),
Отчисления в ФСС = 377400 *3% = 11322 (руб.);
3 квартал:
ФОТ= (12000+12000+16000+16000+16000+25000)*3 + 14100 + 70500 = 368742,85 (руб.),
ОПС= 368742,85*14% + 1709,5 = 53333,5 (руб.),
Отчисления в ФСС= 351642,85 *3% = 11062,3 (руб.);
4 квартал:
ФОТ= (12000+12000+16000+16000+16000+25000)*3 + 13800 + 69000 = 373800 (руб.),
ОПС = 373800 *14% + 1673,1 = 54005,1 (руб.)
Отчисления в ФСС = 373800 * 3% = 12114 (руб.);
Итак, рассчитаем налог, уплачиваемый ИП Пугачевой А.Б. при применении упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на сумму расходов».
ЕН = (Д-Р)*15% (4)
1 квартал:
Налогооблагаемая база = 2185000 – 1218792 – 52460 – 368742,85 – 53333,5 – 11062,3 = 480609,4 (руб.),
АП1кв. = 480609,4 *15% = 72091,4 (руб.),
Полугодие:
Налогооблагаемая база = 2185000 + 2620000 – 1218792 – 1442218 – 52460 – 52890 – 368742,85 – 377400 – 53333,5 – 54581,9 – 11062,3 – 11322 = 1162197,5 (руб.),
АПполугодие. = 1227508,5 *15% = 174329,6 (руб.),
АПк уплате= 174329,6 – 72091,4 = 102238,2 (руб.);
9 месяцев:
Налогооблагаемая база = 2185000 + 2620000 + 2890000 – 1218792 – 1442218 – 1997992 – 52460 – 52890 – 52460 – 368742,85*2 – 377400 – 53333,5*2 – 54581,9 – 11062,3*2 – 11322 = 1568606,8 (руб.),
АП9 месяцев = 1568606,8 *15% = 235291 (руб.),
АПк уплате= 235291 - 174329,6 = 60961,4 (руб.);
Год:
Налогооблагаемая база = 2185000 + 2620000 +2890000 + 3300000 – 1218792 – 1442218 – 1997992 – 2055956 – 52460 – 52890 – 52460 – 52030 – 368742,85*2 – 377400 – 373800 – 53333,5*2 – 54581,9 – 54005,1– 11062,3*2 – 11322 – 12114 = 2320701,7 (руб.),
ЕН = 2320701,7 *15% = 348105,3 (руб.),
ЕНк уплате = 348105,3 – 235291 = 112814,3 (руб.);
Налог общий = 72091,4 + 102238,2 + 60961,4 + 112814,3 = 348105 (руб.);
Налог минимальный:
Нmin. = Доход общий * 1% (5)
Нmin. = (2185000 + 2620000 +2890000 + 3300000.)*1% = 109950 (руб.).
Так как минимальный налог меньше суммы всех налогов, рассчитанных предприятием, то уплачиваемый единый налог для ИП Пугачевой А.Б., при упрощенной системе налогообложения, будет равен 348105,3 рублей.
Пересчет налоговой базы по имуществу, приобретенному после 01.01.09
Так как организация с 01.01.2010 переходит на общий режим налогообложения, необходимо пересчитать расходы на Электронные весы, Компьютер, Вакуумный аппарат, кассовый аппарат, мебель для цеха и магазина и автомобиль.
Ам (Электронные весы) = (5000/2,3)* 6/12 = 1087 руб.;
Ам (Компьютер) = (20000/3)*8/12 = 3333,3 руб.;
Ам (Вакуумный аппарат) = (80000/6)*4/12 = 4444,5 руб.;
Ам (Кассовый аппарат) = (8000/7)*11/12 = 1048 руб.;
Ам (Мебель в магазин) = (200000/7)*3/12 = 7143 руб.;
Ам (Мебели в цех) = (500000/7)*3/12 = 17857 руб.;
Ам (Автомобиль) = (150000/7)*1/12 = 1786 руб.
Итого: Расходы = 6714958 – 963000 + 36698,7 = 5788656,7 (руб.)
ЕН = (10995000 - 5788656,7 – 52460 – 52890 – 52460 – 52030 – 368742,85*2 – 377400 – 373800 – 53333,5*2 – 54581,9 – 54005,1 – 11062,3*2 – 11322 – 12114)*0,15 = 487050,5 (руб.)
Задолженность перед государством составляет 138945,15 рублей.
Рассчитаем налог, уплачиваемый ИП Пугачевой А.Б. при применении упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения «доходы».
ЕН= Д*6% - ОПС-ОФСС (6)
1 квартал
АП = 2185000 * 6% = 130800 руб. (50% - 65400 руб.);
ОПС= 53333,5 руб.; ОФСС = 11062,3 руб.;
АП ум = 130800 - 53333,5 - 11062,3 = 66404,2 руб.;
АП к уплате= 66404,2 руб.
Полугодие
АП = (2185000 + 2620000) * 6% = 288300 руб. (50% - 144150 руб.);
ОПС= 53333,5 + 54581,9 = 107915,5 руб.;
ОФСС = 11062,3 + 11322 = 22384,3руб.;
АП ум = 288300 - 107915,5 - 22384,3 = 158000,2 руб.;
АП к уплате= 158000,2 - 66404,2 = 91596 руб.
9 месяцев
АП =(2185000+2620000+2890000)*6% = 461700 руб. (50% - 230850 руб.);
ОПС= 53333,5*2 + 54581,9 = 65248,9 руб.;
ОФСС = 11062,3*2 + 11322 = 33446,6 руб.;
АП ум = 461700 - 65248,9 - 33446,6 = 363004,5 руб.;
АП к уплате= 363004,5 - 158000,2 = 205004,3 руб.
Год
ЕН = (2185000+2620000+28900000+3300000)*6% = 659700 руб.
(50% - 329850 руб.);
ОПС = 53333,5*2 + 54581,9 + 54005,1 = 215254 руб.;
ОФСС = 11062,3*2 + 11322 + 12114 = 45560,6 руб.;
ЕН ум = 659700 – 215254 - 45560,6 = 398885,4 руб.;
ЕН к уплате = 398885,4 - 363004,5 = 35880,9 руб.
Итого, всего за год ЕН к уплате = 398885,4 руб.
Таким образом, для ИП Пугачевой А.Б. выгодней применять УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» нежели, чем «доходы», так как налог во втором случае хоть и не на много, но превышает налог, посчитанный в первом случае
2.2.3. Единый налог на вмененный доход
ИП Пугачева А.Б. занимается розничной торговлей в арендованном магазине, находящемся по адресу ул. Кольцевая 10. этот вид деятельности относится к ЕНВД и переход на него является обязательным.
Предприятие уплачивает единый налог на вменный доход с 1 января 2009 года по виду деятельности - розничная торговля.
Ставка единого налога на вмененный доход составляет 15%. Данный единый налог рассчитывается по формуле:
ЕН = (ФП*БД*К1*К2)*15% (7)
Где ФП – финансовый показатель деятельности предприятия (установлен законодательством),
БД – базовая доходность предприятия (устанавливается законодательством),
К1, К2 – корректирующие коэффициенты-дефляторы.
Финансовым показателем деятельности магазина является площадь торгового зала. Она составляет 20 м2. Базовая доходность по данному виду деятельности установлена законодательством в размере 1800 рублей за метр квадратный в месяц.
Определим доходы по данному виду деятельности и отразим их в таблице 11:
Таблица 11
| Доходы | Отчетный период | |||
| 1 квартал | полугодие | 9 месяцев | год | |
| От реализации товаров в розницу через магазин | 300000 | 120000 | 190000 | 270000 |
| Итого: | 300000 | 120000 | 190000 | 270000 |
Сумма единого налога на вменный доход может быть уменьшена на сумму отчислений в фонд пенсионного страхования и отчислений в фонд социального страхования из заработной платы работников. Но уменьшить налог на сумму пенсионных отчислений можно не более чем на 50% от суммы налога.