2 * 125 000 * 0,5 = 125 000 (руб.)
4). Сумма налога, подлежащая уплате:
1 500 000 + 187 500 + 125 000 = 1 812 500 (руб.)
Задача 3
1.Физическое лицо имеет в собственности 4 квартиры:
2.Инвентаризационная стоимость 1-й квартиры – 250 000 руб.; 2-й квартиры – 250 000 руб.; 3-й квартиры – 450 000 руб.; 4-й квартиры – 600 000 руб.
3. Все квартиры находятся на территории одного представительного органа муниципального образования, который установил дифференцированные ставки налога в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества в следующих размерах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. – 0,1%, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – 0,3%, свыше 500 тыс. руб. – 2,0%.
Задание:Определить сумму налога на имущество физических лиц за налоговый период.
Решение:
Согласно Федеральному Закону РФ от 17.07.1999 №168-Ф3 «Налог на имущество физических лиц» налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
- жилые дома,
- квартиры,
-дачи,
- гаражи и иные строения,
- помещения и сооружения.
1). Найдем сумму налога при стоимости имущества до 300 тыс. руб.:
(250 000 + 250 000) * 0,1% = 500 (руб.)
2). Найдем сумму налога при стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.:
450 000 * 0,3% = 1 350 (руб.)
3). Найдем сумму налога при стоимости имущества свыше 500 тыс. руб.:
600 000 * 2% = 12 000 (руб.)
4). Найдем общую сумму налога, подлежащую уплате:
500 + 1 350 + 12 000 = 13 850 (руб.)
Ответ: Сумма налога на имущество физических лиц за налоговый период составила 13 850 рублей.
Заключение
На основании выше изложенного материала можно сделать некоторые выводы, позволяющие оценить состояние и перспективы применения в России тех или иных вариантов и методов налогообложения.
Российский опыт показывает, что специальные налоговые режимы вносят вклад в расширение налоговой сети и способствуют сокращению незарегистрированной экономической деятельности. Они более приемлемы для малого предпринимательства по сравнению с общим порядком налогообложения.
Однако в рамках специальных режимов часто не достигается упрощение налогообложения и сокращение административных расходов (как субъектов малого предпринимательства, так и налоговой администрации). Главные причины - недостаточная ясность в определении категорий налогоплательщиков, несогласованность условно-расчетных налогов по различным параметрам, как между собой, так и с общим порядком налогообложения.
Специальным налоговым режимом предусматривается два уровневых ограничения (порога) для объекта налогообложения, которые обычно выражены в показателях оборота. При уровне ниже оговоренного объект может не облагаться налогом. Если уровень выше установленного, объект облагается налогом в соответствии с общим порядком налогообложения. При нахождении между двумя этими уровнями к объекту применяется специальный режим налогообложения.
Слишком высокий порог выхода из специального режима привлекает излишне много экономических субъектов, использующих данный режим для сокращения налоговых платежей. Вместе с тем слишком низкий (выходной) порог затрудняет деятельность субъектов малого предпринимательства, для которых ведение учета и отчетности составляет реальную проблему.
Дифференциация порогов и ставок на основе соответствующей классификации налогоплательщиков важна для таких стран, как Россия, где имеют место чрезвычайно высокие территориальные и отраслевые различия по ключевым экономическим характеристикам. Вместе с тем понятно, что чрезмерное усложнение конфигурации системы условно упрощенных налогов порождает не менее существенные проблемы для налоговой системы в целом.
Эффективность применения условно-расчетного налогообложения во многом зависит от состояния информационной базы, регламентации соответствующих расчетных процедур, качества налоговой администрации.
Список литературы:
1. Налоги и налогообложение: Уч. пособие / Под ред. А.З. Дадашева. – М.: Вузовский учебник, 2007.
2. Петров А.В.: «Налоговая экономия: реальные решения», «Бератор-Паблишинг», 2009.
3. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2010). Статья 18. Специальные налоговые режимы.
4. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 05.04.2010). Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы.
5. «Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы» (Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.) (под ред. Д.М. Кисловой) («ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2010).
6. «Годовой налоговый отчет – 2009» (От журнала ФНС России «Российский налоговый курьер») («Статус-Кво 97», 2009).
7. «Налоги» (газета), 2010, N 1. Статья: Налоговый кодекс опять меняется... об изменениях с 2010 года.
8. «Налоги» (газета), 2009, N 7. Статья: Упрощенная система налогообложения.
9. «Налоговый вестник», 2009, N 5. Статья: О специальных налоговых режимах.
10. «КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2010 года».
11. Практическое пособие по ЕНВД и УСН. КонсультантПлюс, 18.03.2010.
12. СПС КонсультантПлюс.