Учет и анализ формирования прибыли на предприятии (стр. 12 из 18)
Таким образом, к стержневым доходам от основной деятельности АО «Кедентранссервис» относятся: доходы от погрузочно-разгрузочных работ, доходы от экспедиторских услуг, доходы от услуг локомотивной тяги.
По всем показателям стержневого доходов АО «Кедентранссервис» за анализируемый период 2005–2007 года наблюдается тенденция роста. Также показатели стрежневого дохода демонстрируют перевыполнение плана доходов от основной деятельности.
Основную роль при формировании конечного финансового результата играют расходы. К расходам относят: себестоимость реализованной продукции (оказанных услуг), административные расходы, расходы по реализации продукции, расходы по процентам, расходы по неосновной деятельности, расходы по корпоративному подоходному налогу.
Проведем анализ расходной части бюджета АО «Кедентранссервис» за период 2005–2007 года. Структура расходов за анализируемый период представлена в таблице 10.
Таблица 10 – Структура расходов АО «Кедентранссервис» за 2005–2007 года
| Наименование показателей | 2005 | 2005 | 2007 | |||
| сумма, тыс. тг | уд. вес | сумма, тыс. тг | уд. вес | сумма, тыс. тг | уд. вес | |
| Совокупные расходы, всего | 4851,7 | 100 | 6980,2 | 100 | 8914,8 | 100 |
| Расходы по основной деятельности, из них: | 4712,9 | 97,1 | 6673,4 | 95,6 | 8495,4 | 95,3 |
| – производственные расходы | 3960,2 | 81,6 | 4546,0 | 65,1 | 6219,8 | 69,8 |
| – расходы периода | 1541,7 | 31,8 | 2127,4 | 30,5 | 2275,6 | 25,5 |
| Расходы по неосновной деятельности | 111,1 | 2,3 | 230,0 | 3,3 | 273,2 | 3,1 |
| Расходы по корпоративному подоходному налогу | 26,5 | 0,5 | 76,7 | 1,1 | 146,2 | 1,6 |
Согласно таблице 10, расходы АО «Кедентранссервис» за анализируемый период повысились. Если в 2005 году совокупные расходы составляли 4851,7 млн. тенге, то в 2007 году – 8914,8 млн. тенге, т.е. выросли на 83,75%.
Аналогично выросли все структурные составляющие совокупных расходов:
- себестоимость реализованных товаров, работ и услуг в 2006 году по отношению к 2005 году выросла на 38%, в 2007 году по отношению к 2005 – на 36,8%;
- расходы периода в 2006 году составили в сумме 2 127 448 тыс. тенге при плане 1 929 231 тыс. тенге, перерасход составил в сумме 198 217 тыс. тенге или 10%. По сравнению с 2005 годом расходы периода увеличились на 585 796 тыс. тенге или 38%. Расходы периода в 2007 году выросли на 7% по отношению к 2006 году и на 47,6% по отношению к 2005 году;
- расходы по неосновной деятельности увеличились за анализируемый период на 162,1 млн. тенге или на 146%;
- расходы по КПН выросли в 5,5 раз.
Проанализируем динамику изменения фактических расходов по основной деятельности в 2007 году по сравнению с плановыми (таблица 11).
Таблица 11 – Анализ плановых и фактических показателей расходов по основной деятельности АО «Кедентранссервис» за 2007 год
| Показатели | Сумма, тыс. тенге | Отклонение от плана | ||
| План | Факт | тыс. тенге | % | |
| Себестоимость | 5183,3 | 6219,8 | +1036,5 | +20,0 |
| Расходы периода, в том числе: | 2040,1 | 2275,6 | +235,5 | +11,5 |
| – административные расходы | 1801,1 | 2046,4 | +245,3 | +13,6 |
| Расходы по реализации готовой продукции | 60 | 66,6 | +6,6 | +10,9 |
| Расходы в виде вознаграждения | 179,0 | 162,6 | -16,4 | -9,2 |
| Итого расходов по основной деятельности | 6689,8 | 8495,4 | +1805,6 | +27,0 |
Таким образом, анализируя таблицу 11, можно сделать следующие выводы. Расходы основной деятельности за 2007 год в целом по Обществу составили 8 495,4 млн. тенге, по сравнению с прошлым годом расходы увеличились на 27,0% или на 1 805,6 млн. тенге. План по указанным расходам выполнен на 117,6% (перерасход – 17,6% или 1 272,0 млн. тенге).
Структура расходов основной деятельности АО «Кедентранссервис» в 2007 году выглядит следующим образом:
– производственные расходы – 6 219,8 млн. тенге или 73,2%;
– расходы периода – 2 275,6 млн. тенге или 26,8%.
Себестоимость предоставленных услуг (производственные расходы) в отчетном периоде составила 6 219,8 млн. тенге. Перерасход по производственным расходам по сравнению с плановым показателем был допущен на 1 036,5 млн. тенге или на 20,0% за счет увеличения фонда оплаты труда, включая соц. налог (на 702,7 млн. тенге) в связи с увеличением роста накладных расходов, вызванного увеличением амортизационных отчислений (на 111,8 млн. тенге).
В структуре себестоимости предоставленных услуг в 2007 году наибольшую долю составляют прямые производственные расходы (около 81,0%), накладные производственные расходы составляют свыше 19,0%.
Расходы периода в 2007 году составили 2 275,6 млн. тенге, плановый показатель превышен на 11,5% или на 235,5 млн. тенге за счет увеличения на 13,6% общих и административных расходов и на 10,9% расходов по реализации готовой продукции. При этом достигнута экономия на 9,2% расходов в виде вознаграждения.
В 2007 году административные расходы составили 2 046,4 млн. тенге, плановый показатель превышен на 13,6% или на 245,3 млн. тенге.
Превышение планового уровня связано, в основном, с увеличением фонда оплаты труда (включая соц. налог) на 72,2 млн. тенге за счет повышения с 1 июля т.г. среднемесячной заработной платы работников административного персонала филиалов на 5–15%. Кроме того, на 111,1 млн. тенге возросли расходы по налогам (по НДС) вследствие увеличения объемов производства.
По расходам по реализации готовой продукции (оказанию услуг) по итогам 2007 года превышение планового уровня составило 6,6 млн. тенге или 10,9% в связи с ростом расходов на рекламу. Относительно уровня прошлого года рост составил 21,6 млн. тенге.
Расходы в виде вознаграждения по итогам 2007 года составили 162,6 млн. тенге, что ниже планового уровня на 16,4 млн. тенге в связи со снижением потребности АО «Кедентранссервис» в привлечении межбанковских займов в отчетном периоде.
Структурный анализ расходной части бюджета АО «Кедентранссервис» за период 2005–2007 года показал, что:
- в структуре расходов в 2005 году расходы от основной деятельности занимали 96%, в 2006 году удельный вес расходов от основной деятельности составлял 95,6%, в 2007 году – 95,3%. Следовательно, за анализируемый период расходы от основной деятельности преобладают в структуре расходов, но, тем не менее, их удельный вес снижается.
- в структуре себестоимости предоставленных услуг прямые производственные расходы занимают 80% как в 2005, так и в 2006 годах, а в 2007 году – 81%, т.е. их удельный вес повышается.
- удельный вес накладных производственных расходов повышается с 15% в 2005 году, до свыше 19% – в 2007 году.
Напрямую зависимость предприятия от величины доходов и расходов выражается в финансовом результате деятельности и предприятия, который может функционировать в виде прибыли (превышение доходов над расходами) или в форме убытка (превышение расходов над доходами).
Чистый финансовый результат АО «Кедентранссервис» за анализируемый период 2005–2007 года выглядит следующим образом:
- в 2005 году – 151660 тыс. тенге;
- в 2006 году – 158775 тыс. тенге;
- в 2007 году – 173153 тыс. тенге.
Прирост чистого дохода 2007 года к 2005 оду составил 21493 тыс. тенге или 14,17%. План в 2007 году перевыполнен на 0,8 млн. тенге.
Таким образом, проведенные горизонтальный и вертикальный анализы доходов и расходов по предприятию АО «Кедентранссервис» за период 2005–2007 года позволили сформулировать следующие выводы:
1) за анализируемый период выросли как абсолютные показатели доходов, так и абсолютные показатели расходов;
2) в структуре совокупных доходов и совокупных расходов преобладающий удельный вес имеют доходы и расходы от основной деятельности;
3) в структуре доходов от основной деятельности наибольший удельный вес имеют доходы от погрузочно-разгрузочных услуг.
4) в расходах по основной деятельности преобладает себестоимость выполненных работ, оказанных услуг.
5) фактические абсолютные показатели доходов и расходов в 2007 году превысили плановые.
6) прирост чистого дохода в 2007 году на 14,17% по отношению к 2005 году характеризует предприятие как прибыльное.
Поскольку абсолютные показатели не дают представление об экономической эффективности функционирования предприятия, необходимо провести анализ относительных показателей доходности (рентабельности).
Относительные показатели доходности есть показатели доходности (рентабельности), характеризующие эффективность деятельности предприятия, которая в условиях рыночной экономики определяет его способность к финансовому выживанию, привлечению источников финансирования и их доходное (прибыльное) использование. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствие с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена. Так как коэффициенты доходности являются важными характеристиками факторной среды формирования дохода (прибыли) предприятия, они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового положения предприятия.
Различают три группы показателей доходности:
а) общих активов (авансированного, совокупного капитала) и их отдельных элементов;
в) продукции;
с) показатели доходности, рассчитываемыена базе чистого притока денежных средств.
Главнейшим синтетическим показателем использования собственных средств является коэффициент рентабельности активов (имущества), который определяется по формуле:
, (2)где Роа – рентабельность общих активов;
Чд – чистый доход;
Оа – общие (совокупные активы), валюта баланса;