Балансовый отчет.
Баланс коммерческого банка входит в состав месячного, квартального, годового бухгалтерского отчета, является одной из форм общей финансовой отчетности и публикуемой отчетности банка.
Существует много определений баланса коммерческого банка. Например, баланс банка представляет собой перечень активов, пассивов, отражающий состояние собственных и привлеченных средств, их источники и размещение при выполнении кредитных и других операций. Или другое определение - баланс банка представляет собой итоговую таблицу, которая характеризует состояние банковских счетов на определенную дату. Многообразие определений можно объяснить многосторонностью баланса банка и многообразием его форм.
Все свойства баланса присущи и оборотной ведомости, составляемой коммерческими банками согласно указаний “О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации”, утвержденных приказом ЦБ РФ от 24 октября 1997 г. N 02-469. Форма этой ведомости представлена на Рисунке 8.1.
Банковская отчетность Код формы документа по ОКУД 0409101 ------------------------------------------------------ |Код территории| Код кредитной организации | | по СОАТО |-------------------------------------| | | по ОКПО |регистрационный номер| БИК | |--------------+---------+---------------------+-----| | | | | | ------------------------------------------------------ ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ за ________________ месяц 199_ г. Наименование кредитной организации _______________________________ Почтовый адрес ___________________________________________________ Форма N 101 Ежемесячная тыс. руб. ------------------------------------------------------------------------------------ | Номер счета |Наимено-| Входящие | Обороты за отчетный период | Исходящие | | |вание | остатки на | | остатки | | |разделов|отчетную дату | | | | |и счетов| | | | |-------------|баланса | |-----------------------------| | |пер- |вто- | | | по активу | по пассиву | | |вого |рого | |--------------+--------------+--------------+--------------| |поряд-|поряд-| |руб.|ин. |ито-|руб.|ин. |ито-|руб.|ин. |ито-|руб.|ин. |ито-| |ка |ка | | |вал.|го | |вал.|го | |вал.|го | |вал.|го | |------+------+--------+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | ------------------------------------------------------------------------------------ Руководитель (Ф.И.О.) Главный бухгалтер (Ф.И.О.) Исполнитель (Ф.И.О.) телефон:Рисунок 8.1. Форма оборотной ведомости
Ведомости указанной формы составляются банком ежемесячно на первое число следующего за отчетным месяцем. Она представляется в территориальное учреждение Банка России с включением остатков и оборотов в целых тысячах рублей по всем счетам второго порядка, по которым ведутся операции банка. Особенностью балансовых отчетов, в том числе и рассматриваемой ведомости является представление сведений в национальной валюте - рублях, иностранной валюте и в суммарном выражении.
Балансовый отчет, составляемый при формировании текущей отчетности банка, в отличии от оборотной ведомости не содержит данных об оборотах по счетам. Имея общий заголовок (Рисунок 8.2), он содержит данные об остатках по балансовым и внебалансовым счетам.
| наименование кредитной организации, ее филиала |
| БАЛАНС |
| КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ |
| НА ________________ 199___ Г. |
Рисунок 8.2. Форма заголовка балансового отчета банка
Форма представления информации по этим счетам несколько различна. Она показана на Рисунке 8.3 и Рисунке 8.4. Графа “Признак счета” содержит буквы “А” или “П”, что означает активный или пассивный счет. Баланс составляется в рублях и копейках, но в Банк России представляется в тысячах рублей без десятичных знаков. Возникающая проблема округления решается следующим образом. При округлении исходят из округленной суммы валюты баланса и равенства ей округленных остатков счетов второго порядка и промежуточных итогов по активу и пассиву баланса. Для выравнивания итогов не допускается введение специальных регулирующих счетов.
А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
| А К | Т И | В | П А С С И В | ||||||
| Номер счета 1поряд-ка | Номер счета 2поряд-ка | Наименование разделов и счетов баланса | Приз-нак счета | в рублях | ин.ва-люта в рубле-вом эквива-ленте | ИТОГО | в рублях | ин.ва-люта в рубле-вом эквива-ленте | ИТОГО |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
Рисунок 8.3. Форма представления данных по балансовым счетам в балансовом отчете
Балансовый отчет составляется по всем действующим в банке счетам второго порядка. Он представляется коммерческим банком в Банк России на первое число месяца, следующего за отчетным периодом с включением балансов филиалов. Итоги по счетам первого порядка, разделам и балансу подсчитываются отдельно по активным и пассивным счетам. При отсутствии остатков по счету проставляется один ноль.
На Рисунке 8.4 приведена форма представления данных по счетам доверительного управления, но по аналогичной форме представляются остатки по счетам других глав плана счетов: внебалансовым счетам, срочным операциям, счетам депо.
Б. СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ
| Номер счета | Наименование балансового счета | в рублях | ин.валю- та в рублевом эквива- ленте | Всего | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
Рисунок 8.4. Форма представления данных по счетам доверительного управления в балансовом отчете
Как уже отмечалось, годовой бухгалтерский отчет составляется коммерческим банком в соответствии с ежегодно публикуемыми указаниями Центрального банка. Указания ЦБ РФ от 17 декабря 1997 г. N 78-У “О годовом бухгалтерском отчете кредитных организаций за 1997 год” предусматривали формирование баланса кредитной организации как в старом, так и в новом масштабе цен. По два экземпляра балансов коммерческие банки представляют в территориальные учреждения Банка России. Заверенные печатью управления делами, общего отдела или канцелярии территориальных учреждений и подписью специально уполномоченного на это специалиста экземпляры возвращаются банку для последующего предъявления аудиторской фирме, привлекаемой кредитной организацией для подтверждения их достоверности. Подтвержденный аудиторской фирмой баланс используется для публикации в открытой печати. Форма этого баланса представлена на
БАЛАНС КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ _____________________________ (полное название с указанием официально установленного сокращенного названия) НА 1 ЯНВАРЯ 1998 ГОДА регистрационный номер _____________ БИК Код ______________ адрес _____________________________________ (полный юридический) (тыс. руб.) ------------------------------------------------------------------ | Актив | | |------------------------------------------------+---------------| | 1 | 2 | |------------------------------------------------+---------------| |1. Остатки на счетах в Центральном Банке, касса| | |и приравненные к ней средства | | |1.1. в том числе депонированные обязательные| | |резервы | | |2. Средства в кредитных организациях | | |3. Вложения в государственные долговые| | |обязательства | | |4. Ценные бумаги для перепродажи | | |5. Кредиты организациям, населению и лизинг| | |клиентам | | |5.1. в том числе кредитным организациям | | |6. Резервы на возможные потери по ссудам | | |7. Чистые кредиты и лизинг клиентам (ст. 7 = ст.| | |5 - ст. 6) | | |8. Основные средства и нематериальные активы | | |9. Долгосрочные вложения в ценные бумаги | | |10. Прочие активы | | |11. Всего активов | | |------------------------------------------------+---------------| | Пассив | | |------------------------------------------------+---------------| |I. Собственные источники | | |1. Уставный капитал (фонд) | | |2. Прочие фонды и другие собственные источники | | |3. Прибыль (+) / убыток (-) отчетного года | | |4. Использовано прибыли в отчетном году | | |5. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного| | |года | | |6. Всего собственных источников | | |------------------------------------------------+---------------| |II. Обязательства | | |7. Кредиты, предоставленные Центральным Банком | | |8. Средства кредитных организаций | | |9. Средства клиентов, включая вклады населения | | |10. Выпущенные кредитной организацией долговые| | |обязательства | | |11. Прочие обязательства | | |12. Всего обязательств | | |------------------------------------------------+---------------| |III. | | |13. Прочие пассивы | | |------------------------------------------------+---------------| |14. Всего пассивов | | |------------------------------------------------+---------------| |Внебалансовые статьи | | |Исполнительные документы, предъявленные| | |кредитным организациям | | |Безотзывные обязательства кредитной организации | | |Гарантии, поручительства, выданные кредитной| | |организацией | | ------------------------------------------------------------------Рисунок 8.5. Форма годового баланса кредитной организации.
Важным показателем пассива баланса является наличие прибыли как результата финансовой деятельности банка. В конце года после сдачи годового бухгалтерского баланса банками в течении января должны быть перенесены финансовые результаты деятельности за год (прибыль или убыток), отраженные на балансовых счетах N 70301 "Прибыль отчетного года" и N 70401 "Убытки отчетного года", на балансовые счета N 70302 "Прибыль предшествующих лет" и N 70402 "Убытки предшествующих лет", а остаток балансового счета N 70501 "Использование прибыли отчетного года" (прибыльные кредитные организации) - на балансовый счет N 70502 "Использование прибыли предшествующих лет".
После утверждения годового отчета учредителями банка, счета N 70302 и 70502 также будут закрыты путем отнесения не распределенной на конец года прибыли на цели, указанные учредителями (создание фондов экономического стимулирования, выплата дивидендов, пополнение уставного фонда и пр.). Этот процесс называется “реформацией баланса”.