Таковы основные особенности составления годового баланса коммерческого банка. Далее перейдем к рассмотрению баланса, являющегося формой общей финансовой отчетности. Эта форма балансового отчета, называемая “Агрегированный балансовый отчет”. Она составляется в соответствии с требованиями Инструкции ЦБ РФ от 01.10.97 N 17, представляется, начиная с отчетности на 1 февраля 1998 года. Как отмечается в этой инструкции, ее целью является создание с учетом использования международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности необходимой базы данных, позволяющей кредитным организациям и надзорным органам более реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности банков и на этой основе определить финансовое состояние банка. Агрегированный балансовый отчет представляется в территориальные учреждения Банка России с ежемесячным, ежеквартальным и годовым финансовым отчетом банка. Ежегодно формируемый агрегированный балансовый отчет входит в публикуемую отчетность банка.
При составлении этого отчета остатки по балансовым счетам банка группируются в специальные статьи балансового отчета. Для приведения в соответствие полученных данных с международными принципами ведения бухгалтерского учета, в частности с принципом наращивания доходов и расходов, в эти статьи вводятся необходимые корректировки. Форма агрегированного балансового отчета представлена на Рисунке 8.6.
Банковская отчетность Код формы документа по ОКУД 0409113 ------------------------------------------------------ |Код территории| Код кредитной организации | | по СОАТО |-------------------------------------| | | по ОКПО |регистрационный номер| БИК | |--------------+---------+---------------------+-----| | | | | | ------------------------------------------------------ АГРЕГИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ПО СОСТОЯНИЮ НА "__" ____________ 199_ Г. Наименование кредитной организации _______________________________ Почтовый адрес ___________________________________________________ Форма N 113 Ежемесячная тыс. руб. ------------------------------------------------------------------ |Статьи балансового отчета|Балансовые счета |Пред-|Коррек- |Окон-| | | |вари-|тировки |ча- | | | |тель-|--------|тель-| | | |ные |плюс|ми-|ные | | | |дан- | |нус|дан- | | | |ные | | |ные | | | | | | |БО | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| | А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |АКТИВЫ | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |1. Денежные средства и| | | | | | |счета в Центральном банке| | | | | | |РФ | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |2. Государственные| | | | | | |долговые обязательства | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |3. Средства в банках | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |4. Чистые вложения в|ст. 4.1 - ст. 4.2| | | | | |ценные бумаги для| | | | | | |перепродажи | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |4.1. Ценные бумаги для| | | | | | |перепродажи (балансовая| | | | | | |стоимость) | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |4.2. Резерв под возможное| | | | | | |обесценение ценных бумаг | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |5. Ссудная задолженность | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |6. Аренда с правом| | | | | | |последующего выкупа | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |7. Резервы под возможные| | | | | | |потери | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |8. Чистая ссудная|ст. 5 + ст. 6 - | | | | | |задолженность и лизинг |ст. 7 | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |9. Возмещение разницы| | | | | | |между расчетным и| | | | | | |созданным резервом на| | | | | | |возможные потери по| | | | | | |ссудам в 1994 году | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |10. Основные средства,| | | | | | |хозяйственные затраты и| - | | | | | |нематериальные активы | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |11. Чистые долгосрочные|ст. 11.1 - | | | | | |вложения в ценные бумаги|ст. 11.2 | | | | | |и доли | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |11.1. Долгосрочные| | | | | | |вложения в ценные бумаги| | | | | | |и доли (балансовая| | | | | | |стоимость) | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |11.2. Резерв под| | | | | | |возможное обесценение | | | | | |ценных бумаг | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |12. Наращенные доходы,| | | | | | |авансовые расходы | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |13. Прочие активы | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |14. ВСЕГО АКТИВОВ |ст. ст. 1 + 2 + | | | | | | |3 + 4 + 8 + 9 + | | | | | | |10 + 11 + 12 + 13| | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |ПАССИВЫ | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |15. Кредиты, полученные| | | | | | |банками от Центрального| | | | | | |банка РФ | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |16. Средства банков | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |17. Средства клиентов | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |17.1. в том числе вклады| | | | | | |физических лиц | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |18. Наращенные расходы и| | | | | | |авансовые доходы | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |19. Выпущенные долговые| | | | | | |обязательства | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |20. Прочие обязательства | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |21. Резервы под возможные| | | | | | |потери по расчетам с| | | | | | |дебиторами, риски и| | | | | | |обязательства | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |22. ВСЕГО|ст. (15 + 16 + | | | | | |ОБЯЗАТЕЛЬСТВ |17 + 18 + 19 + | | | | | | |20 + 21) | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |23. Уставный капитал -|ст. ст. 23.1 + | | | | | |(Средства акционеров|23.2 | | | | | |(участников)), в т.ч.: | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |23.1. Зарегистрированные| | | | | | |обыкновенные акции и доли| | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |23.2. Зарегистрированные| | | | | | |привилегированные акции | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |24. Собственные акции,| | | | | | |выкупленные у акционеров| | | | | | |(участников) | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |25. Эмиссионный доход | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |26. Фонды и прибыль,| | | | | | |оставленная в| | | | | | |распоряжении банка | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |27. Переоценка основных| | | | | | |средств | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |28. Чистая прибыль| | | | | | |(убыток) отчетного| | | | | | |периода | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |29. Дивиденды,| | | | | | |начисленные из прибыли| | | | | | |текущего года | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |30. Распределенная| | | | | | |прибыль (исключая| | | | | | |дивиденды) | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |31. Нераспределенная|ст. 28 - ст. 29 -| | | | | |прибыль |ст. 30 | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |32. Расходы, влияющие на| | | | | | |собственные средства | - | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |33. Всего собственных|ст. (23 + 25 + | | | | | |средств |26 + 31) - | | | | | | |ст. 24 - ст. 32 | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |34. Всего пассивов |ст. ст. 22 + 27 +| | | | | | |33 | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |ВНЕБАЛАНСОВЫЕ | | | | | | |ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |35. Безотзывные| | | | | | |обязательства банка | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |36. Гарантии, выданные| | | | | | |банком | | | | | | ------------------------------------------------------------------ Руководитель (Ф.И.О.) Главный бухгалтер (Ф.И.О.) Исполнитель (Ф.И.О.) телефон:Рисунок 8.6. Форма агрегированного балансового отчета
В Инструкции N 17 содержатся разъяснения по каждой статье агрегированного балансового отчета, входящего в состав общей финансовой отчетности, а именно:
Статья 1. "Денежные средства и счета в Центральном банке РФ": наличные средства, в том числе иностранные банкноты и монеты, а также дорожные чеки, купленные у клиентов и неклиентов, подлежащие оплате эмитировавшими их институтами, драгоценные камни и все активы банка в Центральном банке РФ.
Статья 2. "Государственные долговые обязательства": сумма средств, вложенных в обязательства, выпущенные Министерством финансов РФ.
Статья 3. "Средства в банках": отражение операций с другими банками (кроме кредитования).
Статья 4. "Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи": стоимость ценных бумаг, учитываемых по балансовой стоимости за минусом резерва под возможное обесценение ценных бумаг.
Статья 4.1. "Ценные бумаги для перепродажи (балансовая стоимость)": стоимость ценных бумаг, учитываемых по балансовой стоимости, эмитированных как банками, так и другими предприятиями и организациями, и подлежащих перепродаже в течение шести месяцев от даты их приобретения. По данной статье также учитывается стоимость приобретенных долговых обязательств по операциям РЕПО.
Статья 4.2. "Резерв под возможное обесценение ценных бумаг": сумма резерва, созданного в результате переоценки вложений банка в ценные бумаги.
Статья 5. "Ссудная задолженность": все ссуды и другая ссудная задолженность клиентов, приравненных к ссудной.
Статья 6. "Аренда с правом последующего выкупа": активы, переданные банком в аренду с правом последующего выкупа по договору, оформленному с одним из следующих четырех условий:
1) арендатор становится собственником оборудования по истечении срока действия договора аренды;
2) арендатор обладает опционом на покупку оборудования по цене, значительно уступающей его рыночной стоимости в омент заключения опционной сделки;
3) арендатор осуществляет арендные платежи в течение периода времени, по крайней мере, равного 75% от установленного срока эксплуатации (общего срока износа) оборудования;
6) текущая стоимость арендных платежей, обозначенная в контракте, составляет не менее 90% цены покупки оборудования.
Статья 7. "Резервы под возможные потери": создаются под всю ссудную задолженность клиентов (банков) с учетом коэффициента ее кредитного риска.
Статья 9. "Возмещение разницы между расчетным и созданным резервом под возможные потери по ссудам в 1994 году": остаток по балансовому счету 61404, отражающий невозмещенную разницу между расчетным и созданным резервом на возможные потери по ссудам в 1994 году.
Статья 10. "Основные средства, хозяйственные затраты и нематериальные активы": остаточная стоимость основных средств (за исключением активов, переданных арендатору по договору аренды с правом последующего выкупа), нематериальных активов, а также расходы по арендованной собственности.