Накопленные по счетам доходов и расходов коммерческого банка суммы позволяют определить прибыль путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов, прибавления суммы прибыли, отнесенной непосредственно в кредит счета по учету прибыли и вычитания суммы убытков, отнесенной непосредственно в дебет счета по учету убытков.
Банковская отчетность Код формы документа по ОКУД 0409102 ------------------------------------------------------ |Код территории| Код кредитной организации | | по СОАТО |-------------------------------------| | | по ОКПО |регистрационный номер| БИК | |--------------+---------+---------------------+-----| | | | | | ------------------------------------------------------ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО СОСТОЯНИЮ НА "__" __________ 199_ Г. Наименование кредитной организации _______________________________ Почтовый адрес ___________________________________________________ Форма N 102 Ежеквартальная тыс. руб.| № № п/п | Наименование статей | Символы | Суммы | ||
| в рублях | ин. валюта в руб.экв. | Всего | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Рисунок 8.7. Форма отчета о прибылях и убытках кредитной организации
Новой формы отчета о прибылях и убытках, входящей в годовой бухгалтерский отчет Банком России пока представлено не было. В отчете за 1997 год рекомендована старая форма, применяемая еще в годовом отчете за 1996 год.
В финансовой отчетности коммерческого банка совместно с агрегированным балансом представляется и агрегированный отчет о прибылях и убытках. Он служит также и для формирования публикуемой отчетности. Форма этого отчета показана на Рисунке 8.8.
Банковская отчетность Код формы документа по ОКУД 0409114 ------------------------------------------------------ |Код территории| Код кредитной организации | | по СОАТО |-------------------------------------| | | по ОКПО |регистрационный номер| БИК | |--------------+---------+---------------------+-----| | | | | | ------------------------------------------------------ АГРЕГИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ПО СОСТОЯНИЮ НА "__" ____________ 199_ Г. Наименование кредитной организации _______________________________ Почтовый адрес ___________________________________________________ Форма N 114 Ежеквартальная тыс. руб. ------------------------------------------------------------------ | | Символы формы |Пред-|Коррек- |Окон-| | | N 102 |вари-|тировки |ча- | | | |тель-|--------|тель-| | | |ные |плюс|ми-|ные | | | |дан- | |нус|дан- | | | |ные | | |ные | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| | А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |Проценты полученные и| | | | | | |аналогичные доходы от: | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |1. Размещения средств в| | | | | | |банках в виде кредитов,| | | | | | |депозитов, займов и на| | | | | | |счетах в других банках | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |2. Ссуд, предоставленных| | | | | | |другим клиентам | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |3. Аренды клиентами| | | | | | |основных средств с правом| | | | | | |последующего выкупа | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |4. Ценных бумаг с| | | | | | |фиксированным доходом | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |5. Других источников | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |6. Итого проценты| | | | | | |полученные и аналогичные| | | | | | |доходы | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |Процентные уплаченные и| | | | | | |аналогичные расходы по: | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |7. Привлеченным средствам| | | | | | |банков, включая займы и| | | | | | |депозиты | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |8. Привлеченным средствам| | | | | | |других клиентов, включая| | | | | | |займы и депозиты | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |9. Выпущенным долговым| | | | | | |ценным бумагам | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |10. Прочим операциям | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |11. Итого проценты|Сумма ст. с 7 по| | | | | |уплаченные и аналогичные|10 | | | | | |расходы | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |12. Чистые процентные и|ст. 6 - ст. 11 | | | | | |аналогичные доходы | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |13. Комиссионные доходы | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |14. Комиссионные расходы | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |15. Чистый комиссионный|ст. 13 - ст. 14 | | | | | |доход | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |Прочие операционные| | | | | | |доходы: | | | | | | |16. Доходы от операций с| | | | | | |иностранной валютой и с| | | | | | |другими валютными| | | | | | |ценностями, включая| | | | | | |курсовые разницы | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |17. Доходы от операций по| | | | | | |купле - продаже, в т.ч.| | | | | | |драгоценных металлов и| | | | | | |ценных бумаг,| | | | | | |положительные результаты| | | | | | |переоценки драгоценных| | | | | | |металлов и ценных бумаг | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |18. Доходы, полученные в| | | | | | |форме дивидендов | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |19. Другие текущие доходы| | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |20. Итого прочие|Сумма ст. с 16 по| | | | | |операционные доходы |19 | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |21. Текущие доходы |Ст. 12 + ст. 15 +| | | | | | |ст. 20 | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |Прочие операционные| | | | | | |расходы: | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |22. Расходы по оплате| | | | | | |труда | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |23. Эксплуатационные| | | | | | |расходы | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |24. Расходы от операций с| | | | | | |иностранной валютой и| | | | | | |другими валютными| | | | | | |ценностями, включая| | | | | | |курсовые разницы | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |25. Расходы от операций| | | | | | |по купле - продаже| | | | | | |драгоценных металлов и| | | | | | |ценных бумаг,| | | | | | |отрицательные результаты| | | | | | |переоценки драгоценных| | | | | | |металлов и ценных бумаг | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |26. Другие текущие| | | | | | |расходы, в т.ч.: | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |27. Всего прочих|Сумма ст. с 22 по| | | | | |операционных расходов |26 | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |28. Чистые текущие доходы|ст. 21 - ст. 27 | | | | | |до формирования резервов| | | | | | |и без учета| | | | | | |непредвиденных доходов | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |29. Изменение величины| | | | | | |резервов под возможные| | | | | | |потери по ссудам | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |30. Изменение величины| | | | | | |резервов под обесценение| | | | | | |ценных бумаг | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |31. Изменение величины| | | | | | |прочих резервов | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |32. Чистые текущие доходы|ст. 28 - ст. 29 -| | | | | |без учета непредвиденных|ст. 30 - ст. 31 | | | | | |доходов | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |33. Непредвиденные доходы|x | | | | | |за вычетом непредвиденных| | | | | | |расходов | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |34. Чистый доход до|ст. 32 + ст. 33 | | | | | |выплаты налога на прибыль| | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |35. Налог на прибыль |x | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |36. Отсроченный налог на|x | | | | | |прибыль | | | | | | |-------------------------+-----------------+-----+----+---+-----| |37. Чистая прибыль|ст. 34 - ст. 35 -| | | | | |(убыток) за отчетный|ст. 36 | | | | | |период | | | | | | ------------------------------------------------------------------ Руководитель (Ф.И.О.) Главный бухгалтер (Ф.И.О.) Исполнитель (Ф.И.О.) телефон:Рисунок 8.8. Форма агрегированного отчета о прибылях и убытках
На этом рисунке опущены обозначения символов ранее рассмотренного отчета о прибылях и убытках формы № 102 и обозначения предусмотренных корректировок. При этом назначение статей рассматриваемого отчета в инструкции ЦБ РФ от 1 октября 1997 г. N 17 “О составлении финансовой отчетности” комментируется следующим образом:
Статьи 1 - 5. "Проценты полученные и аналогичные доходы": процентные доходы, полученные от размещения средств в банках (включая займы и депозиты), в векселя банков (статья 1); предоставленных ссуд и учтенных векселей клиентов, кроме банков (статья 2); поступления арендных платежей, в том числе от банков (статья 3); доходы по ценным бумагам, приобретенным банком, с доходом, аналогичным процентному (статья 4); и из других возможных источников (статья 5).
Ценные бумаги с фиксированным доходом (ст. 4) - это ценные бумаги с фиксированной процентной ставкой дохода или с процентной ставкой, изменяющейся в соответствии с условиями договора (облигации и пр.).
Из доходов по ценным бумагам с фиксированным доходом исключаются доходы в виде дивидендов, получаемые по обыкновенным акциям, которые должны найти отражение по статье 18 "Доходы, полученные в форме дивидендов".
Сумма процентных доходов, получаемых от аренды с правом последующего выкупа, рассчитывается путем умножения процентной ставки, подразумеваемой договором аренды, на разницу между стоимостью сданных в аренду активов и совокупной суммой предыдущих поступлений арендной платы, включающей в себя как сумму основного долга, так и проценты.
Статьи 7 - 10. "Процентные уплаченные и аналогичные расходы": процентные расходы за пользование кредитами Банка России (статья 7), по привлеченным средствам от банков, включая расходы по привлечению депозитов, займов, кредитов, банковских счетов, размещения собственных векселей в банках (статья 7), по средствам клиентов, кроме банков (статья 8), по ценным бумагам банков с фиксированной процентной ставкой (статья 9), а также расходы по договорам аренды (статья 10).
Статья 13. "Комиссионные доходы": доходы в виде комиссий, полученные от третьих сторон, включая поступления от трастовых и агентских операций. Например, полученная комиссия по услугам, предоставленным клиентам и банкам, возмещение клиентами телеграфных расходов, расходов по доставке ценностей и банковских документов и другие комиссионные доходы.
Статья 14. "Комиссионные расходы": комиссионные расходы, уплаченные по контрактам третьим сторонам, включая расходы по трастовым и агентским операциям. Например, уплаченная комиссия по услугам клиентов, банков и фондовых бирж, почтовые и телеграфные расходы по операциям клиентов и другие комиссионные расходы.