1. Виды отчетности коммерческого банка
Отчетность является завершающим этапом всего учетного процесса. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм и отчетных показателей. Ее можно классифицировать по ряду признаков, выделяя:
Статистическая отчетность представляет собой систему экономических показателей деятельности банка. Она составляется на основе статистической обработки учетных данных за определенные периоды времени и содержит необходимым образом сгруппированные данные о кредитных, расчетно-кассовых, валютных и других операциях банка.
Для разработки и представления статистических отчетов предусмотрены утвержденные стандартные бланки статистических отчетных форм, имеющих свое условное обозначение. Приведем пример некоторых действующих в настоящее время форм банковской статистической отчетности:
Бухгалтерская отчетность коммерческого банка также разрабатывается в соответствии с утвержденными формами. Основой бухгалтерской отчетности являются данные аналитического и синтетического учета. Выделяют текущую и годовую отчетность. Текущая отчетность делится на ежедневную, месячную и квартальную отчетность. К ней относятся следующие основные формы:
Отдельно следует выделить формы годового бухгалтерского отчета:
Основным законодательным документом о составе годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков является ежегодно публикуемые указания Банка России о составе, структуре и порядке подготовки этой отчетности.
В рамках государственной программы “О переходе РФ на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики” (распоряжение Председателя Верховного Совета РФ от 14 января 1993 г. и постановление СМ N 121 от 12 февраля 1993 г.) Банк России принял решение помимо бухгалтерской отчетности ввести дополнительную отчетность, основанную на международных нормах бухгалтерского учета. Эта отчетность получила название финансовой отчетности и регламентируется инструкцией ЦБР от 1 октября 1997 г. N 17 “О составлении финансовой отчетности” (Новая редакция Инструкции от 24.08.93 N 17 "Временная инструкция по составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками").
Одной из основных целей указанной отчетности является расширение числа пользователей доступной информацией о финансовом состоянии банка и принятию ими экономических решений, в частности о целесообразности и безопасности инвестирования средств в деятельность банка.
В соответствии с Инструкцией N 17 общая финансовая отчетность состоит из ряда документов, основными из которых можно считать :
Финансовая отчетность включает также ряд приложение следующего состава:
Вспомогательные приложения, составляемые банками для формирования общей финансовой и статистической отчетности:
Приложение N 1 (ежемесячно). Расшифровки отдельных балансовых счетов.
Приложение N 2 (ежеквартально). Расшифровки отдельных символов отчета о прибылях и убытках (формы N 2).
Приложение N 3 (представляется только по требованию надзорных органов территориальных учреждений ЦБ РФ по месту расположения головных офисов кредитных организаций и ОПЕРУ-2 в части информации по крупным кредитам). Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля.
Приложение N 4 (ежемесячно). Таблица корректировок.
Приложение N 5 (ежемесячно). Агрегированный балансовый отчет.
Приложение N 6 (ежеквартально). Агрегированный отчет о прибылях и убытках.
Приложения с информацией о кредитном портфеле банка:
Приложение N 7 (ежемесячно). Расчет резерва под возможные потери по ссудам.
Приложение N 8 (ежемесячно). Сведения о движении резерва под возможные потери по ссудам.
Приложение N 9 (ежеквартально). Данные о переоформленной задолженности клиентов и банков по кредитам и договорам аренды с правом последующего выкупа.
Приложение N 10 (ежемесячно). Данные о крупных кредитах.
Приложение N 11 (ежемесячно). Данные о кредитах, предоставленных акционерам (участникам).
Приложение N 12 (ежемесячно). Данные о кредитах, предоставленных инсайдерам.
Приложение N 13 (ежеквартально). Данные о кредитном портфеле банка и по договорам аренды с правом последующего выкупа в разрезе клиентов - юридических лиц по отраслям экономики и клиентов - физических лиц.
Приложения с информацией о других операциях банка:
Приложение N 14 (ежеквартально). Данные о дочерних и зависимых предприятиях и организациях.
Приложение N 15 (ежеквартально). Данные о движении денежных средств.
Приложение N 16 ежеквартально). Сведения о достаточности капитала.
Приложение N 17 (ежемесячно). Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения.
Приложение N 18 (ежеквартально). Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли.
Приложения, содержащие статистические данные о деятельности банка:
Приложение N 19 (ежегодно). Сведения о деятельности банка.
Приложение N 20 (ежемесячно). Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным банком за отчетный месяц.
Приложение N 21 (ежемесячно). Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным депозитам и вкладам за отчетный месяц.
Приложение N 22 (ежемесячно). Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком депозитным и сберегательным сертификатам и облигациям в рублях за отчетный месяц.
Приложение N 23 (ежемесячно). Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком векселям за отчетный месяц.
Приложение N 24 (ежемесячно). Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенным банком векселям за отчетный месяц.
В соответствии с действующим законодательством коммерческие банки должны публиковать в открытой печати годовой баланс по форме и в сроки, которые устанавливаются Банком России, после подтверждения аудиторской организацией достоверности указанных в ней сведений. Такая публикуемая отчетность включает:
Формы публикуемой отчетности отличаются от годовой бухгалтерской отчетностью, представляемой коммерческими банками в Центральный банк РФ или в органы Государственной налоговой службы РФ, агрегацией показателей и предназначены для публикации в центральных или местных печатных органах и других средствах массовой информации.
2. Содержание, структура и порядок составления основных форм отчетности.
В двух важнейших финансовых документах – балансовом отчете и отчете о прибылях и убытках находит концентрированное отражение вся многообразная деятельность банка. Рассмотрим подробнее особенности содержания, структуры и порядка составления этих основных форм отчетности.