Stp = S’tp´Ftср, (3)
где Stp – восстановленная сезонность;
S’tp – прогноз объема продаж с устраненной сезонностью для месяца t;
Ftср – усредненный коэффициент сезонности.
2) прогноз по среднемесячному объему продаж. Используется при отсутствии выраженной динамики продаж с устраненной сезонностью. Первоначально планируется среднемесячный объем продаж на бюджетный год, а объем продаж на соответствующий месяц бюджетного года определяется следующим образом:
Stp = Spср ´Ftср, (4)
где Sp – объем продаж на соответствующий месяц бюджетного года;
Sрср – среднемесячный плановый объем продаж;
Ftср – усредненный коэффициент сезонности месяца t.
Консенсус-прогноз объема продаж – это усредненный согласованный прогноз, при разработке которого используются данные прогнозирования различными методами. При этом прогноз, сформированный с помощью того или иного метода, рассматривается как самостоятельная возможная траектория изменения продаж в бюджетном году. Но каждая такая траектория имеет различную вероятность реализации. Поэтому консенсус-прогноз можно считать средневзвешенным по вероятностям реализации частных прогнозов.
Вероятности реализации частных прогнозов определяются экспертным путем. В качестве экспертов привлекаются сотрудники отделов маркетинга, члены бюджетного комитета и другие работники предприятия ООО «Дальфинансгруп», а также специалисты со стороны. Экспертная группа создается приказом генерального директора организации.
Для расчета согласованного значения объема продаж используется формула:
, (5)где Sсpt – согласованное значение объемов продаж на месяц t;
Skpt – прогноз объемов продаж на месяц t, сделанный методом k;
Рrk – вероятность траектории объема продаж в соответствии с прогнозом, сделанным методом k.
Таким образом, методика составления бюджета продаж в ООО «Дальфинансгруп» предполагает применение различных методов планирования, которые позволяют сформулировать общий, так называемый консенсус-прогноз, на основе качественного анализа ранее разработанных прогнозов.
Следующим этапом процесса бюджетирования является составление бюджета закупок и запасов. Составление бюджета закупок и запасов начинается со сбора необходимых данных. К таковым относятся:
- Объёмы продаж (ед.)
- Закупочные цены на период
- Ставки НДС
- Нормы запасов товаров и материалов (%)
- План расхода материалов (ед.)
- Процент оплаты поставки текущего периода в этом же периоде
- Стоимость поставки за период
- Оплата поставок предыдущего периода (%)
- Задолженность к погашению в текущем периоде (%)
Необходимо разбить формат бюджета закупок и запасов на разделы: товары для перепродажи и материалы.
В разделе товары для перепродажи порядок составления бюджета происходит следующим образом:
1 Шаг. Расчёт стоимости закупаемых товаров (без учёта запасов). Раздельно определяется стоимость каждого товара. Далее определяется суммарная величина стоимости всех товаров. Итоговая стоимость закупаемых товаров отражается в графе «Итого стоимость закупаемых товаров». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС» в каждой стоимости товаров, а также в их суммарном значении.
2 Шаг. Расчёт стоимости целевых запасов товаров на конец периода. По каждому товару устанавливается целевой норматив запасов на конец периода в натуральном выражении, определяемый как процент от объёма продаж (ед.). Далее определяется целевой запас товаров на конец периода в стоимостном выражении по каждому товару. Суммарная величина целевого запаса товаров на конец периода в стоимостном выражении отражается в графе «Итого целевой запас товаров на конец периода». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС» в каждой стоимости целевых запасов товаров на конец периода, а также в их суммарном значении.
3 Шаг. Расчёт стоимости целевых запасов товаров на начало периода. Запас товаров на начало периода равен запасу товаров на конец предыдущего периода. По каждому товару определяется запас на начало периода в стоимостном выражении. Далее итоговая стоимость запасов всех товаров на начало периода отражается в графе «Итого запас товаров на начало периода». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС» в каждой стоимости целевых запасов товаров на начало периода, а также в их суммарном значении.
4 Шаг. Расчёт суммы затрат на покупку товаров. Определяется итоговая величина затрат на покупку товаров по периодам. Данная сумма отражается в графе «Итого сумма затрат на покупку товаров». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС».
В разделе материалы составление бюджета происходит следующими этапами:
1 Шаг. Расчёт стоимости закупаемых материалов (без учёта запасов). Раздельно определяется стоимость каждого материала. Далее определяется суммарная величина стоимости всех материалов. Итоговая стоимость закупаемых материалов отражается в графе «Итого стоимость закупаемых материалов». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС» в каждой стоимости материалов, а также в их суммарном значении.
2 Шаг. Расчёт стоимости целевых запасов материалов на конец периода. По каждому материалу устанавливается целевой норматив запасов на конец периода в натуральном выражении, определяемый как процент от объёма продаж (ед.). Далее определяется целевой запас материалов на конец периода в стоимостном выражении по каждому материалу. Суммарная величина целевого запаса материалов на конец периода в стоимостном выражении отражается в графе «Итого целевой запас материалов на конец периода». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС» в каждой стоимости целевых запасов материалов на конец периода, а также в их суммарном значении.
3 Шаг. Расчёт стоимости целевых запасов материалов на начало периода. Запас материалов на начало периода равен запасу материалов на конец предыдущего периода. По каждому материалу определяется запас на начало периода в стоимостном выражении. Далее итоговая стоимость запасов всех материалов на начало периода отражается в графе «Итого запас материалов на начало периода». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС» в каждой стоимости целевых запасов материалов на начало периода, а также в их суммарном значении.
4 Шаг. Расчёт суммы затрат на покупку материалов. Определяется итоговая величина затрат на покупку материалов по периодам. Данная сумма отражается в графе «Итого сумма затрат на покупку материалов». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС».
Составив разделы Товары для перепродажи и Материалы, определяется итоговая сумма затрат на закупки за период. Данная величина отражается в графе «Итого сумма затрат на закупки». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС».
На практике наиболее широкое распространение получил метод технико-экономических расчетов норматива товарных запасов. В соответствии с ним, объем товарного запаса разбивается на отдельные элементы:
Товарный запас, необходимый для показа покупателям и ежедневной продажи. Размер этого запаса зависит от количества наименований товаров, реализуемых в магазине, средней цены одного наименования и однодневного товарооборота.
Товарный запас, необходимый для обеспечения бесперебойной продажи между поставками. Его размер зависит от количества наименований товаров, поступающих в одной партии и интервала между поставками.
Страховой товарный запас, необходимый на случай изменения покупательского спроса или нарушения поставщиками договорных обязательств. Его размер составляет определенную часть от суммы 1-й и 2-й части нормы товарного запаса.
Таблица 7 -Бюджет закупок и запасов | ||||||||||||||
Показатели | Отчётный год (факт) | Месяцы планируемого периода | Всего за год | |||||||||||
I | II | III | IV | V | VI | VII | VIII | IX | X | XI | XII | |||
Товары для перепродажи | ||||||||||||||
Объём продаж, ед.: | ||||||||||||||
Черные металлы | 1254 | 67 | 87 | 95 | 102 | 142 | 158 | 105 | 106 | 98 | 107 | 92 | 108 | 1267 |
Цветные металлы | 545 | 37 | 48 | 45 | 55 | 50 | 54 | 50 | 53 | 55 | 58 | 54 | 45 | 545 |
Сплавы | 1485 | 97 | 124 | 125 | 126 | 114 | 105 | 106 | 154 | 120 | 130 | 165 | 130 | 1496 |
Покупная цена, руб/ед. | ||||||||||||||
Черные металлы | 84 | 81 | 81 | 79 | 89 | 67 | 87 | 89 | 80 | 91 | 87 | 88 | 87 | 85 |
Цветные металлы | 95 | 95 | 98 | 90 | 91 | 92 | 97 | 96 | 91 | 90 | 81 | 98 | 99 | 94 |
Сплавы | 29 | 24 | 25 | 29 | 31 | 21 | 20 | 25 | 29 | 25 | 26 | 25 | 26 | 28 |
Стоимость закупаемых товаров, руб. | ||||||||||||||
Черные металлы | 105336 | 5427 | 5498 | 2548 | 5463 | 5698 | 5412 | 5874 | 5487 | 5632 | 5012 | 5410 | 5631 | 565165 |
Цветные металлы | 55896 | 3595 | 3548 | 3654 | 3694 | 3025 | 3412 | 3015 | 3054 | 3650 | 3695 | 3610 | 3610 | 686844 |
Сплавы | 16498 | 2328 | 2654 | 2054 | 2321 | 2510 | 2459 | 2985 | 2547 | 2659 | 2545 | 2648 | 2644 | 668441 |
Итого стоимость закупаемых товаров, руб | 175950 | 6518 | 7654 | 5486 | 9865 | 8464 | 8764 | 9164 | 18454 | 5412 | 6964 | 7684 | 11684 | 1648684 |
Целевой норматив запасов товаров на конец периода,ед.: | ||||||||||||||
Черные металлы | 21661 | 5427 | 5498 | 2548 | 5463 | 5698 | 5412 | 5874 | 5487 | 5632 | 5012 | 5410 | 5631 | 649818 |
Цветные металлы | 46168 | 3595 | 3548 | 3654 | 3694 | 3025 | 3412 | 3015 | 3054 | 3650 | 3695 | 3610 | 3610 | 686465 |
Сплавы | 84861 | 2328 | 2654 | 2054 | 2321 | 2510 | 2459 | 2985 | 2547 | 2659 | 2545 | 2648 | 2644 | 848451 |
Порядок составления бюджета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Дальфинансгруп» следующий: