Смекни!
smekni.com

Анализ и планирование налоговой нагрузки на организацию 31 (стр. 3 из 8)

2. Показатель рациональности налоговой политики организации (РНП), который рассчитывается по формуле:

РНП = Знпонн х 100 % (16)

где Знпо - затраты на формирование налоговой политики и всех действий,

связанных с реализацией данного процесса,

Энн- размер экономического эффекта (экономии на налогах).

К издержкам формирования налоговой политики относятся: расходы на заработную плату сотрудникам, непосредственно участвующих в данном процессе, или оплата услуг налогового консультанта; издержки, связанные с действиями по налоговой рационализации; величина штрафных санкций и пр.

Данный показатель может быть рассчитан как в отношении всех налоговых платежей, так и в отдельности по каждому налогу.

При этом как свидетельствуют экономисты-практики, издержки, связанные с осуществлением мероприятий по управлению налоговым бременем организации не должны превышать 50 % экономического эффекта от данной деятельности. [12]

К показателям эффективности использования налоговых льгот относятся:

1. Коэффициент льготного налогообложения (Клн):

Клн = (Нбл – НН) : Нбл х 100 % (17)

где Нбл – налоговые обязательства, возникающие без учета льгот

Использование данного коэффициента позволяет организации определить степень влияния той или иной льготы на величину данного налога, а так же суммы всех льгот на величину уплачиваемых налогов в целом.

Этот показатель характеризует эффективность и результативность как отдельной льготы, так и применяемого в организации комплекса льготирования. Клн должен быть больше нуля, и, чем выше его значение, тем выше эффективность льгот.

2. Коэффициент эффективности льготирования (Кэл) определяется по формуле:

Кэл = Э : В х 100 % (18)

где Э – налоговая экономия, полученная в результате использования льгот

В – выручка от реализации продукции

Использование данного коэффициента позволяет организации определить долю участия той или иной льготы в увеличении финансовых ресурсов относительно величины общей выручки. Этот показатель позволяет так же определить долю дополнительно полученных средств, относительно выручки. Показатель характеризует эффективность и результативность как отдельной льготы, так и всего применяемого на предприятии комплекса льготирования. При Кэл > 0, применение льгот приносит прибыль, при Кэл < 0, применение льгот приносит убыток.

2 анализ налоговой нагрузки и эффективность

налогообложения ООО «Блиц-АРГО»

2.1 Общая характеристика ООО «Блиц-АРГО»

Общество с ограниченной ответственностью «Блиц-АРГО» создано в 2002 году в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Местонахождения ООО «Блиц-АРГО»: 675000, Амурская область, г.Благовещенск, ул. Амурская, 127.

Генеральный директор предприятия Куликова Елена Алексеевна.

Главный бухгалтер предприятия Немцева Светлана Павловна.

Основными целями создания ООО «Блиц-АРГО» является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли, а также расширение рынка товаров и услуг.

К основным видам деятельности Общества относятся:

- организация оптовой, розничной торговли, в том числе комиссионной, подакцизными товарами, в частности, путем создания собственной сети и аренды торговых площадей, магазинов, складов;

- торгово-закупочная и коммерческо-посредническая деятельность, в том числе по продукции и товарам, приобретение и реализация которых осуществляется на основании специализированного разрешения (лицензии);

- производство, оптово-розничная купля-продажа, поставка продуктов питания, товаров народного потребления и товаров промышленного назначения;

- полиграфическая, издательская, дизайнерская, оформительская деятельность;

- оказание всевозможных услуг, менеджмент;

- оказание информационных, аудиторских, дистрибьюторских, брокерских, маркетинговых, консалтинговых, лизинговых, факторинговых, агентских, информационно-справочных, дилерских, посреднических, консигнационных, складских, информационных, представительских (в том числе коммерческое представительство) и других подобных услуг российским и иностранным организациям и гражданам;

- внешнеэкономическая и внешнеторговая деятельность, экспортно-импортные операции;

- изготовление, приобретение и реализация парфюмерных и косметических изделий;

- организация и проведение выставок, выставок - продаж, аукционов, конкурсов, культурно-массовых и спортивно-зрелищных мероприятий в РФ и за рубежом;

- рекламные услуги, производство и реализация рекламной продукции;

- организация профессионально-технической подготовки и трудоустройства кадров, в том числе: организация обучения и повышения квалификации специалистов как внутри страны, так и за рубежом;

- привлечение заемных средств и инвестиций внутри страны и за рубежом.

- разработка, продажа, внедрение, сопровождение средств программного и информационного обеспечения компьютерной техники

- услуги в сфере медицины, здравоохранения и физической культуры;

- дизайнерские и оформительские работы и услуги;

- изготовление сувенирной продукции, предметов искусства, ювелирных изделий и их реализация;

- распространение печатных изданий;

- услуги по переподготовке и трудоустройству кадров;

- выполнение переводов с иностранных языков и на иностранные языки;

- благотворительная деятельность;

- оказание юридических услуг;

- оказание консультационных услуг в сфере управления организациями;

- осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

ООО «Блиц-АРГО» вправе заниматься другими видами деятельности, не запрещенными законодательством Российской Федерации.

Отдельными видами деятельности, предусмотренными действующим законодательством ООО «Блиц-АРГО» может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Уставный капитал ООО «Блиц-АРГО» составляется из номинальной стоимости долей его участников.

Уставный капитал определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Размер уставного капитала ООО «Блиц-АРГО» составляет 116000 (сто шестнадцать тысяч) рублей.

Имущество ООО «Блиц-АРГО» образуется за счет вкладов в уставный капитал, а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством РФ. В частности такими источниками образования имущества ООО «Блиц-АРГО» являются:

- уставный капитал

- доходы, получаемые от оказываемых ООО «Блиц-АРГО» услуг

- кредиты банков и кредитных организаций

- вклады участников

- безвозмездные и благотворительные взносы и пожертвования организаций, предприятий и граждан

- иные источники, не запрещенные законодательством.

ООО «Блиц-АРГО» может создавать резервный фонд. Резервный фонд должен формироваться за счет ежегодных отчислений.

Резервный фонд предназначен для покрытия убытков ООО «Блиц-АРГО» и не может быть использован на иные цели.

ООО «Блиц-АРГО» вправе образовать и иные фонды, отчисления в которые осуществляются в размерах и порядке, установленном Общим собранием участников.

К органам управления ООО «Блиц-АРГО» относятся:

- общее собрание участников;

- единоличный исполнительный орган – генеральный директор.

Высшим органом ООО «Блиц-АРГО» является общее собрание участников, которое руководит деятельностью ООО «Блиц-АРГО» в соответствии с действующим законодательством и уставом.

Генеральный директор ООО «Блиц-АРГО» является единоличным исполнительным органом общества, без доверенности действует от имени общества, подотчетен общему собранию участников.

К компетенции генерального директора относятся вопросы руководства текущей деятельностью ООО «Блиц-АРГО», за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции Общего собрания участников в соответствии с уставом общества.

Организационно-управленческая структура предприятия - линейно-функциональная. Так как работают всего три человека, то имеет место практически полная взаимозаменяемость кадров. Пределы ответственности четко не определены. Отношения в коллективе построены на доверии, что является несомненным плюсом, но достаточно неосмотрительно со стороны руководства.

Организация бухгалтерского учета в ООО «Блиц-АРГО» построена следующим образом.

Бухгалтерский учет в ООО «Блиц-АРГО» ведется главным бухгалтером Немцевой Светланой Павловной.

Согласно существующему положению о бухгалтерии ООО «Блиц-АРГО» перед бухгалтерской службой стоят следующие задачи:

- организация планирования, учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- подготовка и обоснование инвестиционных проектов и сметно-технологических расчетов, обеспечение финансовыми ресурсами торговой деятельности;

- обеспечение действующих условий оплаты труда в организации и разработка предложений по их совершенствованию;

- осуществление контроля над сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей;

- осуществление принятой в организации методологии учета, составление сводных бухгалтерских и статистических отчетов;

- осуществление учета всех операций, связанных с движением финансовых средств, имущества предприятия и его обязательств перед контрагентами при обеспечении основной деятельности предприятия.