2. Показатель рациональности налоговой политики организации (РНП), который рассчитывается по формуле:
РНП = Знпо/Энн х 100 % (16)
где Знпо - затраты на формирование налоговой политики и всех действий,
связанных с реализацией данного процесса,
Энн- размер экономического эффекта (экономии на налогах).
К издержкам формирования налоговой политики относятся: расходы на заработную плату сотрудникам, непосредственно участвующих в данном процессе, или оплата услуг налогового консультанта; издержки, связанные с действиями по налоговой рационализации; величина штрафных санкций и пр.
Данный показатель может быть рассчитан как в отношении всех налоговых платежей, так и в отдельности по каждому налогу.
При этом как свидетельствуют экономисты-практики, издержки, связанные с осуществлением мероприятий по управлению налоговым бременем организации не должны превышать 50 % экономического эффекта от данной деятельности. [12]
К показателям эффективности использования налоговых льгот относятся:
1. Коэффициент льготного налогообложения (Клн):
Клн = (Нбл – НН) : Нбл х 100 % (17)
где Нбл – налоговые обязательства, возникающие без учета льгот
Использование данного коэффициента позволяет организации определить степень влияния той или иной льготы на величину данного налога, а так же суммы всех льгот на величину уплачиваемых налогов в целом.
Этот показатель характеризует эффективность и результативность как отдельной льготы, так и применяемого в организации комплекса льготирования. Клн должен быть больше нуля, и, чем выше его значение, тем выше эффективность льгот.
2. Коэффициент эффективности льготирования (Кэл) определяется по формуле:
Кэл = Э : В х 100 % (18)
где Э – налоговая экономия, полученная в результате использования льгот
В – выручка от реализации продукции
Использование данного коэффициента позволяет организации определить долю участия той или иной льготы в увеличении финансовых ресурсов относительно величины общей выручки. Этот показатель позволяет так же определить долю дополнительно полученных средств, относительно выручки. Показатель характеризует эффективность и результативность как отдельной льготы, так и всего применяемого на предприятии комплекса льготирования. При Кэл > 0, применение льгот приносит прибыль, при Кэл < 0, применение льгот приносит убыток.
2 анализ налоговой нагрузки и эффективность
налогообложения ООО «Блиц-АРГО»
2.1 Общая характеристика ООО «Блиц-АРГО»
Общество с ограниченной ответственностью «Блиц-АРГО» создано в 2002 году в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Местонахождения ООО «Блиц-АРГО»: 675000, Амурская область, г.Благовещенск, ул. Амурская, 127.
Генеральный директор предприятия Куликова Елена Алексеевна.
Главный бухгалтер предприятия Немцева Светлана Павловна.
Основными целями создания ООО «Блиц-АРГО» является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли, а также расширение рынка товаров и услуг.
К основным видам деятельности Общества относятся:
- организация оптовой, розничной торговли, в том числе комиссионной, подакцизными товарами, в частности, путем создания собственной сети и аренды торговых площадей, магазинов, складов;
- торгово-закупочная и коммерческо-посредническая деятельность, в том числе по продукции и товарам, приобретение и реализация которых осуществляется на основании специализированного разрешения (лицензии);
- производство, оптово-розничная купля-продажа, поставка продуктов питания, товаров народного потребления и товаров промышленного назначения;
- полиграфическая, издательская, дизайнерская, оформительская деятельность;
- оказание всевозможных услуг, менеджмент;
- оказание информационных, аудиторских, дистрибьюторских, брокерских, маркетинговых, консалтинговых, лизинговых, факторинговых, агентских, информационно-справочных, дилерских, посреднических, консигнационных, складских, информационных, представительских (в том числе коммерческое представительство) и других подобных услуг российским и иностранным организациям и гражданам;
- внешнеэкономическая и внешнеторговая деятельность, экспортно-импортные операции;
- изготовление, приобретение и реализация парфюмерных и косметических изделий;
- организация и проведение выставок, выставок - продаж, аукционов, конкурсов, культурно-массовых и спортивно-зрелищных мероприятий в РФ и за рубежом;
- рекламные услуги, производство и реализация рекламной продукции;
- организация профессионально-технической подготовки и трудоустройства кадров, в том числе: организация обучения и повышения квалификации специалистов как внутри страны, так и за рубежом;
- привлечение заемных средств и инвестиций внутри страны и за рубежом.
- разработка, продажа, внедрение, сопровождение средств программного и информационного обеспечения компьютерной техники
- услуги в сфере медицины, здравоохранения и физической культуры;
- дизайнерские и оформительские работы и услуги;
- изготовление сувенирной продукции, предметов искусства, ювелирных изделий и их реализация;
- распространение печатных изданий;
- услуги по переподготовке и трудоустройству кадров;
- выполнение переводов с иностранных языков и на иностранные языки;
- благотворительная деятельность;
- оказание юридических услуг;
- оказание консультационных услуг в сфере управления организациями;
- осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.
ООО «Блиц-АРГО» вправе заниматься другими видами деятельности, не запрещенными законодательством Российской Федерации.
Отдельными видами деятельности, предусмотренными действующим законодательством ООО «Блиц-АРГО» может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).
Уставный капитал ООО «Блиц-АРГО» составляется из номинальной стоимости долей его участников.
Уставный капитал определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.
Размер уставного капитала ООО «Блиц-АРГО» составляет 116000 (сто шестнадцать тысяч) рублей.
Имущество ООО «Блиц-АРГО» образуется за счет вкладов в уставный капитал, а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством РФ. В частности такими источниками образования имущества ООО «Блиц-АРГО» являются:
- уставный капитал
- доходы, получаемые от оказываемых ООО «Блиц-АРГО» услуг
- кредиты банков и кредитных организаций
- вклады участников
- безвозмездные и благотворительные взносы и пожертвования организаций, предприятий и граждан
- иные источники, не запрещенные законодательством.
ООО «Блиц-АРГО» может создавать резервный фонд. Резервный фонд должен формироваться за счет ежегодных отчислений.
Резервный фонд предназначен для покрытия убытков ООО «Блиц-АРГО» и не может быть использован на иные цели.
ООО «Блиц-АРГО» вправе образовать и иные фонды, отчисления в которые осуществляются в размерах и порядке, установленном Общим собранием участников.
К органам управления ООО «Блиц-АРГО» относятся:
- общее собрание участников;
- единоличный исполнительный орган – генеральный директор.
Высшим органом ООО «Блиц-АРГО» является общее собрание участников, которое руководит деятельностью ООО «Блиц-АРГО» в соответствии с действующим законодательством и уставом.
Генеральный директор ООО «Блиц-АРГО» является единоличным исполнительным органом общества, без доверенности действует от имени общества, подотчетен общему собранию участников.
К компетенции генерального директора относятся вопросы руководства текущей деятельностью ООО «Блиц-АРГО», за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции Общего собрания участников в соответствии с уставом общества.
Организационно-управленческая структура предприятия - линейно-функциональная. Так как работают всего три человека, то имеет место практически полная взаимозаменяемость кадров. Пределы ответственности четко не определены. Отношения в коллективе построены на доверии, что является несомненным плюсом, но достаточно неосмотрительно со стороны руководства.
Организация бухгалтерского учета в ООО «Блиц-АРГО» построена следующим образом.
Бухгалтерский учет в ООО «Блиц-АРГО» ведется главным бухгалтером Немцевой Светланой Павловной.
Согласно существующему положению о бухгалтерии ООО «Блиц-АРГО» перед бухгалтерской службой стоят следующие задачи:
- организация планирования, учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- подготовка и обоснование инвестиционных проектов и сметно-технологических расчетов, обеспечение финансовыми ресурсами торговой деятельности;
- обеспечение действующих условий оплаты труда в организации и разработка предложений по их совершенствованию;
- осуществление контроля над сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей;
- осуществление принятой в организации методологии учета, составление сводных бухгалтерских и статистических отчетов;
- осуществление учета всех операций, связанных с движением финансовых средств, имущества предприятия и его обязательств перед контрагентами при обеспечении основной деятельности предприятия.