Удельный вес затрат на топливо составил в 2006-2008 годах 1,288 %, 1,528 %, 1,274 % соответственно.
Графическое изображение динамики и структуры материальных затрат по наиболее крупным группам затрат представлено на рисунке 1.
Рисунок 1 – Диаграмма структуры материальных затрат
Наименьший удельный вес в материальных затратах приходится на затраты на текущий ремонт зданий и сооружений и прочие материальные затраты, а именно налог за использование природных ресурсов (экологический налог), плата за природное сырье. Что касается затрат на текущий ремонт зданий и сооружений, то их доля в материальных затратах составила в 2006-2008 годах соответственно 0,519 %, 0,544 %, 1,240 %. Прочие материальные затраты составили 0,121 %, 0,083 %, 0,056 % в 2006, 2007, 2008 годах соответственно.
Также следует отметить, что некоторые элементы материальных затрат имели место быть лишь в некоторые годы анализируемого периода. Так, затраты на капитальный ремонт были отмечены только в 2008 году. Затраты на тепловую энергию в 2006 году составили 1 млн. руб. и их доля в материальных затратах составила всего 0,002 %. В 2007 году затраты по данной статье были равны нулю, а в 2008 году их величина составила 6 млн. руб. и удельный вес – 0,005 %.
Темп роста материальных затрат в 2007 году по отношению к 2006 году составил 135,4 %, в 2008 году по отношению к 2007 году – 143,6 %. Такие результаты являются достаточно высоким значением для данного показателя, что является негативным фактором производственной деятельности предприятия.
В 2007 году по отношению к 2006 году наибольший темп роста отмечался по следующим элементам материальных затрат: топливо (160,7 %), текущий ремонт зданий и сооружений (141,9 %), перевозка грузов (136,1 %), сырье и материалы (135,3 %). Темпы роста по данным элементам затрат превышают или практически равны темпам роста материальных затрат предприятия. Это говорит о том, что изменение данных элементов в наибольшей степени привело к изменению общим материальных затрат.
В 2008 году по отношению к 2007 году наибольший темп роста отмечался по следующим элементам материальных затрат: текущий ремонт зданий и сооружений (327,3 %), работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями (174,2 %), сырье и материалы (144,1%). Также наблюдается снижение величины прочих материальных затрат на 6,8 % в 2007 году по отношению к 2006 году, и на 2,9 % в 2008 году по отношению к 2007 году.
2.3 Оценка эффективности использования материальных ресурсов
Для оценки эффективности использования материальных ресурсов рассчитаем обобщающие показатели: материалоотдачу, материалоемкость, долю материальных затрат в затратах на производство, рентабельность материальных затрат и коэффициент материальных затрат. Формулы (1.1-1.4) для расчета вышеназванных показателей приведены в главе 1.
Полученные результаты сведены в таблицу 2.3 (см. Прил. 1-2, 9-11).
Таблица 2.3
Анализ эффективности использования материальных ресурсов
Показатель | Значение | Темп роста 2007 к 2006, % | Темп роста 2008 к 2007, % | ||
2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. Объем производства продукции, млн. руб. | 85082 | 108520 | 146242 | 127,5 | 134,8 |
2. Материальные затраты, млн. руб. | 60260 | 81604 | 117162 | 135,4 | 143,6 |
3. Затраты на производство продукции, млн. руб. | 75330 | 98054 | 137118 | 130,2 | 138,9 |
4. Прибыль от реализации, млн. руб. | 10351 | 9251 | 10587 | 89,4 | 114,4 |
5. Материалоотдача, руб./руб.(п.1 / п.2) | 1,412 | 1,330 | 1,248 | 94,2 | 93,8 |
6. Материалоемкость, руб./руб.(п.2 / п.1) | 0,708 | 0,752 | 0,801 | 106,2 | 106,5 |
7. Доля материальных затрат в затратах на производство (п.2 / п. 3*100%) | 0,800 | 0,832 | 0,854 | 104,0 | 102,6 |
8. Рентабельность материальных затрат (п.4 / п.2) | 0,172 | 0,113 | 0,090 | Х | Х |
9. Коэффициент использования материальных затрат | Х | 1,062 | 1,065 | Х | Х |
Проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы.
Как в 2007 году по отношению к 2006 году, так и в 2008 году по отношению к 2007 году объем производства продукции растет меньшими темпами, чем материальные затраты. За счет этого произошло увеличение материалоемкости продукции на 6,2 % и 6,5 % в 2007 по отношению к 2006 году и 2008 году по отношению к 2007 году соответственно; а также снижение материалоотдачи на аналогичные процентные значения.
Доля материальных затрат в затратах на производство растет с каждым годом анализируемого периода. Так, в 2006 году удельный вес материальных затрат составил 80,0 %, в 2007 году – 83,2 %, а в 2008 году – 85,4 %.
Рентабельность обусловлена получением финансового результата в каждом году анализируемого периода. Однако, как видно из данных таблицы 2.3, ее уровень падает с каждым годом, что является негативным моментом производственной деятельности предприятия. Это подтверждают значения коэффициента использования материальных ресурсов за 2007 и 2008 годы (1,062 и 1,065 соответственно), которые показали неэффективное использование материальных ресурсов, их перерасход.
Для анализа использования отдельных видов материальных ресурсов, составляющих наибольший удельный вес в материальных затратах предприятия рассчитаем частные показатели: сырьеемкость (Се), электроемкость (Эле), топливоемкость (Те), а также емкость работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями (РУе). Далее проведем факторный анализ материалоемкости продукции. Полученные результаты расчета сведены в таблицу 2.4 (см. Прил. 1-2).
Таблица 2.4
Анализ использования отдельных видов материальных ресурсов
Показатель | Обозначение | Значение | Темп роста 2007 к 2006, % | Темп роста 2008 к 2007, % | ||
2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1. Объем производства продукции, млн. руб. | ВП | 85082 | 108520 | 146242 | 127,5 | 134,8 |
2. Материальные затраты,млн. руб. | МЗ | 60260 | 81604 | 117162 | 135,4 | 143,6 |
2.1 сырье и материалы | С | 56558 | 76516 | 110252 | 135,3 | 144,1 |
2.2 электроэнергия | Эл | 1581 | 2105 | 2440 | 133,1 | 115,9 |
2.3 топливо | Т | 776 | 1247 | 1493 | 160,7 | 119,7 |
2.4 работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями | РУ | 1271 | 1668 | 2905 | 131,2 | 174,2 |
3. Материалоемкость общая, руб. / руб. (п.2 / п.1) | Ме | 0,708 | 0,752 | 0,801 | 106,2 | 106,5 |
3.1 сырьеемкость (п.2.1/п.1) | Се | 0,665 | 0,705 | 0,754 | 106,0 | 107,0 |
3.2 электроемкость (п.2.2/п.1) | Эле | 0,019 | 0,019 | 0,017 | 100,0 | 89,5 |
3.3 топливоемкость (п.2.3/п.1) | Те | 0,009 | 0,011 | 0,010 | 122,2 | 90,9 |
3.4 емкость работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями (п.2.4/п.1) | РУе | 0,015 | 0,015 | 0,020 | 100,0 | 133,3 |
4. Доля отдельных видов материальных затрат в общих материальных затратах,(данные взяты из таблицы 2.2) | ||||||
4.1 доля сырья и материалов | dC | 93,857 | 93,765 | 94,102 | 99,9 | 100,3 |
4.2 доля электроэнергии | dЭл | 2,624 | 2,580 | 2,083 | 100,0 | 80,8 |
4.3 доля топлива | dТ | 1,288 | 1,528 | 1,274 | 115,4 | 86,7 |
4.4 доля работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями | dРУ | 2,109 | 2,044 | 2,479 | 95,2 | 125,0 |
Как видно из таблицы 2.4, в 2007 году по отношению к 2006 году самыми быстрыми темпами растет топливоемкость (на 22,2 %), на неизменном уровне остались электроемкость и емкость работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями, а сырьеемкость увеличилась на 6,0 %.
В 2008 году по отношению к 2007 году наблюдается рост сырьеемкости на 7 % и емкости работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями на 33,3 %. Электроемкость снизилась на 10,5 %, а топливоемкость – на 9,1 %. Данные изменения произошли в основном за счет изменения структуры материальных затрат.
Факторный анализ материалоемкости проведем по следующим факторным моделям:
1)
; 2) ; 3) ; 4) .В 2007 году по отношению к 2006 году изменение материалоемкости за счет различных факторов составило:
1) за счет сырьеемкости (Се) и доли сырья и материалов в материальных затратах (dC):
. (2.1)Используя прием цепных подстановок, получили следующие условные показатели:
руб. / руб.;