Анализ эффективности использования материальных ресурсов на ОАО Гомельский мясокомбинат (стр. 7 из 10)
4) за счет емкости работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями (РУе) и их доли в материальных затратах (dРУ) (формула (2.4)):
.Используя прием цепных подстановок, получили следующие условные показатели:
руб. / руб.; 
руб. / руб.; 
руб. / руб.Изменение материалоемкости составило
руб. / руб.,в том числе за счет изменения факторов:
а)
руб. / руб.;б)
руб. / руб.Балансовая увязка:
руб./ руб.Из расчетов видно, что материалоемкость увеличилась на 0,073руб./руб., в том числе за счет изменения емкости работ и услуг – на 0,244руб./руб. За счет структурного фактора материалоемкость снизилась на 0,171руб./руб. Резервом снижения материалоемкости является уменьшение емкости работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями, в материальных затратах.
2.4 Оценка влияния эффективности использования материальных ресурсов на конечные показатели работы ОАО «Гомельский мясокомбинат»
Для определения влияния материальных затрат на прибыль исследуемого предприятия воспользуемся следующей факторной моделью изменения прибыли от реализации (ПР) за счет величины материальных затрат (МЗ), материалоотдачи (Мо) и рентабельности выпущенной продукции (RВП) (формула (1.6)):
.Проверим правильность модели:
.Исходные данные для проведения анализа приведены в таблице 2.5 (см. Прил. 1-2, 9-11).
Таблица 2.5
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации
| Показатели | 2006 год | 2007 год | 2008 год |
| 1. Материальные затраты (МЗ), млн. руб. | 60260 | 81604 | 117162 |
| 2. Объем производства продукции (ВП),млн. руб. | 85082 | 108520 | 146242 |
| 3. Прибыль от реализации (ПР), млн. руб. | 10351 | 9251 | 10587 |
| 4. Материалоотдача (Мо), руб. / руб. (п.2 / п.1) | 1,412 | 1,330 | 1,248 |
| 5. Рентабельность выпущенной продукции (RВП)(п.3 / п.2) | 0,122 | 0,085 | 0,072 |
В 2007 году по отношению к 2006 году изменение прибыли от реализации составило:
1. Используя метод абсолютных разниц, получим:
млн. руб.в том числе за счет изменения факторов:
а)
млн. руб.б)
млн. руб.в)
млн. руб.Балансовая увязка:
млн. руб.2. Используя прием относительных разниц, получим:
,в том числе за счет изменения факторов:
а)
;б)
;в)
.Балансовая увязка:
.Таким образом, прибыль от реализации в 2007 году по отношению к 2006 году снизилась на 1100 млн. руб. (10,6 %), в том числе за счет изменения материалоотдачи – на 816 млн. руб. (7,9 %) и за счет изменения рентабельности выпущенной продукции – на 4016 млн. руб. (38,7 %). За счет изменения величины материальных затрат прибыль увеличилась на 3677млн.руб. (35,4%). Резервом увеличения прибыли от реализации на предприятии являются увеличение материалоотдачи и увеличение рентабельности выпущенной продукции.
В 2008 году по отношению к 2007 году изменение прибыли от реализации составило:
1. Используя метод абсолютных разниц, получим:
млн. руб.в том числе за счет изменения факторов:
а)
млн. руб.б)
млн. руб.в)
млн. руб.Балансовая увязка:
млн. руб.2. Используя прием относительных разниц, получим:
,в том числе за счет изменения факторов:
а)
;б)
;в)
.Балансовая увязка:
.В 2008 году по отношению к 2007 году наблюдается увеличение прибыли от реализации на 1336 млн. руб. (14,4 %). Увеличение вызвано за счет изменения величины материальных затрат – на 4020 млн. руб. (43,6 %). Прибыль от реализации уменьшилась на 817 млн. руб. (8,9 %) за счет изменения материалоотдачи, а также на 1901 млн. руб. (20,6 %) – за счет изменения рентабельности выпущенной продукции. Резервом увеличения прибыли от реализации на предприятии являются увеличение материалоотдачи и увеличение рентабельности выпущенной продукции.
Для определения влияния материальных затрат на объемы выпуска продукции на исследуемом предприятии воспользуемся факторной моделью изменения выпуска продукции (ВП) за счет величины затрат на производство затрат (ЗП), доли материальных затрат в затратах на производство (dМЗ) и материалоотдачи (Мо) (формула (1.8)):
Проверим правильность модели:
Исходные данные для проведения анализа приведены в таблице 2.6 (см. Прил. 1-2).
Таблица 2.6
Исходные данные для факторного анализа объема выпуска продукции
| Показатели | 2006 год | 2007 год | 2008 год |
| 1. Затраты на производство (ЗП), млн. руб. | 75330 | 98054 | 137118 |
| 2. Материальные затраты (МЗ), млн. руб. | 60260 | 81604 | 117162 |
| 3. Объем производства продукции (ВП),млн. руб. | 85082 | 108520 | 146242 |
| 4. Доля материальных затрат в затратах на производство (dМЗ), (п.2 / п.1) | 0,800 | 0,832 | 0,854 |
| 5. Материалоотдача (Мо), руб. / руб. (п.3 / п.2) | 1,412 | 1,330 | 1,248 |
В 2007 году по отношению к 2006 году изменение выпуска продукции составило:
1. Используя метод абсолютных разниц, получим:
млн. руб.в том числе за счет изменения факторов:
а)
млн. руб.б)
млн. руб.в)
млн. руб.Балансовая увязка:
млн. руб.2. Используя прием относительных разниц, получим:
,в том числе за счет изменения факторов:
а)
;б)
;в)
.Балансовая увязка:
.Таким образом, объем производства продукции в 2007 году по отношению к 2006 году увеличился на 23438 млн. руб. (27,5 %), в том числе за счет изменения затрат на производство – на 25669 млн. руб. (30,2 %) и за счет изменения доли материальных затрат в затратах на производство – на 4430 млн. руб. (5,3%). За счет изменения материалоотдачи выпуск продукции снизился на 6690 млн. руб. (7,9 %). Резервом увеличения объема производства продукции на предприятии является увеличение материалоотдачи.