95% - это прочие поступления, в состав которых входят: гранты, субсидии, добровольные пожертвования.
Гранты (п. 8 ст. 250 НК РФ) имеют целевой характер. Гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе. Для целей исчисления налога на прибыль грантом может быть признано имущество, переданное:
· российскими физическими лицами;
· некоммерческими организациями;
· иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждённому постановлением Правительства РФ.
Таким образом, имущество, полученное от коммерческих организаций (российских и иностранных) и иностранных физических лиц, не является грантом для целей налогообложения.
Гранты предоставляются на осуществление конкретных программ в конкретных сферах деятельности. Гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта.
Гранты предоставляются на конкурсной основе. Рассмотрим пример. ООФ «Национальный благотворительный фонд» или РОО «Институт проблем гражданского общества» проводит конкурс на выделение целевых средств, выставляя соответствующее положение о конкурсе. Ленинская РО КОО ВОИ должна подать заявку на участие в конкурсе с соответствующим пакетом документов: информационная карта проекта, бюджет проекта. В свою очередь конкурсная комиссия принимает решение: принять заявку или отклонить. Далее заключается договор, осуществляется перечисление средств и выполняется непосредственная реализация проекта. Заключительным этапом является предоставление аналитического и финансового отчетов (Приложение 13), позволяющих оценить эффективность использования целевых средств. Кроме этого эффективность использования целевых средств оценивается посредством определения уровня использования средств:
· перерасход – средства использовались неэффективно, необходимо определить причины перерасхода, принять соответствующие меры, чтобы в будущем данная ситуация не повторялась;
· экономия тоже не является индикатором эффективности использования целевых средств. В следующий раз организация грантодатель может выделить меньшую сумму. В свою очередь неполное использование средств может сказаться на социальной эффективности, в сторону её сокращения.
· оптимальным вариантом является полное использование средств без перерасхода и без экономии – копейка к копейке, - обеспечивающее оптимальное сочетание финансовой и социальной эффективности.
Бюджетные ассигнования выделяются в форме субсидий, по средством покрытия части расходов.
Следующий источник – благотворительные пожертвования от юридических и физических лиц. Для получения данного источника средств необходимо отправить письмо – прошение. После чего, в случае согласия на выделение средств, заключается договор. Далее перечисляются денежные средства посредством платежного поручения или приходного кассового ордера. После использования полученных средств организация должна предоставить отчет о целевом использовании средств.
Итак, динамика прочих поступлений, согласно данным таблицы 6, отрицательная. Данная ситуация может быть объяснена наличием кризисной ситуации в стране.
Рассмотрим основные направления расходования поступивших средств.
Таблица 7 – Состав и структура расходов
| Наименование статьи | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| Расходы на целевые мероприятия, в т.ч. | 337 | 88,45 | 318 | 67,66 | 357 | 91,07 |
| Социальная и благотворительная помощь | 337 | 88,45 | 318 | 67,66 | 357 | 91,07 |
| Проведение конференций, совещаний, семинаров | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Иные мероприятия | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Расходы на содержание аппарата управления, в т.ч. | 44 | 11,55 | 74 | 15,74 | 113 | 28,83 |
| Расходы, связанные с оплатой труда | 30 | 7,87 | 49 | 10,43 | 75 | 19,13 |
| Расходы не связанные с оплатой труда | 14 | 3,67 | 25 | 5,32 | 38 | 9,69 |
| Расходы на служебные командировки | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Продолжение таблицы 7
| Содержание зданий, сооружений | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| Ремонт основных средств и иного имущества | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| Прочие | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| Прочие | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| Всего использовано средств | 381 | 100 | 470 | 100 | 392 | 100 | ||||
В составе расходов Ленинской РО КОО ВОИ выделяют два основных направления: расходы на финансирование целевых мероприятий (80-90%) и расходы на содержание аппарата управления (10-20%).
Расходы на финансирование целевых мероприятий представляют собой расходы на оказание благотворительной и социальной помощи инвалидам. Примерами таких проектов являются:
· Проект «Будьте здоровы»;
· Проект «Создание web – сайта молодых инвалидов»;
· Проект «Операция стиль»;
· Проект «Автопробег»;
· Проект «Другой тризм»;
· Проект «Гривастый доктор»;
· Проект «Спорт без границ»;
· Проект «В ногу со временем»;
· и т.д.
Наибольшую долю в составе расходов на содержание аппарата управления составляют расходы на оплату труда – 60-65% от их общего объема. При этом необходимо отметить, что абсолютная величина этих расходов увеличилась с 30 тыс. руб. до 75 тыс. руб. Данная динамика связана с ростом индекса потребительских цен (инфляции), ростом величины минимального размера оплаты труда, смены аппарата управления: заместителем председателя Ленинской РО КОО ВОИ назначен молодой, энергичный, целеустремленный специалист – Глинчиков И.А. Смена управления позволила привлечь больший объем финансовых ресурсов, осуществить большее количество проектов, а значит и увеличить размер оплаты труда, т.к. с каждого проекта руководитель получает определенную сумму. Эффективность использования средств организации измеряется не только экономическими показателями, посредством составления финансовых и аналитических отчетов по каждому проекту в отдельности, но и социальными показателями: улучшение здоровья, улучшения социальных условия жизни инвалидов и т.д.
3 Особенности налогообложения Всероссийских
общественных организаций инвалидов на примере
Ленинской РО КОО ВОИ
3.1 Налоговое поле Ленинской РО КОО ВОИ
Под налоговым полем понимается совокупность налогов, которые надлежит уплачивать организации, их ставки и льготы по ним. Параметры налогового поля устанавливают по статусу организации, на основании её устава и в соответствии с Налоговым кодексом РФ, а также соответствующими федеральными, региональными и местными нормативными актами. Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами России и взимаются на всей её территории. Налоги региональные также устанавливаются законодательными актами России и взимаются на всей её территории, однако ставки этих налогов определяют законодательные органы регионов. Часть местных налогов устанавливается законодательными актами России, а ставки по ним – местными законодательными актами. Большинство местных налогов полностью устанавливается законодательными актами местных органов и взимается в местный бюджет.
Рассмотрим налоговое поле Ленинской РО КОО ВОИ в таблице 8.
Таблица 8 – Налоговое поле организации в период с 2006-2008 г.г.
| Наименование налога | Ставка | Источник платежа. База | Сроки уплаты | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| НДС | - | - | - | Не уплачивается в соответствии с гл. 21 ст. 146 п. 2 НК РФ |
Продолжение таблицы 8
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Налог на прибыль организацииПриложение 14 | - | - | - | Не уплачивается в соответствии с гл. 25 ст. 251 п. 1,2 НК РФ (отсутствует объект налогообложения) |
| Акцизы | - | - | - | Не уплачивается в соответствии с гл. 22 ст. 181 НК РФ (отсутствует объект налогообложения). Ленинская РО КОО ВОИ не совершает операций с подакцизными товарами, подлежащие налогообложению |
| Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов | - | - | - | Не уплачивается в соответствии с гл. 25.1 ст. 333.1 п. 1,2 НК РФ – не является плательщиком сборов;Гл 25.1 ст. 333.1 п. 1,2 – отсутствует объект обложения. |
| Водный налог | - | - | - | Не уплачивается в соответствии с гл. 25.2 ст. 333.8 п. 1 НК РФ – не является плательщиком сборов;Гл 25.2 ст. 333.9 п. 1,2 – отсутствует объект обложения |
| НДПИ | - | - | - | Не уплачивается в соответствии с гл. 26 ст. 334 НК РФ (не является плательщиком) |
Продолжение таблицы 8