| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Транспортный налог | - | - | - | Не уплачивается в соответствии с гл. 28 ст. 357 НК РФ – не является налогоплательщиком |
| Налог на игорный бизнес | - | - | - | Не уплачивается в соответствии с гл. 29 ст. 365 НК РФ – не является налогоплательщиком |
| Налог на имущество организацииПриложение 15 | - | - | - | Не уплачивается в соответствии с гл. 30 ст. 395 НК РФ – освобождаются от налогообложения |
| Земельный налог | - | - | - | Не уплачивается в соответствии с гл. 31 ст. 338 п. 1,2 НК РФ – не является налогоплательщиком |
| ЕСН | 14% | - | - | - |
| ЕСН ФСС | - | - | - | Не уплачивается в соответствии с гл. 24 ст. 239 НК РФ |
| Взносы на ОПСЕСН ФБ ЕСН страх. часть ЕСН накоп. часть | 14% - 10%/8% 4%/6% | Сумма выплат и др. вознаграждений, начисленных в пользу ф.л. не зависимо от формы, в которой выплата осуществлена. | Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляется «Расчёт авансовых платежей по взносам на ОПС» Не позднее 30 марта года следующего за истекшим нал. периодом – Декларация по взносам на ОПСНе позднее 15 числа каждого месяца уплачиваются авансовые платежи. |
Продолжение таблицы 8
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| ЕСН ФОМСЕСН ФФОМСЕСН ТФОМС | - - - | - - - | - - - | Не уплачивается в соответствии с гл. 24 ст. 239 НК РФ |
| Взносы НС и ПЗ | - | - | - | Не уплачивается в соответствии с гл. 24 ст. 239 НК РФ |
Таким образом, Ленинская РО КОО ВОИ уплачивает только ЕСН в части взносов на обязательное пенсионное страхование, выступая своего рода страхователем. Необходимо помнить, что взносы на ОПС подразделяются на взносы на финансирование страховой части пенсии и на взносы, направленные на финансирование накопительной части пенсии. Подробно исполнение Ленинской РО КОО ВОИ исполнение функций страхователя по ОПС будет рассмотрено в 3.3 разделе курсовой работы.
Ленинская РО КОО ВОИ не производит уплату взносов на НС и ПЗ, т.к. отсутствует основание для их начисления: работники работают на основания гражданско-правовых договоров, в связи с небольшим размером оплаты труда.
Не смотря на наличие налоговых льгот по Налогу на имущество организации, ЕСН, не уплаты налога на прибыль организации в связи с отсутствием объекта налогообложения, Ленинская РО КОО ВОИ заполняет и подает в срок декларации по данным видам налогов (Приложение 14,15,16).
Кроме того, Ленинская РО КОО ВОИ выступает налоговым агентом при начислении и уплате НДФЛ - функции налогового агента будут рассмотрены в 3.2 разделе курсовой работы.
С целью характеристики налогового поля предприятия, а также для налогового планирования рассчитывают показатель налоговой нагрузки. Она бывает абсолютной и относительной. Показатели абсолютной налоговой нагрузки представлены в Таблице 9:
Таблица 9 – Показатели абсолютной налоговой нагрузки
| Вид налога | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2008 г. в % к 2006 г. | |||
| руб. | % | руб. | % | руб. | % | ||
| ЕСН: | 5156 | 100 | 7291 | 100 | 10484 | 100 | 203 |
| Взносы на ОПС | 5156 | 100 | 7291 | 100 | 10484 | 100 | 203 |
| ЕСН ФБ | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - |
| ЕСН страх. часть | 4596 | 89,1 | 6699 | 91,9 | 9056 | 86,4 | 197 |
ЕСН накоп. часть | 560 | 10,9 | 592 | 8,1 | 1428 | 13,6 | 255 |
Информационной базой для заполнения данной таблицы служили Налоговые декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящим выплаты физическим лицам в период с 2006-2008 г.г. (Приложение 17). Наибольший удельный вес в затратах на оплату страховых взносов на ОПС составляют затраты, связанные с отчислениями на страховую часть пенсии (85-90%). Необходимо подчеркнуть положительную динамику налоговой нагрузки – она увеличилась в среднем за период с 2006-2008 г.г. в среднем в 2 раза. Рост налоговой нагрузки объясняется ростом размера минимальной оплаты труда, а значит, и ростом заработной платы, увеличением числа реализуемых проектов, а значит, снова рост заработной платы, рост числа подростков, желающих устроится на работу, а значит рост числа страхуемых лиц. Все это непосредственно влияет на рост налоговой базы, а значит, приводит к росту величины налогов подлежащих уплате в бюджет.
Расчет относительной налоговой нагрузки с помощью следующих методик: М.Н. Крейниной, Т.К.Островенко, по методике Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ, - не возможен, в связи с отсутствием исходных данных (например, чистая прибыль, валовая прибыль, выручка от продажи продукции, оказания услуг, выполнения работ), т.к. Ленинская РО КОО ВОИ не занимается коммерческой деятельностью.
Рассмотрим, насколько Ленинская РО КОО ВОИ является ответственным и обязательным налогоплательщиком, т.е. определим процент уплаты начисленных налогов – таблица 10.
| Вид налога | Остаток задолженности на 01.01.2006 | 2006 г., руб. | 2007 г. руб. | 2008 г. руб. | Остаток задолженности на 01.01.2009 | ||||||
| Начислено | Уплачено | % уплаты | Начислено | Уплачено | % уплаты | Начислено | Уплачено | % уплаты | |||
| ЕСН: | -293 | 5156 | 5890 | 114 | 7291 | 6841 | 94 | 10484 | 10127 | 97 | -220 |
| Взносы на ОПС | -293 | 5156 | 5890 | 114 | 7291 | 6841 | 94 | 10484 | 10127 | 97 | -220 |
| ЕСН ФБ | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| ЕСН страх. часть | -294 | 4596 | 4853 | 106 | 6699 | 6726 | 101 | 9056 | 9174 | 101 | -696 |
ЕСН накоп. часть | 1 | 560 | 1037 | 185 | 592 | 115 | 19 | 1428 | 953 | 67 | 476 |
Таблица 10 – Процент исполнения налоговых обязательств
В целом, как видно из таблицы 10, Ленинская РО КОО ВОИ является достаточно обязательным и исполнительным налогоплательщиком, т.к. в большинстве случаев не организация является должником, а бюджет нам еще остается должен. Переплата переносится на следующий налоговый (отчетный) период в счет предстоящих платежей. Такое «положительное», с одной стороны, сальдо объясняется наличием ошибок при расчете и начислении страховых взносов. Недостатком такой ситуации является отвлечение денежных средств, которые могли бы расходоваться более рациональным способом, с большей пользой.
3.2 Исполнение обязанностей налогового агента при уплате
НДФЛ на примере Ленинской РО КОО ВОИ
«Вводя подоходный налог, вы создаёте нацию «обманщиков»,делая простой народ более зависимым от денежных средств и политики глобального обмана.» - Томас Джефферсон.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является основным для граждан в Российской Федерации.
Уже много лет ставка подоходного налога является фиксированной для основных видов доходов (НДФЛ=13%). Как правило, подоходный налог (НДФЛ) удерживается налоговым агентом при начислении выплат физическим лицам (например, работодателем).
В отдельных случаях, налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать и уплатить подоходный налог по итогам налогового периода (года). Это происходит при самостоятельном получении дохода, в частности - при продаже имущества (квартиры, дома, земли, автомобиля, долей ООО, ценных бумаг, паев ПИФов). В этом случае заполняется налоговая декларация 3-НДФЛ.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации. (2)
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
· от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
· от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В статье 208 НК РФ детально прописаны все доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации.