2.2 Анализ состава и структуры активов и пассивов организации
Актив – это величина остатков средств, формирующих производственный потенциал организации и отражающих производственный потенциал организации и отражающих остатки денежных средств в расчетах на определенную дату, которые организация использует и из которых намеривается извлечь будущую экономическую выгоду, т.е. производственный потенциал и состояние расчетов на определенную дату, которые прямо или косвенно будут способствовать притоку денег или денежных эквивалентов в организацию. Производственный потенциал может быть в виде средств и предметов труда, в форме финансовых вложений и нематериальных активов.
Пассив – это величина остатков источников формирования средств для осуществления финансово- хозяйственной деятельности.
Непосредственно структуру и состав активов и пассивов баланса можно посмотреть в Приложении А, Б – Бухгалтерский баланс на 01.01.2008 г. и Бухгалтерский баланс на 01.01.2009 г соответственно.
По активу баланса капитал подразделяется на основной (раздел 1) и оборотный (раздел 2). Критериями деления являются время функционирования, характер использования и источники формирования. Основной капитал – это средства, на длительное время выведенные из оборота, немобильные; первоначальная их стоимость снижается, в балансе отражаются по остаточной стоимости.
Оборотный капитал – это наиболее мобильные, постоянно находящиеся в обороте средства; чем быстрее они оборачиваются, тем больше организация зарабатывает. Сумма основного и оборотного капитала называется общим капиталом.
Если рассматривать пассив баланса, то общий капитал состоит из собственного (разделы 3) и заемного (раздел 4). По временному критерию капитал подразделяется на долгосрочный и краткосрочный (краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность, прочие).
Т.о. актив баланса дает информацию об общей сумме капитала предприятия и его размещения (основной, оборотный), а пассив – об общей сумме капитала и его составе по источникам (собственный, заемный).
Проанализируем активы баланса РУДМАП «Автобусный парк №1» в таблице 2 на основании Приложения А, Б – Бухгалтерский баланс на 01.01.2008 г. и Бухгалтерский баланс на 01.01.2009 г соответственно.
Таблица 2 – Анализ активов баланса РУДМАП «Автобусный парк №1» за 2007 – 2008 гг.
| Статьи активов | 2007 г., млн. р | Удельный вес, % | 2008 г., млн. р | Удельный вес, % | Изменение, млн. р, (+/-) | Относительнизменение,% |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 Внеоборотные активы | 21 335 | 95,46 | 23 206 | 95,73 | 1 871 | 8,77 |
| 1.1 основные средства | 20 666 | 92,46 | 23 198 | 95,69 | 2 532 | 12,25 |
| 1.2 нематериальные активы | 0 | 0 | 1 | 0,01 | 1 | |
| 1.3 вложения во внеоборотные активы | 699 | 3,06 | 7 | 0,03 | -692 | -99,00 |
| 2 Оборотные активы | 1 015 | 4,54 | 1 035 | 4,27 | 20 | 1,97 |
| 2.1 запасы и затраты | 605 | 2,71 | 742 | 3,07 | 137 | 22,64 |
| 2.2 налоги по приобретен. товарам, работам, услугам | 3 | 0,01 | 0 | 0 | -3 | -100 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 2.3 дебиторская задолженность (платежи, по которым в течении 12 мес.) | 270 | 1,21 | 165 | 0,69 | -105 | -38,89 |
| 2.4 денежные средства | 137 | 0,61 | 96 | 0,39 | -41 | -29,92 |
| 2.5прочие оборотные активы | 0 | 0 | 27 | 0,12 | 27 | 0 |
| Итого активов | 22 350 | 100,00 | 24 241 | 100,00 | 1 891 | 8,46 |
По данным таблицы можно сделать следующие выводы. Величина внеоборотных активов занимает весомое место в структуре активов и на начало 2009 года составила 95,73%, а величина оборотных активов – 4,27%. В отчетном периоде по отношению с базовым величина внеоборотных активов увеличилась на 1 871 млн. р. или на 8,77%, а величина оборотных активов 20 млн. р. или 1,97%. Размер основных средств имеет тенденции к увеличению, увеличение основных средств за 2007 – 2008 гг. составило 12,25% или 2 532 млн. р. Вложения во внеоборотные активы характеризуются резким снижением за анализируемый период, а именно на 99% (692 млн. р.). Затраты и запасы увеличились в отчетном году по сравнению с базовым на 137 млн. р (22,64%). Снизилась величина дебиторской задолженности на 38,89%. Общая величина активов имеет тенденцию к увеличению. Увеличение активов составило 8,46%, что составляет 1 891 млн. р.
Проанализируем пассивы баланса РУДМАП «Автобусный парк №1» в таблице 3 на основании Приложения А, Б – Бухгалтерский баланс на 01.01.2008 г. и Бухгалтерский баланс на 01.01.2009 г соответственно.
Таблица 3 – Анализ пассивов баланса РУДМАП «Автобусный парк №1» за 2007 – 2008 гг.
| Статьи пассивов | 2007 г., млн. р | Удельный вес, % | 2008 г., млн. р | Удельный вес, % | Изменение, млн. р, (+/-) | Относит изменение, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1 Капитал и резервы | 13 503 | 60,42 | 15 407 | 63,56 | 1 904 | 14,10 |
| 1.1 уставной фонд | 7 | 0,03 | 12 654 | 52,20 | 12 647 | 180671,4 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.2 резервный фонд | 0 | 0 | 23 | 0,09 | 23 | |
| 1.3 добавочный фонд | 5 424 | 24,27 | 918 | 3,79 | -4 506 | -83,08 |
| 1.4 нераспределен. прибыль | - 506 | -2,26 | - 348 | -1,44 | 158 | -31,23 |
| 1.5 целевое финансирование | 0 | 0 | 16 | 0,07 | 16 | |
| 1.6 доходы будущих периодов | 8 578 | 38,38 | 2 144 | 8,84 | -6 434 | -75,01 |
| 2 Краткосрочные обязательства | 8 847 | 39,58 | 8 834 | 36,44 | -13 | -0,15 |
| 2.1 краткосрочные кредиты и займы | 1 298 | 5,81 | 457 | 1,89 | -841 | -64,79 |
| 2.2 кредиторская задолженность | 1 219 | 5,45 | 1 523 | 6,28 | 304 | 24,94 |
| 2.3 задолженность пред учредителями | 9 | 0,04 | 0 | 0 | -9 | -100,00 |
| 2.4 прочие краткосрочные обязательства | 6 321 | 28,28 | 6 854 | 28,27 | 533 | 8,43 |
| Итого | 22 350 | 100,00 | 24 241 | 100,00 | 1 891 | 8,46 |
Исходя из данных таблицы 3: общий размер пассивов в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился на 1 891 млн. р., или на 8,46 %. Наибольший удельный вес в структуре пассивов имеет такая статья как «Капитал и резервы» (63,56% в 2009г.). Резким увеличением характеризуется уставной фонд, его рост составил 180 671,40 %. Так же положительную тенденцию в анализируемом периоде имеет резервный фонд – 23 млн. р., а величина добавочного фонда наоборот снизилась на 4 506 млн. р. (83,08%). За анализируемый период наблюдается снижение краткосрочных обязательств на 13 млн. р. или на 0,15%. Из них величина кредитов и займов снизилась на 64,79%, кредиторская задолженность увеличилась на 24,94%, полностью погашена задолженность перед учредителями, а прочие краткосрочные обязательства увеличились на 8,43%.
2.3 Анализ ликвидности
2.3.1 Анализ ликвидности баланса
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности (таблица 4), с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения (таблица 5) на основании Приложения А, Б – Бухгалтерский баланс на 01.01.2008 г. и Бухгалтерский баланс на 01.01.2009 г соответственно.
Таблица 4 – Группировка активов по степени убывающей ликвидности РУДМАП «Автобусный парк №1» за 2007 – 2008 гг.
| Вид актива | 2007 г., млн. р. | Уд. вес, % | 2008 г. млн. р. | Уд. вес, % |
| Денежные средства | 137 | - | 96 | - |
| Финансовые вложения | 0 | - | 0 | - |
| Итого по группе А1 | 137 | 0,61 | 96 | 0,40 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев) | 270 | - | 165 | - |
| Расчеты с учредителями | 0 | - | 5 | - |
| Прочие оборотные активы | 0 | - | 27 | - |
| Итого по группе А2 | 270 | 1,21 | 197 | 0,81 |
| Запасы и затраты | 605 | - | 742 | - |
| Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам | 3 | - | 0 | - |
| Итого по группе А3 | 608 | 2,72 | 742 | 3,06 |
| Основные средства | 20 666 | - | 23 198 | - |
| Нематериальные активы | 0 | - | 1 | - |
| Вложения во внеоборотные активы | 669 | - | 7 | - |
| Итого по группе А4 | 21 335 | 95,46 | 23 206 | 95,73 |
| Баланс | 22 350 | 100,00 | 24 241 | 100,00 |
Таблица 5 – Группировка пассивов по срочности погашения обязательств РУДМАП «Автобусный парк №1» за 2007 – 2008 гг.