2. 2. АНАЛИЗ СРЕДНЕГОДОВОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТАЮЩИХ И РАБОЧИХ
Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:
ГЗП = Д * П * ЧЗП
Табл. 3. Данные для анализа среднегодовой заработной платы работающих и рабочих
| Показатель | Предыдущий период | Отчётный период | Отклонение | Темп роста, % |
| 1. Численность работающих, чел. | 7 | 7 | - | - |
| 2. Численность рабочих, чел. | 27 | 15 | -12 | 55,6 |
| 3. Фонд заработной платы, тыс. руб. | 6204 | 4332 | 1872 | 69,8 |
| 4. Среднегодовая зарплата работающих, тыс. руб. | 16 | 17,3 | 1,3 | 108,1 |
| 5. Среднегодовая зарплата рабочих, тыс. руб. | 15 | 16 | 1 | 106,7 |
| 6.Среднечасовая зарплата работающих, руб. | 90,9 | 98,3 | 7,4 | 108,1 |
| 7. Среднечасовая зарплата рабочих, руб. | 85,2 | 90,9 | 5,7 | 106,7 |
Расчет влияния факторов, влияющих на изменение уровня среднегодовой зарплаты рабочих, произведем приемом абсолютных разниц:
Табл.4. Анализа среднегодовой заработной платы работающих и рабочих
| Показатель | Формула и расчёт | Результат,руб. |
| 1.Изменение среднегодовой зарплаты от количества отработанных дней: | ГЗП д = Δ Д * П пр * ЧЗП пр | |
| - работающие | ГЗП д = (250-249) * 8 * 90,9 | 727,2 |
| - рабочие | ГЗП д = (250-249) * 8 * 85,2 | 681,6 |
| 2.Изменение среднегодовой зарплаты от среднечасовой зарплаты рабочих: | ГЗП чзп = Д отч * П отч * Δ ЧЗП | |
| - работающие | ГЗП чзп = 250 * 8 * (98,3-90,9) | 14800 |
| - рабочие | ГЗП чзп = 250 * 8 * (90,9-85,2) | 11400 |
| Сумма по работающим | 15 527,2 | |
| Сумма по рабочим | 12 081,6 |
Вывод: по данным анализа можно сделать вывод, что среднемесячная зарплата работающих и рабочих возросла на 1,3 тыс. руб. и 1 тыс. руб. соответственно или на 8,1% и 6,7% соответственно. На это повлияло увеличение среднечасовой зарплаты на 7,4руб. и 5,7руб. работающих и рабочих соответственно и количества отработанных дней на 1 и, а также из-за продолжающегося инфляционного процесса.
2.3. Анализ фонда заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.
Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль над использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.
Фонд заработной платы рабочих изменился за счет его численности и среднегодового заработка. На данном предприятии произошло некоторое уменьшение рабочих с 27 до 15 человек. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 180 тыс.руб.:
Δ ФЗП чр = (ЧР отч- ЧР пр) * ГЗП пр = (15 – 27) * 15 = - 180 тыс. руб.
Из-за увеличения должностных окладов фонд зарплаты рабочих возрос на 15 тыс. руб.:
Δ ФЗП гзп = ЧР отч * (ГЗП отч – ГЗП пр) = 15 * (16-15) = 15 тыс. руб.
2. 4. АНАЛИЗ СООТНОШЕНИЯ ТЕМПОВ РОСТА ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА
И СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.
Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.
Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп.
Табл. 5.Анализ соотношения темпов роста производительности труда
и средней заработной платы
| Показатель | Формула и расчёт | Результат |
| 1. Изменение среднего заработка работающих за период | Jзп = Средняя зарплата за отчётный период / Средняя зарплата за предыдущий период | |
| - работающие | J зп = 17,3 / 16 | 1,081 |
| - рабочие | J зп = 16 / 15 | 1,067 |
| 2.Изменение среднегодовой выработки на основе индекса производительности труда | Jпт = Среднегодовая выработка отчётного периода / Среднегодовая выработка предыдущего периода | |
| - работающие | Jпт = 826,1 / 2317,3 | 0,356 |
| - рабочие | Jпт = 385,5 / 600,8 | 0,64 |
| 3.Коэффициент опережения | К оп = J пт / J зп | |
| - работающие | К оп = 0,356 / 1,081 | 0,33 |
| - рабочие | К оп = 0,64 / 1,067 |
Вывод: таким образом, на предприятии темп роста средней заработной платы в отчётном году по сравнению с предыдущим значительно превышает темп роста производительности труда, то есть принцип темпы роста производительности труда должны опережать темп роста его оплаты не соблюдается, а это значит, что происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.
2. 5. ОБОБЩЕНИЕ РЕЗЕРВОВ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
В целях улучшения эффективности использования фонда заработной платы необходимо добиваться снижения непроизводительных выплат в структуре фонда заработной платы, что будет свидетельствовать об улучшении организации производства и труда на предприятии.
Произведем подсчёт суммы перерасхода (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты по формуле:
+/ - Э = ФЗП отч * (( J зп – Jпт) / J зп)
Работающие:
Э = 4332 * ((1,081 – 0,356) / 1,081) = 2905,4 тыс. руб.
Рабочие:
Э = 4332 * ((1,067 – 0,64) / 1,067) = 1733,6 тыс. руб.
Вывод: таким образом, на предприятии существует резерв эффективности использования фонда заработной платы в размере 2905,4 тыс. руб. по работающим и 1733,6 тыс. руб. по рабочим.
2. 6. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
В заключение анализа фонда заработной платы необходимо оценить эффективность использования средств на оплату труда. Для анализа составим таблицу 6 :
Таблица 6. Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы
| Показатели | Предыдущий период | Отчётный период | Изменение |
| 1. Выручка от реализации, тыс. руб. | 16221 | 5783 | -10438 |
| 2. Валовая прибыль, тыс. руб. | 85 | 27 | -58 |
| 3. Чистая прибыль, тыс. руб. | 103 | 1 | -102 |
| 4. Фонд заработной платы, тыс. руб. | 6204 | 4332 | -1872 |
| 5. Выручка на 1 руб. зарплаты (стр.1:4) | 2,61 | 1,33 | -1,28 |
| 6. Валовая прибыль на 1 руб. зарплаты (стр.2:4) | 0,014 | 0,006 | -0,008 |
| 7.Чистая прибыль на 1 руб. зарплаты (стр.3:4) | 0,017 | 0,0002 | -0,0168 |
Вывод: как видно из таблицы выручка на 1 руб. зарплаты снизилась на 51% в отчётном периоде по сравнению с предыдущим. Валовая прибыль на 1 руб. зарплаты снизилась на 43 % в отчётном периоде по сравнению с предыдущим. Чистая прибыль на 1 руб. зарплаты уменьшилась на 1% в отчётном периоде по сравнению с предыдущим. В результате можно сделать вывод, что значительное уменьшение рабочих на предприятии позволило выйти на отрицательный финансовый результат, и понизилась эффективность использования трудовых ресурсов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Данная курсовая работа посвящена анализу использования фонда оплаты труда. В курсовой работе была описана методика экономического анализа использования фонда оплаты труда в учреждении. Изучены теоретические основы анализа ФОТ, рассчитаны необходимые показатели на основе фактических данных ЗАО «НОВОСТРОЙ», характеризующие состояние ФОТ в отчетном периоде и по отношению к прошлому году.
В каждом учреждении должен разрабатываться план по труду и зарплате, цель которого заключается в изыскании резервов по улучшению использования рабочей силы и на этой основе производительности труда. При этом план должен быть разработан так, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста зарплаты.