Параллельно ей делается еще одна: Дт 47501 Кт 707015. Возвратность означает, что
средства должны быть возвраще-
ны. Экономической основой воз-
вратности является кругооборот
средств и их обязательное нали-
чие к сроку возврата ссуды. Этот
принцип реализуется в процессе
мониторинга ссуды с момента вы-
дачи до момента погашения, кон-
троля за уплатой процентов, финансовым состоянием ссудозаемщика, состоянием залога. На основании Инструкции 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам (РВПС)» все ссуды классифицируются на 4 группы (Рисунок 1).
РВПС формируется ежемесячно на отчетную дату в валюте РФ. Синтетический и аналитический учет операций по счетам по учету РВПС осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. Общая величина РВПС должна регулироваться в зависимости от суммы фактической задолженности и от группы риска кредита. Создание РВПС: Дт 70209 (по разным статьям)
Кт 45212 (счета по учету резервов)
Если величина ранее созданного РВПС меньше требуемой, то происходит доначисление такой же проводкой.
При возврате кредита клиентом-заемщиком либо при излишне начисленном РВПС делается проводка: Дт 45215 (счета по учету резервов) Кт 70107.
Здесь же рассмотрим порядок начисления процентов на РВПС на примере.
Пример. Банк имеет проблемный кредитный портфель.
По состоянию на 01.04.04г. ссудная задолженность распределяется следующим образом:
1 группа – 21 526 194 руб. 3 группа – 1 618 022 руб.
2 группа – 19 614 012 руб. 4 группа – 7 212 034 руб. ИТОГО: 49 970 262 руб.
Определим 1) удельный вес ссуд, приносящих доходы; 2)расчетную сумму РВПС.
2) 1 группа 21 526 194 * 0,01 = 215 261,94 руб.
2 группа 19 614 012 * 0,2 = 3 922 802,40 руб.
3 группа 1 618 022 * 0,05 = 809 011 руб.
4 группа 7 212 034 руб. ИТОГО: 12 159 109,34 руб.
1) 49 970 262 – 12 159 109 = 37 811 153 руб.
(37 811 153 * 100)/49 970 262 = 75,7% - доход 24,3% - убыток.
На расчетных данных можно сделать вывод, что кредитный портфель говорит о крахе банка, т.к. убытки от ссуд больше 10% (24,3%).
6. Кроме того, следует выделить и такой принцип как диффференцированность. Этот принцип означает, что коммерческие банки не должны одинаково подходить к решению вопроса о выдаче кредита.
Мировая банковская практика, основанная на многолетнем опыте работы в условиях меняющейся конъюнктуры и конкурентного соперничества кредитных организаций, выработала эту сумму принципов кредитования, направленных на проведение взвешенной кредитной политики. При этом процесс выдачи кредита представляет собой ряд взаимосвязанных этапов, на каждом из которых банк решает свои задачи.
2.2 Методика выдачи кредита
2.2.1 Порядок заключения кредитного договора
I. Клиент обращается в банк с просьбой о выдаче кредита в письменном виде, и документ носит название «Заявка - ходатайство» (кредитная заявка), в котором указывается: сумма, срок кредита, объект кредитования, пути гашения кредита, ожидаемая процентная ставка (Приложение А). Кроме того, клиент перечисляет все объекты залога, которые он может предложить банку и уровень его ликвидности. Если клиент не обслуживается в данном банке, он прикладывает к заявке копию последнего баланса, заверенную налоговой инспекцией. Все клиенты прикладывают договора, подтверждающие сделку по объекту кредитования.
II. Банк приступает к рассмотрению кредитной заявки, если у него достаточно кредитных ресурсов и нет никаких других препятствий (убытки в значительной сумме в балансе клиента, крупные размеры задолженности бюджету и пр.). Сделки в крупных размерах предварительно обсуждаются в финансово – кредитном комитете (ФКК) и с руководством банка.
III. Для получения кредита клиент представляет блок документов (Приложение Б).
IV. На следующем этапе, получив от клиента все документы, банк приступает к оформлению заключения, в котором указывает следующие данные:
1. условия кредита по запросу клиента;
2. перечень документов, используемых при изучении кредитоспособности клиента;
3. общая характеристика клиента (форма собственности, вид деятельности, учредители, руководители, покупатели, поставщики);
4. обороты денежных средств, поступающие на все счета в банках;
5. анализ финансового состояния клиента на три отчетные даты (аналитический баланс клиента и финансовые результаты деятельности), расчет коэффициентов, характеризующих финансовое состояние клиента;
6. целевое использование заемных средств, объект кредитования;
7. обеспечение кредита;
8. экспертная оценка (группа риска);
9. общие выводы кредитного работника.
V. Заключение и весь пакет документов, согласно перечню, направляется в ФКК для принятия решения о выдаче кредита.
ФКК – рабочий орган Правления банка. Его целью является наиболее прибыльное с наименьшими рисками вложение средств банка. ФКК занимается разработкой кредитной стратегии банка, которая оформляется специальным документом «Стандарт банка – кредитная политика». Он разрабатывается каждой кредитной организацией на год и на перспективу. В нем оговариваются основные направления кредитной политики, которые являются составной частью плана развития банка на год.
VI. На следующем этапе кредитования, получив кредитное разрешение, банк приступает к оформлению кредитного договора и договора залога.
Особенностью кредитования банком юридических и физических лиц в рыночной экономике является договорной характер каждой кредитной сделки. Кредитный договор, заключаемый между банком и клиентом, определяет правовые и экономические условия кредитования. Кредитный договор является юридическим документом, все пункты которого обязательны для выполнения сторонами его заключившими.
Правовой характер кредитного договора обусловлен частью II ГК РФ. По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты по ней.
Как юридический документ кредитный договор регулирует между сторонами весь комплекс вопросов кредитной сделки: фиксирует реквизиты сторон в период действия договора, предмет и условия сделки, права и обязанности сторон, правовые гарантии выполнения этих обязательств. К правовым гарантиям относятся:
· юридическая форма заемщика
· способы и обеспечение возвратности кредита:
· санкции за нарушение обязательств.
Кредитный договор заключается в письменной форме. Несоблюдение этого пункта ведет к недействительности договора (документарный риск).
Кредитный договор имеет ряд особенностей:
1. одна сторона – сильнейшая (банк) при формальном юридическом неравенстве сторон (защита от риска);
2. экономические условия кредитной сделки регулируются путем диверсификации экономических условий (индивидуальный подход к заемщикам) по всем параметрам, что обеспечивает более полный учет потребностей клиента.
По содержанию и форме каждый договор базируется на 4 основных принципах:
- прочная правовая основа;
- добровольность вступления в сделку;
- взаимозаинтересованность каждой из сторон друг в друге;
- согласованность условий сделки.
В кредитном договоре существует подразделение условий на:
- существенные (наименование и ответственность сторон, срок и предмет договора, сумма, порядок выдачи и погашения, способ обеспечения ссуды, процентная ставка);
- дополнительные, направлены на создание предпосылок для возврата кредита. Они дифференцируются применительно к конкретному заемщику, всегда диктуются банком и направлены на повышение уровня кредитоспособности заемщика (обороты клиента, залога, способов гашения, достижение допустимых значений определенных коэффициентов во времени).
- особые, которыми клиент обязуется улучшить условия кредитной сделки, для снижения риска со стороны банка.
Пример кредитного договора представлен в Приложении В.
2.2.2 Методика оценки кредитоспособности ссудозаемщиков
Кредитоспособность клиента представляет собой способность заемщика полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам (по основному долгу и процентам). Уровень кредитоспособности клиента свидетельствует о степени риска банка по данной конкретной сделке. Кредитная практика выделяет ряд критериев кредитоспособности клиента, которые разработаны и используются в соответствии с мировой практикой:
1. характер клиента – это его репутация на рынке услуг, степень ответственности за погашение долга, профессионализм, опыт работы, моральные качества;
2. дееспособность – наличие у клиента прав и полномочий на подачу заявки, подписание кредитного договора;
3. способность зарабатывать денежные средства на погашение ссуды и уплату процентов по ней в ходе текущей деятельности;
4. капитал клиента, т.е. любая кредитная программа должна быть покрыта не только кредитом банка, но и средствами клиента (рациональный подход – 50 х 50);
5. обеспечение кредита;
6. условия совершения сделки (текущая и прогнозируемая экономическая ситуация, политические факторы, определяющие уровень внешнего риска, изменение законодательной базы, законов о налогообложении).