Анализ жизненного цикла продукции. Этапы жизненного цикла и их особенности (стр. 7 из 8)

Прибыль_(план)=2345*17%=398,65

Прибыль_(факт)=1950*15%=292,5

Себестоимость_(план)=2345-398,65=1946,35

Себестоимость_(факт)=1950-292,5=1657,5

2. Определим величину переменных затрат, зная, что они составляют по плану 23%, по факту 21% от величины себестоимости продукции.

3. Определим маржинальный доход по формуле:

Маржинальный доход= Пост. затр+Прибыль

Вывод: анализируя данные таблицы №7, мы видим, что фактическая себестоимость продукции оказалась ниже плановой на 288,85 ед. или 14,8%. Это снижение сложилось из-за уменьшения переменных затрат на 99,58 ед. или 22,2% и уменьшения постоянных затрат на 189,3 ед. или 12,6%. Это должно являться положительным моментов в деятельности любого предприятия. Однако в нашем случае снизилась не только себестоимость, но и прибыль предприятия на 106, 15 ед. или 26,6%. Такая ситуация стала возможной из-за того, что снизились годовые объемы работ на 6,7%, что в свою очередь неизбежно повлияло на уменьшение прибыли предприятия. Нам необходимо сопоставить снижение годового объема работ и снижение себестоимости, а также снижение себестоимости и прибыли чтобы сделать выводы о деятельности предприятия.

Таблица №8

Годовой объем работ (план)	Годовой объем работ (факт)	Себестоимость (план)	Себестоимость (факт)
4 500	4 200	1946,35	1657,5
100%	93,3%	100%	85,2%

Таблица№9

Прибыль (план)	Прибыль (факт)	Себестоимость (план)	Себестоимость (факт)
398,65	292,5	1946,35	1657,5
100%	73,4%	100%	85,2%

Как видно из таблицы №8 процент снижения себестоимости оказался выше, чем процент снижения годового объема работ. А согласно данным таблицы №9 процент снижения прибыли выше, чем процент снижения себестоимости, хотя если себестоимость продукции снижается, значит должна увеличиваться прибыль, а в нашем случае этого не наблюдается. Все эти аспекты приводят нас к выводу о том, что в целом организацию работы на предприятии нельзя назвать эффективной.

4. Графическим путем определим безубыточный объем реализации продукции по плану и факту; объем продаж, который гарантирует предприятию необходимую сумму прибыли, запас финансовой устойчивости.

График№1

Точка безубыточности по плану

График№2

Точка безубыточности по факту

Построив два графика, мы определили безубыточный объем реализации продукции. Так, в первом случае (точка безубыточности по плану) получилась равной 1500 штук, во втором случае (точка безубыточности по факту) получилась равной 1400. Т.е при объеме реализации продукции в 1500 штук по плану и 1400 штук по факту предприятие не будет нести убытков, но и не будет получать прибыли. Если же объем реализации продукции будет увеличиваться, то предприятие начнет получать прибыль и наоборот, если объем реализации уменьшится, то предприятие получит убытки.

Чтобы определить, насколько близко предприятие подошло к границе, за которой деятельность становится убыточной, определяется отклонение фактического объема выручки от реализации продукции от расчетной величины точки безубыточности. Наиболее наглядным показателем, характеризующим степень удаленности предприятия от точки безубыточности является "Запас финансовой устойчивости". Он показывает, на сколько может быть снижен объем реализации для сохранения безубыточного уровня работы (либо на сколько процентов необходимо увеличить объем реализации для достижения безубыточного уровня работы). Определение "Запаса прочности" позволяет снять влияние масштаба производственной деятельности (как при анализе абсолютного отклонения от точки безубыточности) и тем самым дает возможность сравнения предприятий с различными оборотами (различными объемами выручки от реализации).

Так, например, по плану у нас реализовано 2 000 единиц продукции. Следовательно, запас финансовой устойчивости = 2000-1500=500 единиц продукции. По факту у нас реализовано 1660 единиц продукции (т.к объем работ по факту собственными силами был выполнен только на 84%). Следовательно, запас финансовой устойчивости = 1660-1400= 260 единиц продукции. Из произведенных расчетов следует, что запас финансовой устойчивости предприятия снизился на 240 единиц продукции, т.е почти в два раза. Это является негативным явлением в деятельности любого предприятия. Если же точка безубыточности возрастает, то уменьшается запас финансовой устойчивости предприятия. Зарабатывать прибыль становится все сложнее. Важно определить причину роста точки безубыточности и принять необходимые меры по ее оптимизации.

Причины роста минимально допустимого объема продаж (точки безубыточности) могут заключаться как в изменениях внешней среды, так и в действия самого предприятия. Изменения внешней среды - это, в частности, рост цен на поставляемые сырье, комплектующие, энергию, рост стоимости услуг по доставке или обслуживанию оборудования. Действия предприятия, повлекшие за собой рост точки безубыточности, как правило, связаны с постоянными затратами - например, произошло повышение заработной платы работников, было выведено из строя оборудование, что привело к росту затрат не его ремонт, бесконтрольно расходовались тепло- и электроэнергия. Также возможной причиной роста точки безубыточности является изменение структуры продаж - компания стала продавать меньше прибыльной продукции.

Таким образом, можно предположить, что на величину запаса финансовой устойчивости оказывают влияние три фактора:

выручка от реализации продукции (работ, услуг),

величина постоянных затрат,

значение ценового коэффициента.

Факторы, определяющие величину "Запаса финансовой устойчивости", являются рычагами оптимизации данного показателя. В частности, можно выделить следующие пути повышения "запаса прочности" организации:

-увеличение объема реализации продукции (только в том случае, если величина маржинальной прибыли положительна!),

-снижение постоянных затрат,

-увеличение доли более прибыльной продукции - продукции с наибольшими ценовыми коэффициентами

5. Рассчитаем безубыточный объем продаж и зоны финансовой прочности предприятия аналитическим путем. Для этого поменяем местами на графике №1,№2 переменные и постоянные затраты для того, чтобы в соответствиями с определением категории маржинального дохода объединить зону прибыли и зону постоянных расходов.

График№3

Зависимость между объемом работ, выполненных собственными силами, его себестоимостью и суммой прибыли(по плану)

График№4

Зависимость между объемом работ, выполненных собственными силами, его себестоимостью и суммой прибыли(по факту)

В соответствии с графиками №3 и №4 можно определить величину маржинального дохода. Формула для расчета маржинального дохода имеет вид:

МД=Прибыль+Пост.затраты (1)

МД_(план)=398,65+1498,7=1897,35

МД_(факт)=292,5+1309,42=1601,92

Также данные графики позволяют определить доход как разность между объемом работ ВР и переменными затратами (Р_з):

МД=ВР- Р_з (2)

МД_(план)=2345,01-447,66=1897,35

МД_(факт)=1950-348,08=1601,92

Кроме этого можно определить точу безубыточного объема реализации продукции:

О=ВР

Пост.затраты / МД (3)

О_план=

=1852 ден. ед.

О_факт=

ден. ед.

Нетрудно заметить, что отношение постоянных расходов к общей сумме маржинального дохода и есть коэффициент, который определяет место расположение точки критического объема реализации продукции на графике.

Если записать максимальный объем выполнения работ ВР в денежном измерении, то можно получить безубыточный объем реализации в натуральных единицах:

О_план=2000

1498,7/1897,35 1560 ед.

О_факт=1660

1309,42 / 1601,92 1357 ед.

Если сравнить показатели точки безубыточности по плану и факту в натуральном и денежном измерении, то мы видим, что в денежном измерении по факту критический объем производства снизился на 258 ден. ед., а в натуральном выражении по факту критический объем производства снизился на 203 единицы продукции. Это произошло в результате снижение фактического объема производства, также снизились постоянные и переменные затраты, следовательно требуется меньше прибыли для покрытия затрат предприятия.