Таблица 1 Ставки акцизов с 2010 по 2012 год включительно
| Виды подакцизных товаров | С 01.01.10 по 31.12.20 включительно | С 01.01.11 по 31.12.11 включительно | С 01.01.12 по 31.12.12 включительно |
| Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) | 30,5 руб. за 1 л безводного этилового спирта | 33,6 руб. за 1 л безводного этилового спирта | 37 руб. за 1 л безводного этилового спирта |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% | 210 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 231 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 254 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно | 158 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 190 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 230 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих вин) | 3,5 руб. за 1 л | 4,8 руб. за 1 л | 6 руб. за 1 л |
| Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие | 14 руб. за 1 л | 18 руб. за 1 л | 22 руб. за 1 л |
Из таблицы 1 следует, что ставка акциза на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья с 1 января текущего года увеличился с 27,7 руб. (за 1 л безводного этилового спирта) до 30,5 руб. (за 1 л безводного этилового спирта). В 2011 и 2012 годах размер ставок также будет увеличиваться и составит соответственно 33,6 руб. и 37 руб. (за 1 л безводного этилового спирта).
На спиртосодержащую парфюмерно-косметическую продукцию в металлической аэрозольной упаковке, а также спиртосодержащую продукцию бытовой химии сохранится нулевая ставка акциза.
По алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9% в 2010 – 2012 годах ставки акцизов будут увеличиваться примерно на 10% ежегодно, а по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9% включительно – на 20% ежегодно.
Налоговые ставки по натуральным винам и по шампанским, игристым, газированным и шипучим винам в 2010 – 2012 годах также будут стабильно увеличиваться
3.2 Новый срок уплаты акциза по алкогольной продукции
До 01.01.2010 уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производилась исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период двумя равными долями, если иное не предусмотрено ст. 204 НК РФ. Первый платеж уплачивался не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, второй - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем (п. 3 ст. 204 НК РФ). Эта норма, как указано в Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, была введена с целью снижения акцизного бремени на некоторых налогоплательщиков акцизов (прежде всего акцизов на нефтепродукты). Однако с учетом отсутствия индексации ставок акцизов на нефтепродукты в течение ряда лет указанный порядок уплаты акциза потерял свою актуальность - в настоящее время нет необходимости фактического предоставления отсрочки налогоплательщикам акцизов на срок до 20 дней. В связи с этим начиная с 1 января 2010 г. законодатели решили отказаться от данного порядка уплаты акциза, установив единую дату уплаты налога.
Согласно новой редакции п. 3 ст. 204 НК РФ с 01.01.2010 уплату акциза необходимо производить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В связи с этим сумму акциза, исчисленную за декабрь 2009 г., необходимо уплатить не позднее 25.01.2010 (Письма Минфина России от 18.01.2010 N 03-07-06/06, от 22.12.2009 N 03-07-15/1/6). Как и прежде, иное касается порядка уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом. Данные налогоплательщики производят уплату акциза позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3.1 ст. 204 НК РФ).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В соответствии с предлагаемыми изменениями в законодательстве, предполагается увеличение поступлений акцизов за счет снижения объема нелегального производства алкогольной продукции.
В настоящий момент акцизы выполняют в большей своей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета.
Законодательная база в сфере акцизов еще недостаточно проработана. В частности это относится к большому объему документов, которые недостаточно систематизированы и трудны для восприятия. Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.
Таким образом, видно, что акцизы всегда имели львиную долю в совокупных налоговых поступлениях. Акцизы являются не только важнейшей строкой доходов федерального бюджета, но это и эффективный способ воздействия на цену определенных видов товаров. Изменяя акцизы, государство может воздействовать на уровень потребления социально вредных товаров или ограничить импорт определенного товара.
Библиографический список
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: от 05 августа 2000 г. №117-ФЗ [Электронный ресурс]: принят Гос. Думой 19.07.2000: одобр. Советом Федерации 26 июля 2000 г.: (ред. от 25.11.2009): (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010) // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф
2. Алегин А. П. Правовой аспект государственного регулирования сектора алкогольной продукции потребительского рынка: журнал/ А.П. Алегин - Российский следователь. – 2007. – №11. – С. 31-34
3. Борзунова О.А. Новое в налогообложении в 2009 г.: журнал / О.А. Борзунова - Финансы и кредит. – 2007. – №11. – С.55-62
4. Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе: журнал / С.В.Гуревич - Финансы. – 2009. – №1. – С.24-33
5. Кудряшова Е.В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика [Текс]: учебное пособие/ Е.В.Кудряшова. – М.: Волтерс Клувер, 2006. – 304 с
6. Жалопов И. П. Совершенствование механизма косвенного налогообложения: журнал / И.Жалопов - Финансовый бизнес. – 2008. – №8. – С.18-26
7. Ивлиева М.Ф. Правовые проблемы косвенного налогообложения в Российской Федерации: журнал / М.Ф.Ивлиева - Правоведение. – 2007. – №11 (244). – С.107-119
8. Справочно-правовая система «Консультант Плюс» – [Электронный ресурс]: http://www.consultant.ru
9. Государственный научно-исследовательский институт системного анализа Счетной палаты Российской Федерации (НИИ СП) [Электронный ресурс]. – [S. 1] : http://www.niisp.ru
10.ИД "Налоговый вестник" – [Электронный ресурс]: http://www.nalvest.ru